XX 集團納稅籌劃的風險防范探究

.西北大學現代學院；.陜西省行政學院 鄭康迪 萬元元

房地產行業作為中國曾經的支柱行業，而XX 集團則位居2017 年度的房地產銷售額排行榜第一名。但是XX 集團納稅籌劃存在一定問題。

一、XX 房地產企業納稅籌劃

根據表4.1，XX 集團2016 年營業收入211,444 百萬元，銷售成本為152,022 百萬元，經營利潤有48，225 百萬元，除所得稅稅前利潤為36,862 百萬元，凈利潤為17,617 百萬元。[1]所得稅的開支為19245 百萬元，2015 年XX 集團營業收入為133,130 百萬元，銷售成本為95,717 百萬元，經營利潤為32,316百萬元，除所得稅稅前利潤為31,445百萬元，凈利潤為17,340百萬元。所得稅開支為14105百萬元，由表計算可知，公司融資成本7.78%，凈負債率119.8%同比增長26.3 個百分點，負債率上升的原因是土地增值稅額扣除40%土地增值稅和25%企業所得稅后計算，這使得XX基本的股利盈利下降了將近一半。

二、XX 集團納稅籌劃不理想的成因分析

（一）XX 房地產企業納稅籌劃部門職能不完整性

XX 集團新設立的納稅籌劃部門，隸屬于集團的財務部門，作為財務部門的下屬機構必須執行上級所下達的任務，這就意味著稅務部門自身職能受限。[2]稅務部門作為財務部門的附屬部門，很可能因為財務部門的原因，人為的篡改數據，造成嚴重的納稅后果，損害企業自身的利益。稅務部門職能的缺失則會導致對重點稅收的控制和籌劃失效。

表1 XX 集團2016 年財務報表截至12 月31 日止年度

（二）XX 房地產企業納稅風險意識存在疏漏

XX 房地產集團的納稅風險管理僅僅只是在事后的納稅籌劃和資金的管理上，并沒有對企業發展中的整套流程實時管理也沒有對整個過程進行納稅籌劃評估和控制，一套完善的納稅流程是對工作流程進行全面和連貫的分析歸納。[3]

三、對XX 集團進行稅務籌劃的建議

（一）明晰XX 集團的稅務分類

在房地產開發的前期階段，房地產企業所需繳納的稅種比較少，企業除了要繳納耕地占用稅和契稅外，還要根據企業實際情況，財務的規劃方向，籌資方向繳納增值稅、契稅及企業所得稅。在發展中期，企業需要繳納土地使用稅、房產稅、個人所得稅、土地增值稅、企業所得稅、印花稅。在房產銷售階段，有些房地產企業繳稅除了上述的稅種以外，可能還需要繳納外國企業所得稅，有些則可能不需要繳納，根據地域的不同稅務的明細也存在差異[4]。面對稅種的不同制定相對應的政策，有助于提高企業進行的納稅籌劃。

（二）明確XX 集團的稅會制度的融合

在當前的稅會關系下，稅務與會計的關系是以稅務制度為主導會計制度為輔助，突出了稅務制度對于會計制度的監控和制約，在稅務和會計統一的基礎上，健全的稅務制度和會計制度有利于會計工作質量，維護會計秩序，做到有章可尋，有理可依，違法必究等特點。

（三） 房地產行業納稅籌劃的橫向對比

我國的房地產稅收制度沒有明確的計稅依據，無法準確計量房屋的價值，房地產產業的稅收收入和房地產市場上的市場價值不對等，未能發揮出房地產稅收制度的效果[12]。稅收的作用本來是平衡個人財富差距，提高國家公信力，但隨著稅收制度的改變，房地產行業的稅務成本越來越高，促使著房地產企業不得不提高價格，富人不斷買賣房產進行投機，賺取利潤差，窮苦的人因為缺少資金，面對高昂的房價無力購買，使得房地產稅務制度缺乏彈性，也缺乏合理穩定的增長機制。

（四） 國家政策的解讀

稅務核算是國家一種重要的宏觀經濟調控的手段和調整社會財務結構的方法，以國家和社會為基礎的宏觀的經濟層面出發，為了實現國家宏觀的經濟目標服務，稅務核算影響著企業的發展，而國家又影響著稅務的核算[14]。所以說稅務核算是從宏觀經濟的角度出發，引導監督著企業的發展。

（五）XX 房地產企業的自我規范

我國的納稅籌劃相較于國外的納稅籌劃起步較晚，存在風險較高，我國房地產企業應該向國外房地產企業學習其依法納稅的觀念，將依法納稅當作企業的日常行為準則，在依法納稅的前提下組織企業的相關單位對于國家制定的相關稅收法律法規進行深入的研究和發現，努力減少稅收成本，認清偷稅漏稅的危害，嚴于律己。為新時代，新起點下的房地產企業樹立棒樣，增強誠信意識，聽過正確的方式，提高企業的理財能力。

四、結論

新型的稅務制度和會記制度一體化在房地產行業逐步開展，XX 房地產集團需要注意的是無論采取什么樣的方法，都要以國家政策為基礎，符合企業自身的發展要求[5]。面對未來，XX 房地產集團的會計人員必須全面深入學習財會的規章制度，遵守法律部門制定的會計政策，了解政策變動的內容，把握實時的財政信息，將稅務籌劃當作一件藝術品精雕細琢，真正做到為企業節約成本。