完善制造業企業內部控制思考

楊衛華

一、企業的內部控制概述

制造公司要組建董事會、監事會，董事會、股東會的工作權責要明晰，保證單位經營人員的工作職責不會出現沖突，使工作權限可以在合規范圍內使用。制造公司開展內部控制建設，主要是為了降低成本、提高利潤，對企業財務、人、資產、各項業務工作流程進行有效的監管。比如加強對內外風險因素的識別、應對，對產品生產制造、原材料采購、物資運輸、費用控制等經營過程的管理，確保企業的經營效率得到有效提升。制造公司通過開展內部控制機制建設，可以使現有的生產運營數據信息在信息平臺上得到高效的傳輸和及時有效的利用。單位的內控管理制度會約束人員行為，提高資金的使用效率，確保企業實現價值最大化。

二、制造企業內部控制的問題

（一）執行內部控制中的環境和人的因素影響

目前大多數企業都實行了內部控制，但是在實施中存在落地難、推行阻力大、走過場、制度在紙上的現狀。在現代公司制的企業管理模式下，全員參與是必然的趨勢，高層領導要重視員工的參與，大力開展內控培訓。財務人員是企業中的信息中心，在內控工作中要起到關鍵作用，高層領導要更多地給內部控制執行放權，真正發揮內控制度的作用，使企業經營合法合規、工作流程清晰高效。有些制造公司高層領導目光比較短淺，往往聚焦于短期的經濟效益，使企業丟失未來的發展機會，有些財務人員為了自身的利益，常常做假賬，修改賬目，如果這時會計的專業素質不高，內控監督失效，就會掩蓋這些問題，不利于企業的健康發展［1］。

（二）缺少風險評估機制

風險評估對于企業制造活動來講比較關鍵，而且制造公司的生產線較長，生產產品較多。在投資決策和生產期間，會遇到許多內外部各類因素，造成單位的經營風險擴大，嚴重的會導致制造公司倒閉，生產線中斷。制造公司會面臨原材料價格上漲、外部消費市場方向發生變化、資金鏈風險和國家政策等各類風險。對供應商和客戶的風險評估，也是內控的重要方面，如果不能及時發現風險，就會影響公司長期戰略目標的實現，給公司帶來較大的損失。

三、制造企業內部控制的建議

（一）優化設計企業的內控程序

制造企業要提高單位內部經營管理水平，首先就要對內部控制流程和內部控制機制進行優化設計。各部門都要知道自己的工作職責，以便在出現問題時可以找到相應的負責人員，盡量減少不必要的資源浪費。公司還要提高自身內控能力，設計產品的生產制造模式，在單位創造良好的環境。高層領導要組織人員優化梳理現有的內控流程、制度，對內控工作開展中存在的問題要進行細致的分析研究，來改進不合理的制度條款。在公司內形成良好的工作氛圍，會提高單位職工的工作效率，也可以避免大量資金的浪費，使整個公司的經營能力有較大的提升，給公司帶來許多利好因素。要實現各崗位、各部門之間的監督，通過相互監督、相互競爭的方式，提高員工的專業素養，還要在單位打造良好的企業文化，優化設計文化體系、理念體系，使單位職工都能夠積極地參與到內控工作的執行中來，營造良好的運行管理氛圍［2］。

（二）制定風險評估機制

制造公司在生產產品、研制產品、銷售產品期間，會面臨不同層面的風險。公司外部的風險包含市場變化、原材料上漲、競爭對手等風險。而在公司的內部運營中，也會產生一些內部管理風險，要求制造公司針對風險形成的原因進行深入的分析，然后要對這些風險有更深入的精準把控。風險識別屬于內控體系中的一個重要環節，而且企業的高層領導要具備風險防范意識。在決策機制的設計、風險評估方面，要建立相應的風險評估機制，一個企業要想走得更加穩定，就應該組織單位員工優化設計評估機制，在單位組建分管部門，給分管部門配備高端的人才。要設置若干風控管理崗位，使各崗位的工作職責、工作權限比較明晰，由風控人員開展風險預測分析，構建一個完善的風控制度體系。在公司內的關鍵業務運行和產品研制方面，采取必要的內控措施。要想建立完善的內控體系，就要深入研究產品生產制造期間存在的問題，使設計出來的制度與單位的運營有較高的匹配度。

