樂視公司內部控制的調查與分析

朱昭寧

（新疆財經大學會計學院）

加強企業內部控制，是現代企業持續進步與發展的必然要求。為了能夠幫助企業得到更好的發展，有效實現企業發展的戰略目標，了解企業內部經營狀況和業務風險情況成為了每個企業能否存活并長期發展的關鍵。本文以樂視公司為研究對象，對其企業內部控制進行研究和探討。

一、樂視公司背景介紹

樂視視頻2004年在北京成立，主要經營范圍是視頻行業，致力于建立內容產業和智能終端的“平臺+內容+終端+應用”的完整生態系統，是我國發展較快的視頻娛樂企業之一。隨著企業規模的不斷擴大，企業經營涵蓋的范圍也越來越廣，電子商務、電影制作、智能終端等領域都有樂視的身影。經過幾年的發展，樂視于2010年在中國創業板市場上市，也是我國首家上市的視頻公司。由于樂視的手機供應鏈是一個對資金周轉要求高，發展速度快的行業，導致企業的資金不足，周轉不濟而停止大規模的生產，根據統計有數十家受LeTV手機影響的供應商和代理商，欠款數高達10億元。LeTV子公司樂豐移動香港有限公司于2015年6月28日以27.3億港元收購了酷派18%的股權，成為酷派的第二大股東；2016年6月，樂視再出資10億美元“鯨吞”酷派。但好景不長，酷派手機也因轉型陣痛、資金短缺等問題深陷困境。此前酷派集團的業績預告顯示公司2016年估計虧損為42.1億港元。 2016年11月，樂視的供應鏈制造商無法收到貨款，并停止了供貨,樂視債務危機爆發。2017年11月樂視股票不斷跌停,面臨退市風險。

二、樂視公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不夠完善

樂視的股權集中度過高,因此，公司的重要事項均由公司董事長決定，即便是參與集體決策,大都是走形式。股權集中程度過高,直接導致公司治理結構不完整,從而影響內部控制程序的實施。其次,董事會的結構不合理，引入獨立董事機制，就是為了更好地實現對公司經營的監督管理。但是樂視的董事會中獨立董事的數量較少,僅僅是滿足證監會的相關規定。

樂視成立之初極速擴張，機構不斷增多，相對應的需要的人才也越來越多，但其人力資源部門無法有效的招募到相應的人才，員工層次水平存在問題導致企業發展不均衡。

（二）風險評估不到位

首先，風險管理意識不強。在新的發展形勢下，樂視在業務發展過程中存在很多風險因素，但長期以來，樂視風險防范意識薄弱。企業面臨風險完全依賴于企業管理中盲目的分析和判斷，以及由于系統不完善而缺乏有效的應急措施，很容易出現風險控制失敗的負面影響。其次，風險衡量技術落后，根據相關制度企業的內部風險評估應該定性和定量結合，但是樂視在風險評估方面依然是以定性評估為主，雖然每年定期都會對可能出現的風險進行評估和預測，但是大都是落實到紙上的文字，而且這些文字內容以理論為主，一方面內容真實性不強，大多數是根據當時媒體報道的內容進行分析，實地考察的力度不強；另一方面是難以看出風險的強度，不善于利用風險評估模型對可能存在及可預見的風險進行量化。

2016年10月樂視啟動美國戰略，樂視這一步跨度較大,甚至有可能成為它倒下的第一張多米諾骨牌。首先美國是全球貿易壁壘最高的市場，當然也是最難打的市場。其次，樂視的行事風格和經營模式與美國這個市場成熟、法制完備的國家所崇尚的企業文化與經營模式大相徑庭。樂視10月19日在美國召開發布會，美國主流媒體基本不關注它（因為當時它們都在關注美國大選），有關注到的美國媒體稱，樂視的發布會“帶著濃郁的電視購物廣告氣息”。再則，樂視在尚未培育出國內主業優勢之前，貿然啟動國際市場，且從全球最難啃的美國市場下手，更加說明了對于風險的評估沒有清楚地認識。

（三）企業內部控制執行力薄弱

控制活動的完善及其是否得到有效實施，在一定程度上反映了實施內部控制可能存在的問題。雖然樂視在內部控制建設方面相對成熟，但是其真正在落實和執行上還沒有完全貫徹落實到每一個環節。由于實施不力，許多規則和規定只是在形式上，當它確實成為一個問題時，難以依照規章辦事。同時,內部控制制度該由哪個部門制定監管實施,缺乏統一的協調,往往是令出多門,甚至相互之間還存在矛盾,影響了內部控制程序的實施。

(四)信息披露不規范

首先內部控制信息披露存在著嚴重的形式化。從樂視近兩年的信息披露中可以看出,內部控制信息的披露類似，所公開的內容大多是一般性的。這是由于公司在披露內部控制信息方面缺乏主動性造成的。披露出來的信息缺乏可比性和可靠性，難以對上市公司內各部門的控制信息進行客觀公正的評估。其次，內部控制信息披露主體缺乏規定。由于我國的法律法規中對內部控制信息披露沒有明確說明，導致內部控制信息披露主體多元化，這就導致樂視的董事會、監事會以及負責審計和外部監督的注冊會計師都沒有在內部控制信息披露中發揮應有的作用。對內部控制及其信息披露的作用認識不足，導致披露內容不全面不完整，存在選擇性較強等問題，嚴重影響了內部信息披露的質量。

