關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的一些思考

蔡 燕

一、引言

全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視優(yōu)化全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

一是一些企業(yè)工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)一般將全面預(yù)算管理全交給財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展，而企業(yè)的其他部門(mén)則抱著全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容的心態(tài)，該工作涵蓋的也僅僅是財(cái)務(wù)的要求，因此會(huì)把預(yù)算僅僅填寫(xiě)成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理預(yù)算，從而完全忽視全面預(yù)算管理在業(yè)務(wù)方面的管理作用。但真實(shí)的情況是，業(yè)務(wù)預(yù)算也涵蓋在財(cái)務(wù)預(yù)算之中，并且是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。二是企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)挑選收集信息的模板，確定好模板后，一一指派給每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)選擇的編制模板大多數(shù)是按照財(cái)務(wù)部門(mén)自己的思維方式來(lái)選擇的，但該模板完全沒(méi)有考慮到業(yè)務(wù)需求。業(yè)務(wù)部門(mén)在拿到財(cái)務(wù)部門(mén)指定的預(yù)算表以后，就會(huì)強(qiáng)行生硬地填入信息數(shù)據(jù)，但并不了解這些信息實(shí)際上的意義，這與預(yù)算管理真正的目的相背離，由此編制出的預(yù)算并不能夠使該管理工作的真正作用發(fā)揮出來(lái)。三是企業(yè)的管理人員忽視預(yù)算管理，并且對(duì)預(yù)算管理沒(méi)有科學(xué)全面的認(rèn)識(shí)，并不了解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成有多么大的作用。這就會(huì)造成財(cái)務(wù)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，只是簡(jiǎn)單地參照歷史的財(cái)務(wù)信息，并沒(méi)有根據(jù)目前經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況，只是單純?cè)谏弦荒赀_(dá)成的目標(biāo)上加入一些業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的目標(biāo)，將其作為企業(yè)一整年的目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)管理的開(kāi)展有非常重要的作用，需要積極主動(dòng)地參與到管理過(guò)程中，同時(shí)充分發(fā)揮管控作用。現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊，部分企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平僅僅是在做賬、收集財(cái)務(wù)信息上，并沒(méi)有管理控制的能力。因此，財(cái)務(wù)工作人員在編制預(yù)算時(shí)，只是單一地選擇預(yù)算收集信息需要的模板，并且下放到每個(gè)部門(mén)收集信息，再將收集到的信息進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)編制，對(duì)于預(yù)算的后續(xù)進(jìn)程也沒(méi)有有效的跟進(jìn)，不注重預(yù)算的落實(shí)，并沒(méi)有及時(shí)察覺(jué)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決策略。

（三）預(yù)算缺乏完善的執(zhí)行監(jiān)督體制

一是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)忽視全面預(yù)算管理，使預(yù)算在審核批準(zhǔn)以后，僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)每隔一段時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行的狀況進(jìn)行對(duì)照匯總，并把結(jié)果傳達(dá)給企業(yè)的每個(gè)部門(mén)，但并沒(méi)有引起企業(yè)各部門(mén)的重視。企業(yè)也沒(méi)有確立專門(mén)的預(yù)算小組，因此對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的狀況也沒(méi)有有效跟進(jìn)。對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，企業(yè)也沒(méi)有專門(mén)的小組來(lái)進(jìn)行分析調(diào)整。二是如果企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算真實(shí)執(zhí)行狀況的跟進(jìn)以及分析對(duì)比，會(huì)使企業(yè)預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，真實(shí)的狀況常常和預(yù)算存在偏差，同時(shí)企業(yè)也不能在第一時(shí)間察覺(jué)出其中的差異，從而影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。三是企業(yè)的信息化技術(shù)水平影響著預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)信息溝通不通暢，會(huì)很大程度上影響到預(yù)算的執(zhí)行效果。

（四）績(jī)效考核體系不健全

企業(yè)想要全面預(yù)算能夠真正落實(shí)，就必須有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算考核體系。如果績(jī)效考核體系不完善，就無(wú)法很好地激發(fā)工作人員的主動(dòng)性，影響預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成。

