探討互聯網企業財務內控管理制度體系建設

摘 要：互聯網時代，不但賜予了大眾超乎想象的便利和現代化生活方式，如共享出行、手機支付等，同樣也賜予了互聯網企業大量的財富收益。然而互聯網的發展并非一帆風順，其是充滿不確定性和復雜性的產業，互聯網企業目前正面臨著激烈競爭的市場環境考驗，互聯網企業需要自律，需要加強自身管理，提高核心競爭力。優化構建適合互聯網企業的財務內控管理體系，有助于互聯網企業在新形勢下的良性發展。本文首先對互聯網企業財務內控的風險狀況展開分析，列舉在創業板上市的某著名互聯網企業L公司的案例，分析其因內控管理缺失，未來極有可能面臨退市清算的風險。其次對互聯網企業財務內控存在的問題進行了成因分析，分析內容包括部分互聯網企業內控意識不足、重業務輕內控、內控管理不到位、企業信息化管理程度不足等問題的探討。最后重點提出互聯網企業財務內控管理制度建設對策，探討如何構建內控管理體系、培養內控專業人才、開展信息化建設、引入業財融合內控管理模式等策略，以促進互聯網企業高效運營，期望為互聯網企業財務內控方面提供啟發性的見解。

關鍵詞：互聯網企業;內部控制;模式;財務

一、 緒論

互聯網企業在當前市場環境瞬息萬變的情況下，面臨著眾多不確定性風險因素，實現對財務內控管理體系的有效創新，可以為互聯網企業更好地防范風險和把握機遇提供幫助，因此，眾多互聯網企業都希望財務內控管理體系建設能發揮積極成效。

二、 互聯網企業財務內控風險狀況

互聯網時代下，企業需憑借對互聯網中技術和資源的靈活操作贏得市場份額，但是，在當前互聯網行業高速發展的情況下，互聯網企業所面臨的市場環境會頻繁發生改變，對財務內控工作相關風險的研究分析，有助于互聯網企業更加有效降低經營風險，實現新時期市場環境下健康可持續發展。從當前互聯網企業的財務內控工作開展情況來看，大部分互聯網企業缺乏對自身業務模式透徹了解，盲目嫁接外界成功的財務內控經驗到本企業中，無法有效適應企業自身商業模式，落地執行，最終難以取得理想的控制效果。此外，部分互聯網企業管理者風險意識淡漠，內控制度形同虛設，例如，前幾年我國創業板第一大互聯網企業L公司爆發危機案例，造成未來極有可能面臨被退市清算，均屬于內控管理體系缺失所致，總結該企業忽視了以下風險因素。

（一）戰略風險和市場風險：過度擴張，盲目進軍手機、地產、汽車產業

L公司從事互聯網影視播放起家，企業高速發展，短短幾年，盲目進入手機、地產、汽車三大體系，七大子公司構成了七大生態體系，總共涉及100多家企業，欲構建成為一座龐大的集團帝國，擴張過程中L公司資金鏈處于嚴重入不敷出狀態，處于‘蒙眼擴張的奔跑狀態直接導致資金斷裂，這是發展戰略制定和實施中的風險。

（二）財務風險和法律風險：通過糊涂的關聯交易，虛構業績

L公司通過50家關聯公司交易超百億元的銷售收入，應收賬款高達數十億元，L公司系內部本該獨立的板塊之間資金流動與拆借極其隨意，導致公司財務亂象頻發，這是企業文化建設方面的風險，缺乏誠實守信的經營觀念，導致舞弊事件的發生。

（三）運營風險：新市場開發和市場營銷策略不當，生態失控

L公司的生態模式看似創新，實質蘊藏巨大風險，其生態業務大多為資本運作后的產物，前景好的資產被裝入上市公司體系，虧損業務則被裝入非上市體系，以推動L公司生態故事的續寫從而順利融資，這些資金則作用于業務發展及擴張，最終實現L公司生態模式的閉環。一旦資金出現缺口，引發‘多米諾骨牌效應，這是運營管控不當產生的風險。

