行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

摘 要：網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下財務(wù)管理創(chuàng)新的具體路徑是為了適應(yīng)企業(yè)的新形勢為信息時代。在新形勢下，我國的行政事業(yè)單位財務(wù)人員，不僅要對行政事務(wù)有深刻的理解業(yè)務(wù)單位財務(wù)管理的主要核心和意義，及時采取有效措施，才能更好地促進行政事業(yè)的長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控制度;問題及對策

一、 引言

隨著我國市場發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控制度對于事業(yè)單位來說越來越重要，只有按照內(nèi)控制度規(guī)范要求，不斷完善健全財務(wù)內(nèi)控體系，增強人員專業(yè)素質(zhì)，合理改革機構(gòu)崗位設(shè)置，優(yōu)化職能配置，加大監(jiān)督內(nèi)審力度，不斷規(guī)范財務(wù)管理，提升經(jīng)濟活動的質(zhì)量，才能促進事業(yè)單位蓬勃健康發(fā)展，為社會主義建設(shè)添磚加瓦。

二、 財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）單位內(nèi)部財務(wù)管理體系不夠完善

有些單位內(nèi)部沒有一套統(tǒng)一的有關(guān)于財務(wù)管理的內(nèi)控制度，認為有了現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，自然也就有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或是不能及時完善;財會崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰;有些單位并未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，或設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，一般是有章不循，設(shè)置的相關(guān)機構(gòu)和規(guī)章制度只是為了應(yīng)付上級檢查;以上種種，使得財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。如印鑒票據(jù)分管制度、會計人員分工的“內(nèi)部牽制”等原則得不到落實。

（二）內(nèi)控意識淡薄

只有在一定的意識的引導(dǎo)下人們才會實施一定的行為，因此可以說加強內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以順利有效實施的基礎(chǔ)。很多行政事業(yè)單位的工作人員對內(nèi)控制度的認識還存在很多誤區(qū)，在工作中并不重視財務(wù)的管理，從而在很大程度上導(dǎo)致財務(wù)狀況的隨意性。單位財務(wù)人員素質(zhì)和認識水平參差不齊，內(nèi)控意識薄弱，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的依據(jù)，同時也造成內(nèi)控制度執(zhí)行力差。

（三）提高相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

部分專職財務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，沒有準確地把握住國家的財經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針，部分工作人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務(wù)的獨立性，經(jīng)濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確地反映，財務(wù)信息失真嚴重地影響到本單位財務(wù)核算的工作質(zhì)量。

三、 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的改進建議

（一）加大宣傳力度，提高全員對內(nèi)控制度的認知

從各種媒體網(wǎng)絡(luò)，通過各種介質(zhì)，加大宣傳力度，要加強行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員科學(xué)的內(nèi)控意識，提高全員對內(nèi)控制度的認知，準確地落實財務(wù)控制管理標準，提升控制效果。對于行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員財務(wù)內(nèi)控制度的認知不能只局限于形式，要加大可操作性，在實際工作中準確把握財務(wù)資金的收支平衡，財務(wù)審核細致，杜絕資金賬目名不屬實的問題。

（二）以單位自身實際情況出發(fā)，健全事業(yè)單位內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位的性質(zhì)有全額、差額、自收自支，資金來源渠道不同，資金的監(jiān)督管理方式也略有不同，各單位要結(jié)合自身情況，建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度，確保落實單位內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。在強化責(zé)任制度的落實上，要求做到有章可循、違章必究的原則;創(chuàng)建統(tǒng)一的財務(wù)管理平臺，找出自己單位的風(fēng)險控制點，對應(yīng)相關(guān)的關(guān)鍵崗位辦理人員，從風(fēng)險控制點上找原因，想對策，把風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。第一時間找出問題所在，反映出單位內(nèi)部真實的財務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)班子決策提供及時、有效、真實的信息。通過建立健全的內(nèi)部控制制度和不斷完善，不相容崗位的有效分離，預(yù)算業(yè)務(wù)管理和收支業(yè)務(wù)管理的分離、支出審批環(huán)節(jié)與資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)審批流程的分離，不斷規(guī)范，不斷完善，使本單位的財務(wù)內(nèi)控制度走上良性循環(huán)的運轉(zhuǎn)軌道。

（三）強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，建立長效的內(nèi)部審計機制

行政事業(yè)單位的負責(zé)人是一個單位的第一責(zé)任人，也是一個單位的最高行政級別領(lǐng)導(dǎo)，負有對本單位所有人員管理、派遣、分工、監(jiān)督、考核的職責(zé)和權(quán)利。同時，對單位領(lǐng)導(dǎo)人的管理、派遣、分工、監(jiān)督、考核權(quán)限不在本單位職工，而在于上一級行政管理部門。目前，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、監(jiān)督及領(lǐng)導(dǎo)班子進行責(zé)任追究的主要手段是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計。強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，加強內(nèi)部審計工作力度，除了履行手續(xù)的離任審計以外，應(yīng)當進行定期審計以及不定期抽查審計，對一些高危行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行大額資金審計，只有這樣，單位負責(zé)人以及財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題才能夠及時被發(fā)現(xiàn)。

（四）建立授權(quán)審批制度，通過內(nèi)控將集中的權(quán)利分散化

行政事業(yè)單位既有預(yù)算內(nèi)資金又有預(yù)算外資金，資金數(shù)額往往較大，經(jīng)費支出和業(yè)務(wù)支出審批應(yīng)當有規(guī)范的財務(wù)制度來約束。各單位要明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和有關(guān)事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員和財務(wù)工作人員的職責(zé)，應(yīng)當對業(yè)務(wù)支出聯(lián)系緊密的支出層層把關(guān)，按照一定的資金限度實行分層授權(quán)審批，大額資金應(yīng)當實行集體聯(lián)簽。單位應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般的公務(wù)經(jīng)費報銷程序要按照由下至上的程序辦理，不能讓一個人一次完成整個公務(wù)經(jīng)費報銷程序，月末或者季末將單位日常開支在單位內(nèi)部網(wǎng)站進行相關(guān)公示，確保財務(wù)支出的真實性和內(nèi)控制度的有效性。

四、 結(jié)語

行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度的健全與完善，對我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)起著非常重要的作用。其內(nèi)部控制制度，能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性，達到權(quán)力制衡的目的，使整個行政事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此，加強內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

參考文獻：

[1]寇明芳.企業(yè)內(nèi)控管理構(gòu)架對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的啟示[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（1）.

[2]何飛.完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考與分析[J].經(jīng)營管理者，2015（18）.

作者簡介：

楊瑞，黑龍江省孫吳縣財政局。