一是一些企業(yè)并不重視考核。企業(yè)管理人員不重視績(jī)效考核指標(biāo)的確立，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況和預(yù)算的目標(biāo)也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的研究對(duì)比，更沒(méi)有探討真實(shí)情況和預(yù)算之間出現(xiàn)差距的原因。不少企業(yè)僅僅是對(duì)工作人員的年度預(yù)算進(jìn)行考核，相應(yīng)的記錄以及月度預(yù)算考核常常被忽視，同時(shí)該考核體系并沒(méi)有和工作人員的獎(jiǎng)懲體系緊密結(jié)合。企業(yè)在考核過(guò)程中，相應(yīng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)不具體，考核結(jié)果和工作人員的報(bào)酬不對(duì)等，同時(shí)考核體系的執(zhí)行落實(shí)度也不高。二是企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)更多關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并沒(méi)有將考核和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程結(jié)合起來(lái)，造成工作人員在預(yù)算執(zhí)行中作出的貢獻(xiàn)沒(méi)有辦法記錄在考核之內(nèi)。

三、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

第一，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳培訓(xùn)工作，確立預(yù)算培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并且由企業(yè)管理人員開(kāi)始，以身作則，提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，起到榜樣作用。企業(yè)在內(nèi)部確立預(yù)算培訓(xùn)小組，預(yù)算培訓(xùn)小組中的工作人員應(yīng)當(dāng)有了解運(yùn)營(yíng)規(guī)劃方針的管理人員、專業(yè)素質(zhì)水平高的財(cái)務(wù)工作人員、企業(yè)每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的高素質(zhì)代表人物以及了解生產(chǎn)的生產(chǎn)管理人員等這些人物組成，企業(yè)需要對(duì)工作人員開(kāi)展培訓(xùn)工作，使企業(yè)工作人員能夠提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，熟悉預(yù)算管理中的每個(gè)環(huán)節(jié)、預(yù)算管理中每個(gè)信息的作用，使企業(yè)工作人員能夠了解并且熟悉掌握企業(yè)的預(yù)算以及績(jī)效考核體系。

第二，把財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來(lái)。企業(yè)要想避免讓全面預(yù)算僅僅成為財(cái)務(wù)預(yù)算，就應(yīng)當(dāng)把預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)有效地結(jié)合起來(lái)。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作之前，應(yīng)當(dāng)確立好企業(yè)以后5～10年之間的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)管理人員確認(rèn)該戰(zhàn)略目標(biāo)以后，財(cái)務(wù)需要組織企業(yè)的每個(gè)部門(mén)來(lái)了解并熟悉企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，了解企業(yè)未來(lái)5～10年的發(fā)展方向，在了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及未來(lái)發(fā)展方向的前提下開(kāi)展預(yù)算編制工作，如此能夠更加科學(xué)有效將財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來(lái)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，并轉(zhuǎn)變職能

第一，提升財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)。在人們的印象中，財(cái)務(wù)工作人員只需要處理數(shù)據(jù)信息便可。但如今財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)始更多地參與到業(yè)務(wù)中，和企業(yè)的其他部門(mén)交流溝通的機(jī)會(huì)不斷增加。如何使財(cái)務(wù)工作人員與其他部門(mén)工作人員事先良好的交流和合作，是一件值得重視的事情。財(cái)務(wù)部門(mén)要提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)不能忽視綜合素質(zhì)和交流溝通能力的提升。如此，財(cái)務(wù)工作人員才能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用。

第二，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門(mén)的職能。如今信息技術(shù)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)記賬工作已經(jīng)逐漸被計(jì)算機(jī)取代，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職能從以前的記賬核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砺毮堋Ｆ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系越來(lái)越多，財(cái)務(wù)人員更多參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)工作中，了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)合作的機(jī)會(huì)越來(lái)越多，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)在第一時(shí)間給企業(yè)管理人員以及業(yè)務(wù)部門(mén)提供預(yù)算信息支持。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督體制

企業(yè)應(yīng)該確立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)的成員應(yīng)該由管理人員組成，同時(shí)開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)每個(gè)部門(mén)的職責(zé)，能夠第一時(shí)間反饋上報(bào)預(yù)算結(jié)果，第一時(shí)間察覺(jué)其中的問(wèn)題，并且采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生偏離，每隔一段時(shí)間確立審核預(yù)算體系，每隔一段時(shí)間開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行狀況的會(huì)議，同時(shí)委員會(huì)也要及時(shí)審閱預(yù)算執(zhí)行狀況，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，預(yù)算管理委員會(huì)成員一起討論解決措施。如此才能夠在第一時(shí)間察覺(jué)問(wèn)題，避免到年底才察覺(jué)，有很好的事中控制效果。

四、結(jié)語(yǔ)

各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，同時(shí)全面預(yù)算在企業(yè)管理中的地位也日益提升。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化全面預(yù)算管理，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。