二、 互聯網企業財務內控管理存在問題成因分析

（一）互聯網行業業態呈多樣化，復合型人才培育難度大

互聯網行業起步較晚，在經歷了初期的野蠻生長后，行業模式已由探索發展階段，向趨于成熟的階段過度。人才是互聯網企業發展的重要資源，處于核心地位，懂內控并熟悉互聯網經營的復合型人才極度稀缺。當前各種經營模式井噴式發展，各種盈利新思路層出不窮，人才培育節奏明顯落后于行業發展的速度。新的機會不斷涌現，當互聯網內控專業人才受到利益或其他方面誘惑時，極易發生企業間的人才流動。此外，互聯網企業普遍生命周期較短，而企業的短命，會導致人才的短視，跳槽頻繁。企業不能實現人才的有效培養和儲備，導致了內控管理技術層面缺失，對互聯網企業而言是致命的。

（二）互聯網企業缺乏對自身商業模式研究，盲目復制內控管理措施

互聯網企業的經營模式是與眾不同的經營體系集合。大多互聯網企業成立時間較短，還未形成清晰的經營模式，在探索中艱難發展。而商業模式的靈活多變，就決定了其內控制度體系必然是處于合規性和開放性交替提升的過程中。市場上大多數中小企業均表現出曇花一現狀態，如何生存是頭等大事，生存問題尚未解決，更無精力從現有的模式中去關注內控問題并持續完善、提升做好防控，造成了部分企業簡單盲目拷貝其他公司的內控管理措施，為管理而管理，束縛了企業發展，也間接促成了企業消亡。

（三）互聯網企業控制力度有等待提升

現有的一些互聯網企業在制訂財務內控方案過程中，對影響財務內控風險的要素無法做到全面識別，不能像傳統產業一樣有大量時間完成研究，將內控管理措施在關鍵控制點進行搭建，制訂符合互聯網公司自身實際情況的財務內控方案，往往企業還沒能對交易鏈條中關鍵環節設計相應內控管理措施時，企業的盈利模式就已經隨著市場變化而發生了改變。企業又要重新面臨新的經營風險，前期的投入變為了沉沒成本。而企業對于內控的投入顯得畏首畏尾，又進一步導致了控制力的下降，造成了戰略短視、重業務輕內控局面。

（四）互聯網企業內部控制信息系統管理程度不足

現有的一些互聯網企業缺乏對信息化管理價值的認知，未能從自身的業務模式出發對互聯網企業經營過程中形成的海量信息進行甄別并與企業內控方案有機結合，形成特征信息，從而實現業務關鍵數據與企業ERP信息工具的流程化、過程化銜接。目前，大部分互聯網企業自行開發信息化系統，開發過程中未充分將內控管理思想嵌入其中，究其原因有技術和管理的脫節，也有管理者視野的局限性等原因所致。其結果是關鍵信息不能及時傳遞到決策和管理層的視野中去，信息嚴重滯后，待后期爆發出重大問題時才得以警醒，這時企業往往已經回天乏術。因此，一些業務關鍵數據沒有嵌入財務內控流程，與財務指標的反饋機制未銜接上，使財務內控風險指標無從落地，無法完成過程管控。

（五）互聯網企業內控實施過程中監管與服務部門矛盾難以調和

隨著互聯網企業經濟環境和市場需求瞬息萬變，競爭日益激烈，企業需要更好、更快、更有效地響應客戶需求，這不僅對業務部門提出了挑戰，也對傳統財務管理產生了巨大沖擊。現代互聯網企業，需要復合型管理模式，互聯網企業開展業財融合之路并不容易，財務對管理層決策的信息需求不清楚或不對稱，財務與業務的目標不一致，往往會爆發各種合規性沖突，從而導致業務試圖繞開內控，而內控管理又無法有效銜接業務進行監管的局面。財務與業務的信息傳遞存在阻隔，為行業的內控開展帶來障礙。

