關(guān)于企業(yè)從全面預(yù)算管理角度降本增效的幾點(diǎn)思考與建議

楊妍

摘? 要：當(dāng)前疫情影響下，企業(yè)現(xiàn)金流受到很大的影響，降本增效成為保證利潤(rùn)的重要法器，如何通過(guò)精細(xì)化的全面預(yù)算管理達(dá)到有效控制成本費(fèi)用支出成為重要的一環(huán)，本文從全面預(yù)算角度對(duì)降本增效提出幾點(diǎn)思考和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;思考建設(shè)

一、全面預(yù)算管理的作用

（1）全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃、分配、控制和考核評(píng)價(jià)，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管控，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

（2）全面預(yù)算管理可以先把中長(zhǎng)期的目標(biāo)轉(zhuǎn)化成短期目標(biāo)，再分配給各部門最后到每個(gè)員工，使企業(yè)目標(biāo)更明確，更具體，更具有可操作性，從而保障戰(zhàn)略目標(biāo)的落地和實(shí)現(xiàn)。

（3）全面預(yù)算是績(jī)效考核的主要依據(jù)，企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的完成情況，在分析各部門實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因的基礎(chǔ)上，進(jìn)行詳細(xì)的分析調(diào)整。劃清責(zé)任、評(píng)定業(yè)績(jī)、實(shí)行獎(jiǎng)懲、調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)各部門為完成預(yù)算目標(biāo)更加積極地工作。

二、建立健全全面預(yù)算管理體系

（1）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程，提高全面預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性

在預(yù)算編制上要采用“自上而下，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總”的混合編制方式，使預(yù)算的權(quán)威性和實(shí)際工作相結(jié)合;在預(yù)算編制方法上，靈活運(yùn)用，不拘泥于一種固定編制方法，根據(jù)各職能部門的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，可以采用零基預(yù)算，零基預(yù)算的基礎(chǔ)是零，預(yù)算額是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和可供分配的資金量決定的，使預(yù)算編制更符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性，有利于提高預(yù)算管理水平。

預(yù)算編制最大的誤區(qū)是財(cái)務(wù)部門獨(dú)自完成，財(cái)務(wù)部門只在數(shù)據(jù)掌握上有優(yōu)勢(shì)，深入各部門業(yè)務(wù)的角度這一塊不甚了解，有可能預(yù)算編完了，執(zhí)行部門不適應(yīng)，預(yù)算編制需要立意高，高級(jí)管理人員掌控大進(jìn)度，協(xié)調(diào)各部門之間的沖突，最后在服從總目標(biāo)的情況下對(duì)于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的路徑在財(cái)務(wù)資源配置上達(dá)成一致，這樣才能提高全面預(yù)算的可執(zhí)行性。

（2）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行分析力度，避免預(yù)算紙上談兵

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，執(zhí)行力是預(yù)算落地的關(guān)鍵，是預(yù)算的開(kāi)始，是最難的工作。如何對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，幫助企業(yè)嚴(yán)格控制支出，源頭就可以通過(guò)業(yè)務(wù)申請(qǐng)來(lái)占用預(yù)算，有效管控支出，整個(gè)預(yù)算管控流程，與整體的業(yè)務(wù)流程相融合，從申請(qǐng)到消費(fèi)，再到財(cái)務(wù)端處理，全流程中有效護(hù)航業(yè)務(wù)，降低費(fèi)用超標(biāo)和超支的風(fēng)險(xiǎn)。

在財(cái)務(wù)部門實(shí)際稽核工作中，要對(duì)采購(gòu)這一塊嚴(yán)格控制，采購(gòu)要事先申請(qǐng)，要有領(lǐng)導(dǎo)審批，審批的內(nèi)容包括采購(gòu)活動(dòng)策劃，預(yù)算支出的金額，如果是表彰，還要有表彰人員的具體情況等等。采購(gòu)中實(shí)行比價(jià)采購(gòu)的辦法，實(shí)行貨比三家，擇優(yōu)選購(gòu)，做到同質(zhì)的買低價(jià)，同價(jià)的就近買。嚴(yán)格稽核，以達(dá)到控制費(fèi)用支出的目的。

