企業財務內控存在的問題及完善措施

尹麗娜

摘要：隨著我國企業市場競爭形勢的嚴峻，很多企業開始通過內部控制來規范會計核算、提高資產效率，不斷提升企業的市場地位。而目前，個別企業由于管理層不重視、人才缺失、制度不完善等原因，造成財務內部控制無法發揮應有的作用。本文通過對我國企業財務內部控制工作中存在的問題進行分析的基礎上，提出解決財務內控問題的措施。

關鍵詞：企業財務內控;問題;措施

目前，我國絕大多數企業由于經營的多元化及外界影響因素的多樣性，使企業面臨著諸多財務風險，如何通過強化內部管理以降低財務風險，使企業持續與健康地發展是擺在我國企業面前亟待解決的問題。財務內部控制通過對一切經濟業務設定相關的不相容崗位分離、授權審批、會計復核、內部審計等制度，以達到規范核算、提高資產安全性與效率的目的，它對企業發展具有重要意義。

一、企業財務內部控制工作的重要意義

（一）它可以提高企業會計信息的質量。財務內部控制可通過內部牽制與監督職能，將辦理經濟業務與會計記錄的崗位徹底分離，降低了會計差錯的幾率;內部審計與會計復核制度可以及時發現會計核算中存在的會計差錯，均可提高企業會計信息的質量。

（二）它可以確保企業資金的安全與高效使用。財務內部控制中的授權審批制度，可以使企業重大的經濟業務受到一定的限制，必須經有權限的管理人員授權后方可實施，大大降低了企業財務風險。

（三）促使企業經濟業務遵循戰略目標進行。企業的經營管理均要按照既定的戰略目標進行，而財務內部控制可以將戰略目標具體化，通過指標與制度的形式針對每期經濟業務進行監控，確保了企業經營業務的順利開展及戰略目標的最終實現。

二、企業財務內控存在的問題

（一）企業內部尚未樹立良好的內控氛圍。個別的企業仍將財務內控錯誤地認為是財務部門的唯一職責，在管理層方面未能給予內部控制工作必要的支持。個別的管理層甚至將內部控制看成是應付上級檢查的形式，或者將其看作是影響企業管理效率的阻礙，個別的職權部門更是對內控工作存在抵觸的心理。在基層職工方面，由于管理層對財務內控的漠視，此外，財務內部控制未能建立科學的考核與評價體系，未能認真遵守企業制定的財務內控制度。

（二）內控制度未被真正落實到位。企業財務內控制度的順利實施離不開良好的運行環境作為保障。個別的企業雖然制定了科學、規范的財務內控制度，但由于部門與職工對內控缺少認識，加之內控人才能力等因素的限制，造成企業內部控制未能被認真地執行。

（三）企業缺少合格的內控人才。在信息化發展的今天，企業財務內部控制不僅需要財務人員掌握內控工作內容、步驟與流程，還需要財務人員掌握互聯網、ERP等信息化技術。但是，多數的企業未對財務管理工作給予必要的重視，未能為財務人員謀劃出良好的晉升空間與學習氛圍，造成財務人才的流失及財務人員職業素質低下，無法適應現代企業制度及管理會計工作所需要的技能，更加使企業制定的財務內控制度無法被實施。

（四）未能建立健全的內控考核與監督機制。內部控制能否順利實施及實施效果能否達到預期目標，均需要企業制定一套科學、公平的監督與考核制度，通過從內部與外部對企業內控工作進行有效的監督，確保各個部門認真貫徹內控制度。首先，企業的內部監督多是一種形式上的審查，審計部門由于隸屬于財務經理，喪失了審計的獨立性與客觀性，這樣的審計模式是無法發揮監督、控制作用的，致使了企業內部控制成為一紙空文，未能發揮應有的作用，使企業財務核算出現混亂。其次，在內控外部監督方面，政府審計、財政部門由于工作人員數量限制，并未能對轄區內企業內部控制設計與執行進行審計;會計師事務所由于審計收費由企業承擔，其在內控審計的獨立性與客觀性方面也同樣受到一定的限制。