（三）內控內容要合理高效

管理層下達的管理命令必須合理，每個命令都能夠得到職工的認同。單位根據未來發展戰略、經營計劃來編制內控制度，制定部門的運營計劃。如公司要緊抓單位的關鍵工作、關鍵人員，來制定下年度的運營計劃。財務人員要科學地使用自身的工作權限，財務部負責人給內部的各職工分配合理的工作職責，來減少財務風險。單位會計和出納不能由同一人兼任，而且會計檔案的保存也要由專人負責。制造公司內的生產設備資產較多，在日常的運行中，要組建相應的資產管理部門，來加強對生產設備資產的管理。企業內的資產管理員應該與資產會計的職位相互分離，避免發生徇私舞弊的情況。對于利益往來密切的經濟業務，應該盡量由不同人員負責崗位工作，避免一人多崗的現象產生。在國企要對單位的票據進行編號，對報廢的票據，要妥善地保存處理。對于使用過后的票據，要定期銷毀，銷毀人員應該與保管人員核對，避免產生票據重復或者缺失的現象，保證單位內部資產資金的安全，使資金能夠及時完整入賬［3］。

（四）加大內控宣傳力度

企業的高層領導帶領全體職工參與到內控機制的建設中，引導單位職工為內控的建設提供適當的建議。組織職工學習新型的管理知識和先進的理念，財務人員也要學習信息化知識，逐步向管理會計的方向發展。高層領導在單位建立信息系統，在系統平臺上定期發布內控管理知識，來加大內控宣傳力度。高層領導組織人員在單位搭建教育信息平臺，學習各類新型的內控管理知識、運營知識，來提高職工的專業能力和思想水平。

（五）開展外部監督

制造公司可以借助外部監督的力量，例如環保部門要發揮其監管的職能，對制造公司的生產制造進行監督，避免制造公司排出大量的污水廢氣，給外界環境帶來污染。同時，其他的政府職能部門如稅務、工商、經貿等也可以到制造公司內部，開展實地的調研分析，了解企業的生產運作活動是否合法合規。社會公眾通過使用產品來了解制造公司的運營發展狀況，將產品質量問題定期反饋給制造公司，幫助制造公司優化設計產品，改進產品，實現產品制造的轉型升級發展。消費者是公司轉型升級的一個重要方向，制造公司要以消費者的需求偏好為導向，制定未來的發展規劃和生產經營計劃。公司使用內審加外審的方式，大力推動單位內部控制執行，設計審計管理制度，使單位的生產運營活動更加高效、合理、合規。高層領導定期到生產部門檢查單位職工在執行內控制度方面存在的問題和困惑，了解在執行中的難點，給予職工必要的指導支持，掌握新型內控管理辦法，優化設計內控管理機制和內控流程，使內控制度落到實處。

四、結語

我國是一個大型的制造國家，國內的制造產品遠銷海外，近年隨著國際形勢的轉變，特別是美國針對中國華為等企業設置技術壁壘，限制自由貿易，國內的制造企業面臨較大轉型壓力，社會公眾對產品的需求也在逐步變化。我國及時提出了要促進經濟內循環等一系列國家戰略，以應對日益復雜的國際經濟生態。制造公司要通過設計一套完整的生產制度、產品研發制度等內控機制，來提高生產能力，實現長久穩定的發展。高質量的內控體系是運營工作必不可少的內容，制造公司要重點關注內部生產運營出現的問題，針對問題優化設計內控制度，使內控工作都可以得到貫徹落實執行。公司在政府制定的制造業發展規劃的指引下，實現轉型升級，研發制造新型高科技產品，使公司的產品在競爭激烈的市場中有較高的市場占有率，在國內甚至國際市場上取得競爭優勢。