財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)與各部門進(jìn)行溝通，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因進(jìn)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析要采用“呈現(xiàn)現(xiàn)狀、分析原因、制定策略”的逐層深入分析思路，需要將實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度及與目標(biāo)的差異，先從數(shù)據(jù)層面分析差異原因，再通過(guò)與業(yè)務(wù)部門溝通、現(xiàn)場(chǎng)走訪、收集外部數(shù)據(jù)等進(jìn)行業(yè)務(wù)行動(dòng)層面的分析，最后提出執(zhí)行改善建議。

同時(shí)，要嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，必須由超出預(yù)算的部門向上級(jí)主管部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的突發(fā)狀況以及對(duì)預(yù)算資金造成的影響，明確預(yù)算調(diào)整范圍，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整次數(shù)。

（3）建立獎(jiǎng)懲制度，完善全面預(yù)算考核機(jī)制

以全面預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)作為績(jī)效考核指標(biāo)，通過(guò)績(jī)效考核的導(dǎo)向與激勵(lì)約束功能促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以將全面預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行縱向的層層分解和橫向的關(guān)聯(lián)分解，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)具有明確的責(zé)任主體，同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行時(shí)間軸的分解，通過(guò)匹配適宜的考核周期，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)過(guò)程受控。量化考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，將預(yù)算考核結(jié)果與各部門員工的薪酬、職位升降掛鉤，提升全員參與全面預(yù)算管理的積極性和責(zé)任心。

三、建立健全各項(xiàng)保障措施，為全面預(yù)算管理的實(shí)施保駕護(hù)航

（1）增強(qiáng)全面預(yù)算管理的約束力

預(yù)算管理本質(zhì)上是最高管理層的管理意志、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、責(zé)權(quán)利分工與授權(quán)體系，提高預(yù)算管理的重視程度，使全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)層面，提升預(yù)算的指令性和約束力。

（2）強(qiáng)化成本控制

要降低成本，必須抓住精細(xì)化管理這個(gè)綱，企業(yè)要將實(shí)行成本目標(biāo)管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，強(qiáng)化成本核算，在產(chǎn)供銷財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)管理，把生產(chǎn)成本中的原材料，輔助材料，燃料，動(dòng)力，工資，制造費(fèi)，行政費(fèi)等項(xiàng)中每一項(xiàng)費(fèi)用細(xì)化到單位產(chǎn)品成本中，使成本核算進(jìn)車間，進(jìn)班組，到人頭，變成本的靜態(tài)控制為動(dòng)態(tài)控制，形成全員，全過(guò)程，全方位的成本控制格局，使降低成本落實(shí)到每個(gè)職工的具體行動(dòng)中。

（3）建立預(yù)算監(jiān)督制度

預(yù)算監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

在預(yù)算編制階段，主要是對(duì)預(yù)算收支規(guī)模、預(yù)算結(jié)構(gòu)的合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督;在預(yù)算執(zhí)行階段，主要對(duì)預(yù)算資金的撥付使用進(jìn)行監(jiān)督，其中預(yù)算執(zhí)行中如需預(yù)算調(diào)整，需對(duì)預(yù)算調(diào)整范圍的合理合法性，程序的完備正當(dāng)性進(jìn)行監(jiān)督;

在決算編制階段，主要對(duì)總預(yù)算執(zhí)行情況，部門預(yù)算執(zhí)行情況是否合理使用，預(yù)算執(zhí)行效果與經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益進(jìn)行監(jiān)督。

（4）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)勢(shì)在必行

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)開(kāi)始逐漸嵌入業(yè)務(wù)處理過(guò)程，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)采集信息，不僅能自動(dòng)進(jìn)行事后的統(tǒng)計(jì)分析評(píng)價(jià)，而且能夠進(jìn)行事中控制，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)從獨(dú)立的系統(tǒng)轉(zhuǎn)化為強(qiáng)調(diào)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成上，成為企業(yè)整體管理信息系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，基于此，有必要搭建多維度的業(yè)務(wù)全面預(yù)算模型，既可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前預(yù)測(cè)及編制，還可以事中的控制、調(diào)整，事后的加時(shí)分析等。信息化系統(tǒng)方便隨時(shí)掌控預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，并采取有效措施防范超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生，從而強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全面監(jiān)控。

總之，企業(yè)要將全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)降本增效管理目標(biāo)的重要途徑，重點(diǎn)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，使企業(yè)付出最小的成本獲取最大化的經(jīng)營(yíng)效益。

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