從資金預(yù)算視角探討企業(yè)全面預(yù)算管理工作

唐偉林

一、前言

財務(wù)健康是企業(yè)平穩(wěn)運行的必要保障，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的重要財務(wù)管理工作，合理的預(yù)算有利于企業(yè)運營活動的順利開展，如果預(yù)算不足，將會限制企業(yè)對外活動的節(jié)奏，預(yù)算超支就會導(dǎo)致企業(yè)資金浪費。只有通過科學有效的手段作出系統(tǒng)的預(yù)算規(guī)劃，做好全面預(yù)算管理，才能保證資金合理利用，確保企業(yè)財務(wù)健康。企業(yè)的一切活動都離不開資金的支持，在活動之初就要做好預(yù)算工作，這是每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都必須要做的重要工作，良好的全面預(yù)算管理能力是企業(yè)軟實力的重要組成部分，也是面對激烈的市場競爭的必要手段。

二、全面預(yù)算理論

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的戰(zhàn)略核心部門，主要以未來的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，對下一階段的經(jīng)營活動作出預(yù)測，將下階段的經(jīng)營目標分解之后逐級下發(fā)給企業(yè)的各個部門，這是財務(wù)活動的主要內(nèi)容。主要包括收益和支出兩部分，以投產(chǎn)比和完成度為考核標準。企業(yè)的經(jīng)營和投資等全部經(jīng)濟活動以及人力物力的成本核算都計入預(yù)算管理范疇，是由業(yè)務(wù)預(yù)算、融資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等多個內(nèi)容組成的系列綜合預(yù)算體系。

全面預(yù)算管理理論在20世紀初于美國形成較為完整的體系。20世紀末，我國經(jīng)歷改革開放之后經(jīng)濟開始騰飛，各大企業(yè)如雨后春筍般相繼成立，全面預(yù)算管理理論在此時引入我國，大量企業(yè)落實了全面預(yù)算管理理論。2002年初，財政部出臺了相關(guān)指導(dǎo)意見，推動國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理，后續(xù)又帶動了一大批民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略管理的核心部分，它以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，但是又不是簡單的數(shù)據(jù)堆砌，而是與企業(yè)的戰(zhàn)略和管理結(jié)構(gòu)相結(jié)合的一套系統(tǒng)。全面預(yù)算的核心職能是資源分配，通過預(yù)算分配調(diào)動企業(yè)的各職能部門，并且加以整合優(yōu)化，確保內(nèi)部資金支出符合公司戰(zhàn)略目標，高效調(diào)動企業(yè)資源；其次是管理協(xié)調(diào)職能，對大企業(yè)而言，職能部門較多，管理難度大，預(yù)算管理體系可以有效提升對各職能部門的管理效率；再次是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支持，以當前階段發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)為工具，對未來發(fā)展方向以及規(guī)模進行預(yù)測，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃起到指導(dǎo)作用；最后就是自我控制作用，全面預(yù)算管理可以有效分解經(jīng)營目標，之后下達給各經(jīng)濟職能部門，控制各經(jīng)濟部門經(jīng)濟活動的投產(chǎn)比，爭取產(chǎn)出最大化。多職能組合作用下，全面預(yù)算管理體系可以有效地輔助企業(yè)建立自動管理機制，始終保證企業(yè)的管理機制與市場發(fā)展規(guī)律相吻合，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、資金預(yù)算視角下的全面預(yù)算管理分析

（一）財務(wù)資金內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.財務(wù)資金預(yù)算管理不全面

企業(yè)實施全面預(yù)算管理的前提是將所有智能部門以及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的現(xiàn)金活動全部計入預(yù)算的管理范疇，以此確保預(yù)算管理的全面性以及客觀性，實行以預(yù)算為基礎(chǔ)的資金管控行為。但是，在實際操作中，許多企業(yè)的預(yù)算管理普遍存在資金預(yù)算管理不全面的問題，一是表現(xiàn)為對未來的預(yù)測不全面，二是表現(xiàn)為對企業(yè)內(nèi)部各職能部門的預(yù)算管理不全面，不到位的預(yù)算管理直接導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理與市場變化脫節(jié)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定與市場脫軌，資金預(yù)算脫離企業(yè)運行實際需求。另外，相當一部分企業(yè)對預(yù)算管理缺乏重視，預(yù)算管理相關(guān)工作執(zhí)行浮于表面，帶有明顯的形式主義傾向，并沒有在實際工作中將資金預(yù)算量化為相關(guān)指標并且分解到各部門，只是由財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行了簡單的整理，并不是以系統(tǒng)的全面預(yù)算管理手段進行的預(yù)算管理；還有一些企業(yè)在預(yù)算做好之后經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算外資金，并且對這部分預(yù)算外資金缺乏監(jiān)督管理，在資金申請以及審批流程上也不夠正規(guī)，造成實際資金活動量與預(yù)算指標相差甚遠，直接偏離預(yù)算。