三、 互聯網企業財務內控管理制度建設對策

（一）注重互聯網內控專業人才培養

互聯網企業是英雄輩出的江湖，是群雄割據的戰場，其行業特征決定了此類人才必然是要既懂業務又懂內控的復合型人員。

1. 引入現代化HR制度，及時掌握公司戰略發展，動態調整人才引進、選拔、培養方向，使人才培養始終圍繞著公司戰略發展，妥善優化不符合公司發展的冗余人員。倡導人才向業務延伸理念，引入HRBP模式，形成深入業務的人才培養選拔方式。

2. 重視財務與業務的互動交流，發掘經營數值背后的業務邏輯和關鍵控制點，現代企業的BP模式就是很好的借鑒，也是互聯網企業內控人才培養的方向。

3. 重視跨界培訓，優先從企業內部挖掘培養復合型人才，加大培訓投入使其成長為符合企業發展的多元化戰略型人才。

4. 增加激勵措施，留住符合企業戰略目標的核心人才為公司長期服務。

（二）重視企業商業模式研究，識別企業有效內控控制點

在內控措施設計過程中，須結合企業自身經營特別重視對行業模式的研究，重點關注并梳理企業盈利過程中業務模式對企業經營造成風險的關鍵控制節點，尤其要對市場上同類企業進行剖析研究，找到對標企業，結合自身特點進行構建，找到企業現有經營模式中風險控制關鍵環節，使互聯網企業財務內控得以落地，直接作用到業務層面，使業務運行始終處在內控指標的控制下活動，保障企業經營健康有序運行。

1. 靈活與原則的把控

構建深入業務模式的內控體系，注重在COSO報告與靈活多變經營模式中找平衡。在恪守內控底線的原則上，堅持法律、制度、資金、公司戰略等原則性要求。同時，在結合過程中也要充分尊重互聯網經營的商業邏輯，以實現企業價值最大化為原則來把控內控體系建設過程中度的問題。

2. 強調業務流的過程管控，將關鍵控制點嵌入過程管控

在厘清支撐公司正常經營發展的主要商業模式后，需從業務流開始逐級梳理形成公司收入和成本的各項業務，對經營活動中產品價值產生、銷售實現模式、客戶回款方式、用戶流量、使用數據等多樣化信息進行篩選梳理，將符合企業內控管控的核心數據加以管控，并與企業經營戰略指標關聯，使得企業的戰略、財務內控指標嵌入到業務系統中去，實現管控過程化。

3. 重視內控體系后評價，及時發現缺陷形成閉環

互聯網企業想要構建符合互聯網企業自身的內控體系，實現企業戰略與財務內控的落地，其特點必然是一個開放創新和不斷完善的過程，要清楚認識企業核心業務價值產生的底層邏輯，在執行過程中，及時跟蹤內控體系實施效果，從實戰結果中總結各方面問題，并將改進措施及時對現有體系進行修正與調整，填補現有體系的漏洞，尤其應重視因市場環境變化所帶來的新問題，及時研究解決形成閉環。

（三）構建以戰略導向的財務風險管理體系

互聯網企業需要加強對運營主體自身業務的認識，從支撐自身產業角度出發，從自身商業模式梳理出發，構建符合企業風險戰略管控需求的針對性策略，設計出適合企業風險戰略的管理體系，提升企業內部控制力度，規避內控風險。

1. 實現管理制度化從業務端開始逐漸梳理到經營管控端，對企業經營內控基本現狀進行清理，統籌制度對標，識別評估風險、建立控制措施、試運行識別設計缺陷，同時設計適合企業需要的內控制度框架，編制各類內控制度，形成內控手冊，迅速實現企業管理的制度化。

2. 通過ERP內控管理平臺實現制度流程化應用內部控制評價與管理平臺，打通企業業務前臺經營數據與后臺經營考核指標的信息壁壘，使業務數據與經營指標形成關聯，并將企業戰略思維與內控管理思維植入其中，再通過現代化信息工具進行關聯整合，促進企業制度的流程化提升。

3. 通過ERP內控管理平臺實現流程信息化通過制度化、流程化的有效梳理，通過管理平臺的工作流配置功能，最終實現從流程化到信息化的轉變，建立完善的內部控制和風險管理體系，使業務數據在合規、可控的情況下，及時轉化為財務有用信息，供決策者使用。