三、完善企業財務內控工作的措施

（一）企業內部應樹立正確的內控意識。企業應在內部樹立起正確的財務內控意識，管理層也應提高對財務內控工作的重視，使企業各個部門及職工真正能夠貫徹內控制度。首先，企業管理層應集體重視內控建設，根據自身財務管理需要建立科學的內控制度，并在制度中明確領導、職工在內控工作中的職責。通過在內部進行廣泛的宣傳，督促企業職工樹立起正確的內控意識，為企業內控工作開展提供幫助與配合。其次，企業應對財務人員的業務能力進行評估與判斷，為內控建設選拔合格的財務人才，以保證財務內控工作的順利開展。此外，企業還可以結合自身的企業文化廣泛對財務內控建設工作進行廣泛的動員和宣傳。通過企業上下的宣傳動員，讓每一個員工都能從心底真正認同財務內控建設工作的重要性，并愿意在日常工作中踐行。

（二）建立健全企業內部控制機構與運行機制。任何一項工作想要得到很好推動的話，與之相對應的組織機構和工作機制的保駕護航顯得格外重要。企業加強財務內控建設可以從組織機構和工作機制上狠下功夫。企業應根據自身機構設置情況在內部建立財務內控辦公室或領導小組，由董事長、財務總監作為小組組長，帶領企業各個部門及職工開展財務內控工作，指導企業內控工作與修訂內控制度，并對內控工作進行有效監督。領導小組還要協調企業各個部門，督促企業各個部門給予財務部門開展內控工作必要的配合。首先，企業內控領導小組應全面負責內控工作，具體包括了制度與方案的制定、督促落實與協調等工作，從管理層的角度監督企業內部控制工作的開展，并保證內控工作的權威性與公平性。其次，內控建設辦公室負責內控建設的日常工作。整個工作的具體實施和細節推進都是辦公室應該完成的基本工作內容，辦公室工作一般由專業人員承擔，以便從更加專業且具體的視角有條不紊地開展各項工作。最后，內控領導小組應指定財務部門為內控具體工作部門，并根據企業內控實際工作在財務部門內部開設制度修訂、日常管理、內部監督等具體部門，通過內控制度與流程圖的形式明確各個部門在內控工作的具體職責。

（三）培養合格的財務內控人才。不少企業并未建立一支專業的財務內控管理隊伍，其實施的內控管理工作主要由財務人員進行。財務人員在從事內控管理制度建設上難免力不從心，因此，各個企業要結合自身實際情況組建一支專業的財務內控人才隊伍。首先，企業應定期對財務人員就內部控制方法進行培訓，使企業財務人員綜合業務能力得到提升。其次，企業可為財務人員到先進的上市公司考察提供機會，使財務人員不斷開拓眼界，積極學習相關財經理論知識。最后，企業在進行人才招聘的時候也應該將內控專業人員納入其中。只有這樣才能讓整個內控管理制度建設得以真正實施和延續下去，并為企業的長遠發展提供源源不斷的制度保障和人才保障。

（四）完善企業財務內控監督管理體系。企業應在內部建立起科學、規范的內控制度體系，并將考核、監督等相關配套機制配備齊全，并由管理層帶頭執行財務內控制度，各個部門還應給予財務內控工作開展必要的配合。同時，財務內控管理的內外部監督“兩手都要硬”，不能只重視內部監督而忽視外部監督，也不能只依靠外部監督而“看輕”內部監督。只有內外監督共同配合，才能使內控管理走上正軌并真正發揮實效。

四、結語

企業財務內控工作是內部管理中的重要內容，企業應在新時代背景下，結合信息化管理手段不斷創新財務內控工作，為企業尋找一個適合企業財務管理需要的內控體系，確保企業戰略目標的真正實現。

參考文獻：

[1]王平.企業財務內控建設中的難點和解決措施研究[J].納稅，2019，13（33）.

[2]于俊玲.企業財務內控建設中的難點和解決措施[J].財經界：學術版，2019（16）.