2.財務(wù)信息系統(tǒng)溝通不到位

大型企業(yè)一般都有自己的信息管理系統(tǒng)，如企業(yè)ERP（企業(yè)資源計劃）等，對于階段性的資金預(yù)算有完整的控制價審批流程，同時，信息管理系統(tǒng)也是經(jīng)濟職能部門對財務(wù)部門重要的信息反饋平臺。但是在實際操作中，除了控價職能，信息管理系統(tǒng)往往只用于財務(wù)核算、報表編制和資產(chǎn)管理等基本工作，在信息搜集、反饋、共享等方面的應(yīng)用較弱，未能對資金預(yù)算編制起到良好的數(shù)據(jù)支撐作用，對資金預(yù)算的執(zhí)行也缺乏事實的監(jiān)督和反饋。

3.預(yù)算資金執(zhí)行監(jiān)督不到位

一般情況下，企業(yè)的資金使用情況是有著一套完整的監(jiān)督制度的，但是往往會由于人情世故或者執(zhí)行成本高等各種現(xiàn)實情況而未能得到真正執(zhí)行，導(dǎo)致審計部門對預(yù)算資金的執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督和指導(dǎo)，只能單純地對資金申請做批復(fù)。另外，因為缺乏對預(yù)算資金的監(jiān)督，給資金執(zhí)行人員留下了太多的可操作空間，出現(xiàn)大量資金挪用、串用以及虛報支出的情況，大量舞弊行為滋生。

（二）全面預(yù)算管理下財務(wù)資金內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

1.健全資金預(yù)算管理體系

企業(yè)應(yīng)該始終將完善管理制度放在重要位置，并且將其作為不間斷的工作持續(xù)推進。預(yù)算管理涉及企業(yè)的資金健康，應(yīng)該給予高度持續(xù)的關(guān)注。對于資金預(yù)算管理體系中不健全的問題企業(yè)應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)，并且及時健全資金預(yù)算管理體系，可以從以下幾方面著手：建立預(yù)算周期內(nèi)控制制度，企業(yè)應(yīng)該在資金預(yù)算周期內(nèi)對資金的使用進行合理的規(guī)劃，具體可以以部門為單位，對每個階段的預(yù)算資金制定使用規(guī)劃；每個周期開始之初提交給審計部門以及總經(jīng)辦進行審批，審計部門應(yīng)該對各部門的資金使用情況進行關(guān)注，對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的資金使用不合理的現(xiàn)象需及時予以糾正，并且在下階段預(yù)算規(guī)劃制定時針對不合理的情況進行及時調(diào)整，盡可能避免不合理使用預(yù)算資金的情況，確保企業(yè)資金使用健康。

2.加強預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)可以加強對預(yù)算管理信息系統(tǒng)的使用效率，給予相關(guān)方面充分的技術(shù)和資金支持。在考慮成本的情況下依托ERP系統(tǒng)進行預(yù)算管理模塊開發(fā)，并且在此基礎(chǔ)上增加數(shù)據(jù)反饋模塊，包括資金使用去向等信息。審計部門可對資金使用情況進行抽查，確保預(yù)算資金的正常使用。

3.加強預(yù)算資金執(zhí)行監(jiān)督

重大資金支出審批流程要完善，每個部門的資金支出如果出現(xiàn)單次大量資金支出，即使是在預(yù)算范圍內(nèi)也要由企業(yè)管理層審批后方可執(zhí)行；加強對預(yù)算外資金的審批和使用監(jiān)督，確保預(yù)算外支出是合理的，避免違規(guī)操作。

四、結(jié)語

做好全面預(yù)算管理工作，對企業(yè)資金的節(jié)流有著重大意義，可以確保企業(yè)資金健康，對此，企業(yè)應(yīng)建立健全全面資金預(yù)算管理體系，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金管控，為企業(yè)的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。