論如何完善建筑施工企業內部控制

朱紅學

一、引言

H公司是一家國有獨資企業。公司的業務范圍是建筑建設與開發、咨詢服務、項目投資、工程機械工程建設與管理、園林綠化、物業管理、道路管理、機電設備銷售等。目前，建材銷售、建筑運輸及建筑運營已成為公司的三大重點工作，公司內部控制存在以下缺陷：公司沒有獨立的人力資源部，公司的綜合部門是人力資源部，缺乏專業的人力資源管理人才。公司有大量的固定資產，包括建筑、房地產、設備等，其中建筑建設是最重要的。然而，超載工程車輛對建筑的危害最大。公司建立內部控制體系，能夠更科學地控制成本支出，提高公司整體經濟效益，具有極大的戰略意義。

二、建筑施工企業內部控制的現狀

隨著建筑企業的發展，內部控制越來越重要。建立和完善施工企業內部控制制度，應從制度建設、風險管理、人本管理、監督檢查等方面入手；在制度建設上，主要是建立科學的組織結構，完善內部控制，如審批控制、預算控制、財產保護控制、財務制度控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考核控制等。制度建設還包括責任劃分、企業文化建設、內部審計、反舞弊方案等風險管理，主要是控制內部風險和外部風險。內部風險包括人員素質、技術方案、質量控制、安全因素等；外部風險主要包括因缺乏而引起的風險，包括誠信、市場固有風險、法律風險、行業風險和自然災害等。人力資源管理主要是對人的道德要求、后續教育、合理分工不相容的職責等；監督檢查主要是監督機制、監督模式等。為了解公司的內部控制效果、程度及存在的問題，作者前往環宇公司獲取信息，對建筑養護施工現場進行了現場調查，并設計了一份針對環宇公司內部控制的調查問卷。調查對象為醫療管理人員和普通員工。問卷50份，復函46份，有效率92%。調查是通過評估進行的。每個項目需要求出問題點的平均值。如果最后的分數小于或等于4分，項目就有嚴重的問題；如果最后的分數是5、6、7、8，則應該在一定程度上改進項目；如果最后的分數是9或10，則項目的現狀是好的。在總結我國建筑建設內部控制制度現狀的基礎上，分析了建筑建設內部控制存在的主要問題，包括環境意識淡薄、風險意識淡薄、控制不力、內部控制機制不健全等，信息溝通不暢，內部監督不力。在此基礎上，對建筑施工企業加強內部控制提出了一些指導和建議，如加強控制環境、做好準確的內部會計控制、加強內部審計控制。通過對建筑企業內部控制理論基礎的分析，指出了建筑企業內部控制存在的問題，并對建筑企業如何改進和加強內部控制體系建設提出了建議。從最終數字來看，項目1、3、4、5、6、7表明，公司應改善控制環境，包括組織結構和人力資源政策［1］。

經過問卷調查，公司內部控制管理還存在以下問題：

（一）控制環境不協調，在組織結構和人力資源管理上表現不明顯

從組織結構上看，環宇公司的管理結構不科學，組織結構設計不符合現代企業制度的要求。主要表現在以下3個方面：決策層和管理層人員從事多個崗位，難以充分發揮管理水平的獨特優勢，持續快速發展受到一定程度的制約。在人力資源管理方面也存在一些問題，主要表現在中層管理人員和重要崗位的技術研發人員管理不善，嚴重影響了企業的發展。

（二）風險防范體系不完善

風險防范體系和控制體系的建立是企業內部控制的決定性因素，風險防范對企業尤為重要。盡管環宇公司具有較強的經營實力，但仍面臨生存發展危機和較大的經營管理風險，主要表現在風險防范體系不完善、風險防范專業素質不高、認識風險評價能力不強；沒有系統或完全的風險控制機制，有時不重視實際效果。因此，在風險控制方面，與世界先進企業仍有一定的差距［2］。

（三）對內部控制的監督不夠

內部審計機構的結構不合理，審計人員在公司中的地位較低，主要原因是審計人員屬于財務部門，公司的內部審計獨立性和內部審計不能充分發揮作用，同時審計目標也受到嚴重影響，導致內部審計部門審計人員提出的合理建議沒有被采納或應用，甚至沒有得到履行，內部審計部門的職能不協調。公司審計人員的主要職能是服務，忽視了內部審計的評價和監督職能［3］。

三、完善施工企業內部控制

（一）領導加強重視，全員參與過程

在企業進行內控管理，需要加強領導對內控制度的重視，并且要按照目前國家的標準和規范，構建內部控制體系。目前要針對領層設計，做好內控風險管理工作。調動整個企業的參與熱情，業務部門要反復溝通。在目前的業務辦理過程中，企業要將內部控制落實到位，特別是要將提升認知度，不斷提升企業的經濟效益。企業應樹立內部控制目標體系，結合外部審計，讓內部控制更好地為企業服務。在企業的發展過程中，還要創造良好的環境氛圍，不斷優化內部控制環境，強化全員的責任意識。特別是要將內部控制落實在全過程中，將內部控制管理應用到企業管理的各個方面。

（二）加強激勵制度和約束制度建設

風險內控工作的關鍵在于抓落實，所以企業必須牢牢樹立流程控制思想。施工企業在發展過程中，要將風險的內部控制納入個人績效考核中。通過這樣的方式將內部控制真正落到實處，而且加強業務部門的問責追究；能夠加強企業的溝通和協調，讓不同部門明白自己的工作職責，讓內部控制更加有效；也能夠促進風險控制工作自上而下進行。除此以外，風險控制還需要建立一定的溝通平臺，讓企業員工參與到決策之中，不斷完善內部控制制度，提高內部控制制度的合理性，保障內部控制工作有效推進。

（三）加強內部控制成果的運用

在內部控制工作中，要不斷提高自我評價的水平。從制度建設入手，加強內部控制改進工作。在深入挖掘問題的基礎上，推動機制創新和制度完善。特別是要加強風險防范，運用內部控制的成果推動企業關鍵業務水平的提升。

四、結語

企業基本內部控制規范的實施和應用的滯后，許多問題還沒有暴露出來。在日常經營中，由于行業、企業性質和經營方式的不同，每個企業都有自身的特點。同時，國有企業的特點和經營模式也與股份制企業不同。因此，國有企業尤其是建筑建設企業的建設是一個漫長的過程。企業管理者是企業的大腦，對內部控制的重視是非常重要的。要改變重經營輕管理的舊觀念。管理好內部控制，企業才能長遠發展。