關于公立醫院內部控制制度的探討

李 雪

一、公立醫院內控發展概述

2017年，財務部印發了行政事業單位內控報告管理制度，該制度規范了單位內控報告的編制、報送、使用以及報告內部信息質量監督檢查，促進單位內部控制機制改革，提高單位內控報告的質量水平，以及重點推動單位內控體系建設。公立醫院按照國家出臺的行政事業單位內控管理辦法，不斷優化現有的內控機制，加強對各醫療服務活動的監管，提高醫院的現代化治理水平。

二、公立醫院內控制度建設的問題分析

（一）內控環境比較薄弱

公立醫院在推動內控體系建設中，要從醫院的整體層和業務層面來推動內控體系建設和落實。醫院的整體層面包含了組織架構的設計、關鍵崗位設置、信息系統、會計系統制度設計。在醫療服務活動的業務流程層面，內控機制需要為業務運作提供良好的運營環境。因此，要確保內控流程的順利運轉。但有些公立醫院的內控規范性不強，醫院的醫護人員職工參與內控執行的熱情不高，對內控的流程方法和制度的內容了解不多，未能夠站在整個醫院的層面推動內控的實施。一些公立醫院未能夠設置關鍵崗位，以及未能夠設置不定期的輪崗機制，集體研討、專家論證和技術咨詢在內控的信息化方面還存在明顯的不足之處［1］。

（二）內控風險評估不足

在當前醫療體制改革中，醫院在推動醫務醫療活動模式轉變時，會面臨較大的風險。例如，醫院會在診療、財務技術等方面面臨較大的風險，有的單位組織架構設計不合理，權責分配不明晰，導致單位的運營效率低下、工作機制不健全。關鍵崗位設置不明確，關鍵崗位的工作人員管控不嚴，以及醫院內的信息系統缺乏安全性，可靠性不足。業務流程運作的方面存在較大的風險，有些醫院對風險識別能力不強，防范風險的能力較弱，醫院的風險防控體系不健全。

（三）信息溝通方面的問題

內控體系落實需要信息系統來支持，只有將內控機制嵌入醫院的信息系統中，才可以實現內控信息化發展，促進內控制度的落實。在信息系統設置相應的程序模塊、功能模塊，轉變傳統的各醫療服務合同分塊、管理信息數據分裂狀況，加強各科室人員的溝通聯系。在公立醫院，有些內控管理職能已經實現信息化，但有些醫院沒有在內部建立內控信息系統，內控信息化程度不高，會造成業務流程不能實現自動記錄，以及信息數據不能實現實時監控，有可能造成內控缺陷，不能被人員及時發現、反饋和處理。

（四）內控監督力度不足

由醫院的內審部門來對內控執行開展檢查分析，內控監督更多的是研究內控體系中存在的漏洞。同時，監督人員提出相應的整改意見，保證內控體系可以順利執行。然而在部分公立醫院，內部審計部門的人員較少，而且有些內審人員獨立性不強，專業水平較低，不能有效發揮內控評價作用。監督機制有限，監督能力薄弱，會擴大內控風險［2］。

三、公立醫院內控體系建設對策

（一）提高對內控體系建設的重視度

公立醫院要提高高層領導和職工對內控的重視度，內控機制建設會使公立醫院的運營服務水平得到快速提升，而且內控體系有助于加強醫院的風險控制。在內控體系建設中，首先要優化設計現有的管理機制，整合業務流程，使醫院的各項規章機制規范科學，使醫院的醫療服務逐步從目標管理走向流程化。醫院要在內部開展內控體系建設宣傳，增強全體醫務人員的內控意識，為內控的落地實施創建良好的環境。醫院組織召開內控體系設計大會，開展專題培訓，向領導干部和職工做好相應的知識宣傳，梳理內控機制漏洞，轉變后勤保障、醫療服務的傳統思維。在設計內控機制時，還要明確參與內控各執行人員的工作職責，審計部門工作人員應實時檢查、監督內控制度的落實狀況，讓其認識到審計在內控評價中的重要作用。同時，醫院還要優化現有的風控機制、預警機制，強化對風險的事前防范、事中控制，實現內控成本效益最大化。制定風險評估機制，將內控制度納入醫院各醫務人員的考核指標體系中，并建立相應的內控追究責任機制。