（四）落實信息化建設內控措施

互聯網的特點決定了企業經營數據的多維度與多層次化，現代企業管理中提倡精細化管理，作為互聯網企業更應該深刻地理解業務流與信息流中蘊含的價值，搭建一套行之有效的業財一體，符合公司戰略的信息化系統顯得尤為總要。隨著4K、5G、AI和大數據時代的來臨，應該說互聯網財務內控信息化建設迎來了好時代。

1. ?利用互聯網企業技術的先天優勢，將數據流加以整理，識別和甄選出符合風險管控的關鍵指標

應該說互聯網企業從先天上就應該較傳統企業更加重視數據，尤其業務數據與公司經營管控指標的銜接，更是需要重點打通。

2. 掌握好內控體系信息化實施的深度與廣度

是迅速將業財數據打通，還是徐徐圖之，都是需要管理者具有戰略眼光統一決策，而互聯網公司一般重業務，輕后臺，如何有效銜接是難點，在信息化內控系統構建過程中，應該掌握二八原則，優先聚焦公司主業，將內控點寫入系統中，先將決定企業生死存亡的主要業務予以規范。并且在實施過程中，注重業務和管理的全員參與，對業務發生過程中的眾多數據信息流進行梳理，將關鍵控制點予以甄別并控制，形成閉環。

（五）提倡業財融合模式內控管理，為企業創造價值

1. 把內控嵌入業務流程中去

我們身處于一個“互聯網+”的信息時代，在眾多不確定因素的大環境下，提高內控管理可以為企業創造價值。內控的產生是因為所有權和經營權分離，內控能否有效最重要的基礎是控制環境。決定控制環境的是參與者的心態、意識、行動，也就是內控底層核心的價值觀和誠信的態度。內控主要針對后三個層面的風險管理。通常，風險有三道防線，第一道防線是業務與運營部門，負責設計和執行控制，他們更清楚自己的風險在哪;第二道防線是內控職能部門，對控制進行持續監督;第三道防線是審計和監察部門，承擔獨立的監控作用。因此，完善治理架構，編制風險評估報告其目的就是要想辦法把內控點下沉到業務流程當中去。

2. 用業務聽得懂的話做內控

內控體系的搭建應當緊密圍繞戰略目標，內控、內審和合規這三個方向開展，使其像一個輪子一樣，把風險管理的動能煽動起來，賦能企業。內控的工作很難讓別人看得見、摸得著，企業應將管理需求顯性化，顯性制度化，制度流程化，流程表單化，從頭到尾用業務理解的方式開展內控，使管理和控制相結合。內控工作要有一個循序漸進的過程，優先合規內控，其次財務內控，最后深入運營內控。

3. 順應企業發展階段搭建內控體系

企業有它成長的生命周期，初創期企業處于脆弱的求生存階段，更多看企業的創新性，從控制角度，要看好現金流，生存是第一位的。成長期，取決于企業的產品，原來靠創新帶來的優勢已不存在，這時候考驗的是運營能力。成熟期，要想辦法避免同質化，這時候要看再一次創新的能力。轉型期，企業在衰退和戰略轉型的十字路口，這時候取決于互聯網企業的再投資能力，如何利用現金流重新找到新的投資領域創造價值，這幾個階段需要配套內控管理，發揮內控職能。

四、 結論

構建創新、有效的財務內控管理制度體系可以提高互聯網企業核心競爭力，使互聯網企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。因此，要重視和加強互聯網企業財務內部控制制度體系建設，結合互聯網企業的業務特點，制定符合企業個性化需求的內控控制模式，建設過程中要重視戰略風險管理和人才培養，內控制度制定和執行要兼顧柔性和剛性結合，配套監督考評機制。與此同時正確實施信息化內控管理工具與業財融合的內控管理理念緊密結合，有效提高互聯網企業內控管理水平，保障互聯網企業持續、健康、快速發展。

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作者簡介：

付世玉，央視國際網絡有限公司。