行政事業單位內部控制問題探析

郭春來

根據行政事業單位自身的情況及內部控制要求，充分考慮與之相關的問題，有利于降低單位的財務風險，保持資金得到良好的管理及應用，滿足行政事業單位可持續發展的要求。因此，在細化行政事業單位財務管理方面的研究中，需要更多關注內部控制的功能特性，找到其存在的問題，從而開展分析工作，提出切實有效的處理策略并加以使用，促使內部控制應用效果更加顯著，高效地完成行政事業單位的財務工作，實現科學管理目標。

一、內部控制概述

所謂內部控制，是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，在實現單位經營目標、保護資產完整及增加經濟效益等方面發揮著重要的作用。實踐中，通過對內部控制引入及科學應用方面的綜合考慮，能夠使行政事業單位財務活動開展更加高效、科學，逐漸實現財務管理目標，拓寬單位經營發展思路，有效應對新時期的形勢變化，避免對行政事業單位經營效果造成不利影響。

二、行政事業單位內部控制問題分析

（一）內部控制制度不完善

我國行政事業單位內部控制制度剛剛起步，存在制度不完善、內部控制的應用質量不高、效果不明顯等問題，從而加大了單位財務問題發生的概率。具體表現為：第一，部分單位會計、出納、資產管理和采購等職務一人挑，且出納既管印、鑒章，又管支票，對適用性良好的內控制度建立與應用缺乏足夠的重視，導致內部控制應用水平低下。例如，部分行政事業單位內部控制中出現了管理人員身兼數職的現象，對出納、采購等科學管理要求及內控制度完善、執行等考慮不充分，從而加大了單位內部財務管理風險。第二，由于對形勢變化的分析工作開展不及時，未能著重考慮精細化管理及創新理念運用，使內部控制制度形成中得到的專業支持有所減少，從而影響了制度的實施效果，給行政事業單位財務工作效率、成本控制質量等帶來了潛在的威脅，難以真正發揮內部控制的實際作用。

（二）內部控制意識有待強化

一些行政事業單位財務人員在實踐中由于缺乏內部控制意識，對其重要性、利用價值等存在一定的認知偏差，導致內部控制問題發生率有所提升，制約著單位財務管理水平的提升。具體表現為：第一，部分財務人員的思想認知存在偏差、不了解內控功能，導致內部控制不夠專業，執行狀況不佳，影響了行政事業單位財務活動的開展效果。第二，人員內部控制意識薄弱，對其應用缺乏專業性，使得行政事業單位面臨著財務風險，與之相關的管理工作質量不高，限制了內部控制作用的發揮。

（三）其他方面的問題

基于行政事業單位的內部控制研究，也需要關注這些方面的問題：第一，受重視度不夠、制度不完善等因素的影響，某些行政事業單位缺乏良好的內控環境，加上對內控及績效考核的作用發揮、密切聯系等缺乏綜合考慮，從而降低了內部控制在企業實踐中的應用質量。第二，由于缺乏完善的內部監管體系，內部控制應用效果有所降低，從而影響了內部控制在行政事業單位中的利用價值。第三，因對預算控制、授權審批控制等考慮不充分，單位內部控制體系不健全，與之相關的控制工作開展缺乏針對性，進而降低了內部控制的應用水平，難以滿足行政事業單位財務活動高效開展的要求。同時，由于對信息化管理方式的高效利用及內控流程細化等考慮少，減少了單位內部控制中的技術含量，對財務管理計劃實施效果產生了不利影響。

三、加強行政事業單位內部控制問題處理的策略

為了提升行政事業單位的財務管理水平，保持良好的內部控制狀態，需要考慮以下策略。

（一）完善內部控制制度

行政事業單位在加強內部控制、改善財務狀況的過程中，需要從制度層面入手予以應對。在此期間，應做到：第一，將精細化管理及創新理念融入內部控制制度形成過程中，使其在財務管理方面有良好的適用性，為行政事業單位資金高效利用、長遠發展目標的實現等提供制度保障，避免影響內部機制的應用效果。第二，實施內部控制制度，使其在行政事業單位財務方面的效果更加明顯，滿足相關管理活動高效開展的要求，使單位處于可持續發展狀態。

（二）強化內部控制意識

行政事業單位財務人員在自身的工作崗位上應保持高度的責任感，正確看待內部控制發揮的作用，強化個人在這方面的思想意識，加強相關業務培訓，從而提升內部控制應用中的專業化水平。應做到：第一，行政事業單位應完善人才招聘機制，積極開展專業性強的相關學習，并將績效考核體系執行到位，促使財務人員提高對內部控制的正確認識，全面了解其功能特性，為增強內部控制制度的有效性提供專業保障，實現單位財務管理目標，避免出現資金管理問題。第二，財務人員的內部控制意識逐漸強化，可使內部控制應用更具專業性，給予行政事業單位財務管理更多的專業支持，逐漸提升其科學管理水平，保證財務風險的可控性；同時，在綜合素質較高的財務人員的支持下，能夠從拓寬思路、科學評估應用效果等方面入手，充分發揮內部控制在財務管理方面的實際作用，促使行政事業單位有清晰的管理及發展思路，全面提升內部控制的潛在應用價值。例如，某行政事業單位財務人員以往的內控意識薄弱，管理狀況不佳，影響著單位發展的穩定性。但參與專業性強的培訓活動后，財務人員對內部控制方面的認識有了較大的改善，并在內控體系的配合下增強了財務管理效果，降低了風險發生率，滿足了行政事業單位穩定發展的需求。

（三）其他方面的處理策略

在探討行政事業單位內部控制問題處理方面時，也需要配合使用以下策略：第一，從企業文化理念滲透、制度完善等方面入手，逐漸形成良好的內控環境，為增強內部控制應用效果及拓寬思路等創造有利的條件，逐漸提高行政事業單位的財務管理效率；同時，要將內控與績效考核緊密聯系在一起，充分發揮它們的實際作用，滿足行政事業單位財務問題科學處理的要求。第二，注重監管機制完善及方式優化等，不斷加大內部控制監管力度，促使行政事業單位財務水平保持在更高水平上。第三，健全內部控制體系，注重對創新理念的合理運用，并通過對內部審計高效利用、預算及授權審批控制等方面的綜合考慮，增強內控體系執行效果，使單位財務活動開展處于可控狀態，不斷提升內部控制的科學應用水平，并為行政事業單位實現財務目標及豐富管理工作內涵等提供專業保障。

四、結語

在不同策略的支持下，有利于實現對內部控制問題的高效解決。行政事業單位應對內部控制給予高度重視，在提升內部控制水平、優化財務管理的過程中，對出現的問題應給予更多的關注，拓寬行政事業單位財務管理方面的工作思路，確保內部控制應用狀況良好，從而避免財務管理風險，為行政事業單位的可持續發展提供資金支持。