內控是當前比較前沿的管理理論，醫院要給醫務人員開展內控培訓，建立人才培養體系，不僅要引入外部高端內控人才，也要培養現有人員的內控專業能力。在院內組織開展學習研討會、專業培訓會，以及討論學習國內外比較成功的管理經驗。組織各部門開展內控的經驗交流、管理培訓，組建專業的內控團隊，掌握正確的內控方法、內控技術，強化公立醫院內控機制建設［3］。

（二）建立內控評價體系

內控評價體系是公立醫院內控體系中的一個重要組成部門，應用合理評價指標研究內控執行中存在的問題，以及有針對性地提出相應的整改要求、整改措施，進而持續優化醫院內控機制。常態化的內控評價體系能夠促進醫院的內控體系向系統化、專業化、規范化發展，保障醫院的各項經營活動高效運行。

內控評價包含基礎評價、年末評價，同時評價也包含了日常的監督、專項監督，評價貫穿于內控體系建設執行之中。內控制度的執行評價是內控體系建設中的起點工作，公立醫院要自我診斷內控執行中存在的問題，反映單位的運行狀況。內控制度的實施應該貫穿于醫院的各個環節中，確保單位的醫療服務活動、業務流程運轉都能被納入內控體系中。此外，內控評價機制要考核全體內控運營活動。內控評價內容包含了內控評價結論、評價工作和醫院基本狀況，以及內控的缺陷認定、整改措施等。在年終內控評價實施之后，應用全面評價的方法，來分析業務流程層面的運營問題。同時，管理人員重點關注業務的工作事項、風險高發區域，對醫院內權力集中的重點領域開展專項檢查，并分析關鍵崗位人員的問題，以防范醫院的風險擴大，而影響到醫院的運作。醫院在建立內控評價體系中，應該組織醫院各科室負責人來學習，并在醫院組建高層領導工作小組，借助專家咨詢的力量，根據醫院實際發展狀況，構建醫院整體層面、業務層面的指標體系。要根據內控評價指標，羅列出可能需要的文件、報告會記錄的相關材料，通過開展文件審批，收集訪談數據來研究醫院當期的運營活動現狀，以及可能產生的問題，進而建立比較專業的內控評價報告。

（三）加強內控信息化建設力度

內控體系依托于信息平臺才可以發揮內控的效應，從醫院的投資決策、醫療服務活動開展等全過程開展信息系統建設，使醫院的經營活動數據信息比較透明、可視化，實現業務流與資金流、信息流之間的高效集成共享，才可以推動公立醫院標準化、流程化發展。加快推進內控系統建設，應用內控機制設計的方法和原理，并結合各醫院醫療服務開展和業務范圍、組織架構，合理地確定醫院崗位的工作職責。單位業務的運作流程要將內控的制衡機制納入內控體系中，醫院的預算管理、資產項目管理、物資采購和管理各項數據信息都可以以醫院的管理系統為基礎來搭建。

四、結語

在推動內控建設中，內控的制度與業務匹配度較高，為醫院各類工作建立統一的標準化運作體系，同時，要將醫院的戰略經營、經營規劃、信息服務的管理機制統一起來。讓醫院全體醫務人員認識到內控體系建設對醫院經營規劃落實的重要作用，對高層領導開展一系列管理培訓，使其認識到內控體系建設給單位帶來的重要作用。公立醫院可以考慮院內的運營情況，建立內控部門，招聘高端的內控人才，并且由人事部門每年度制訂培訓計劃和培訓方案，與外部財務培訓機構合作，聘請專家來給人員講解新型的內控培訓知識和新理念，提高人員對內控的重視度，讓職工積極參與到內控制度的落實中。