與此同時，樂視浮夸的宣傳隨處可見。某調查機構（實有合作關系）“調查”出樂視超級電視2015年9月份銷量93.9萬臺，超出第二名33萬臺，月度銷量第一。數據的真實性就讓人懷疑。

事實是，2015年樂視彩電銷量僅有300萬臺，同期中國五大彩電品牌TCL、創維、海信、長虹、康佳，彩電銷量都在800萬臺以上，其中前三名銷量都在1400萬臺以上。即使2016年樂視彩電銷量600萬臺，也無法躋身行業前五。

（五）內部監督形同虛設

內部監督在上市公司內部控制中發揮著重要作用。首先，樂視內部監督機制尚不清楚。企業的內部控制往往是一定時間之后進行事后監督,這樣難以對風險進行事前控制,達不到及時、完整、真實的內部控制要求。并且樂視公司并沒有重視審計工作，一方面審計人員的專業性水平較低，另一方面由于公司領導層的不重視導致集團內部人員配合不積極，造成審計等相關監督工作形同虛設，沒有發揮出來他們的實質性作用。據了解，樂視在2016年、2017年連續兩年的內部控制報告中均出現了不止一處錯報。

三、樂視公司內部控制完善對策及建議

（一）加強管理層對企業內部控制的認識

企業的發展離不開領導層的指引，因此為了更好的執行企業的內部控制制度，首先要從領導層開始重視，只有管理層從根本上認識到內部控制對于企業發展的重要性，加大對員工思想上的深化教育才能使內部控制真正落實執行。因此，建立內部控制管理領導責任制，將內部控制和管理的質量與關鍵領導者的績效評估相結合，承擔各級責任,實施內部控制管理工作對于企業內部控制制度是否有效，企業制度是否健全,運營效率是否合格等因素都應該有一個清醒的認識，對員工進行思想上的改變，人人參與到內部控制中來，共同為企業的發展盡一份力。監管機構也應當通過多種途徑加強內部控制宣傳與培訓，從深層次認識高質量發展背景下企業內部控制和風險防控的重要性，幫助每一個員工提高內部控制的意識并且增強參與感。

（二）加強風險控制制度

隨著全面深化改革和依法治國的深入推進，企業所面臨的市場活力不斷增強，監管要求日益嚴格，風險因素日趨增加，為此，企業應當切實加強風險防控機制和能力建設，不斷提升風險管理工作的科學性、精細化，提高風險管理的動態監測和實時預警能力，以更好地應對市場需求的變化和調整，提高公司資源配置效率和競爭力，以及合規管理能力和水平。對于尚未發生的風險，將發生的概率和可能造成的危害做出評估，并做出相應的風險防范措施；最后是風險監控和應對，在風險管理過程中需要進行較為全面的風險監控和預警，然后對這些風險及時采取有效的應對措施，企業加強對這些風險管理要素的控制，能夠對企業的健康發展帶來較大的幫助，減少發展過程中產生的不良影響。同時，建議監管機構借鑒香港聯交所的經驗，將企業風險管理信息的披露納入強制監管范圍，推動上市公司重視和健全風險管理機制。

（三）拓寬信息交流渠道

在企業不斷發展的過程中，企業產生的信息量也會越來越大，如何做好信息的管理和分析在企業的發展中也變得至關重要。因此，有效進行信息傳遞和處理能夠幫助企業獲得更多的資源和價值，這就需要在企業內部建立起完善的溝通平臺，為企業內部以及外部建立溝通的橋梁，保證信息在流轉的過程中發揮其最大的效用。要對信息的來源渠道進行有效管理，確保信息的準確性和真實性，加強企業間的協同，通過運用一些科技軟件進行迅速傳播，確保在信息有效期內傳達到相關的工作人員手里，幫助他們進行分析決策和運用。

（四）建立有效的獎懲機制

考核和評價是對內部控制的有效檢驗，同時也是總結內部控制管理經驗和發現內部控制中問題的有效途徑，也是完善內部控制制度的必要手段。企業應當以部門為單位進行考核評價，確立考核標準，以企業內部控制基本規范作為參考，對部門的管理營運活動進行全面檢查。為保證考核評價工作順利持續進行，應當采取定期檢查與不定期檢查相結合的方式，根據評估結果和實際內部控制效果，進行獎懲，以提高評估的標準化水平和內部控制人員的意識。為了更好調動員工工作的積極性，也為了企業在發展的過程中能夠有效制約不良行為，讓管理更具規范化，建立有效的獎罰機制是十分有必要的，對于企業貢獻大者給予一定的獎勵，對于違背企業規章制度者給予懲罰，獎罰分明促進企業發展的規范性，幫助企業做好內部控制，朝著既定目標前進。