國有企業內部控制問題及對策

艾 婷

一、內部控制概述

內部控制是國企實行的一類控制機制，其實行的目的更多的是對公司全體職工的監督管理，并對企業未來發展所面臨的風險進行系統的評估、預測，使外部市場中的數據信息在公司高效傳遞，為高層領導提供決策數據支持。

內控包含5個要素，分別為控制環境風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督、控制環境，為內控的實施營造了管理氛圍。同時，控制環境也是保證內控制度實施的前提，可以促使員工自覺地遵守內控制度，將內控方案的內容落實到自身的工作中。風險評估更多的是針對公司經營活動中出現的一些風險因素，制定相應的風險應對策略。國企要制定未來的發展目標，然后通過風險分析，來評估運營活動中的各類風險，并對風險進行評級，制定相應的處置對策。控制活動是實施內控制度最直接的方法，控制活動類型比較多，公司要針對不同人員制定不同的管理措施。信息溝通可以保證數據信息在公司高效傳遞。信息溝通包含信息的收集和溝通機制。內部監督是保證國企穩定運行的基礎，對董事會作出的決策要進行監控，確保其能夠符合未來公司的發展規劃，也要對現有的內控機制的執行進行監督，對出現的問題要及時向企業的高層領導反映［1］。

二、國企內部控制的問題分析

（一）國企的內控意識淡薄

在國企深化改革期間，國企的高層領導比較注重公司的營利性，忽略內控機制建設。內控體系建設的一個重要原則就是全面性，要求全體職工都參與到內控建設中，積極制定內控方案。有些普通的基層職工認為自己沒有權利設計內控體系、編制制度，自己是否提出建議無關緊要，對內控工作不太重視。在內控體系建設中，職工積極性不高，有些單位設計了內控制度，也是為應付上級領導的檢查，從而造成內控體系建設形式化。

（二）溝通機制不健全

在國企運行中，需要傳遞大量的數據信息，才能保證業務的穩定運轉。尤其是國企的經營規模較大，運營管理機制比較特殊，在公司內部傳遞信息會受到一定的阻礙。有些國企未能夠建立信息溝通平臺，員工之間數據的傳遞效率較低，會經常出現數據失真的問題，造成信息傳遞不夠完整。同級之間的信息傳遞也容易被人員忽略，無法實現數據的及時共享，造成單位出現信息不對稱的狀況。部分國企受到傳統運營機制的影響，單位內部的信息溝通渠道不順暢，缺乏必要的信息溝通平臺［2］。

（三）企業的風險防范能力偏弱

在改革中，國企對外界市場的經營風險了解不多，有些國企風險管控機制不健全，部分高層領導的風險防范意識比較薄弱，認為國企是國家的資產，不會遭遇太多的經營風險，因此沒有加強風險防范。當公司作出重大決策時，很多重大的決策活動都是由高層領導決定，而單位缺乏風控部門，沒有經過風險評估會造成重大項目的投資運營風險激增，有可能使國企遭受較大的資產損失。國企未能夠實現徹底改革，在公司仍然存在傳統經營模式，公司抵抗風險的能力偏弱。隨著市場經濟的發展，國企的投資方式多樣化，也帶來了較多的風險，但沒有較高水平的風控和評估機制，當公司投資失敗之后，就會給國企帶來較大的國有資產損失。

（四）國企內控監督機制不完善

內控監督是內控執行的重要保障，只有引入內控監督機制，才能避免企業經營問題的產生，保障內控方案得以高效執行。國企內控執行不到位，多數都是由于監管力度不足，國企未能夠組建監管部門，高層領導由于工作時間和精力有限，未能全面監督運營活動和內控方案的執行。有些國企內的內控監督部門不能發揮監管的作用，監督人員不具備獨立的監控能力，掌握的內控知識較少，這樣就會造成單位的內審效果不好。國企各個部門之間的職責劃分不清晰，工作權限分配不合理，在出現運營問題時，各部門相互推諉責任。

三、提升國企內部控制水平的措施

（一）提高職工對內控的認識

國企要想大力推進內控制度實施，就要在單位創建一個良好的環境，提高人員對內控的重視度，并且還要優化設計單位的治理體系、治理結構，讓員工參與到公司的投資決策和內控編制中，對員工開展大量的內控管理培訓，講解真實的案例。同時，在公司宣傳內控的重要作用，讓員工轉變自身的思想觀念，充分認識到內控給單位帶來的重要作用。公司要制定激勵機制，激發職工對內控執行的熱情，并鼓勵員工參與到內控方案的建設中。要給員工引入新型的管理理念，增強員工的專業能力，高層領導要以身作則，遵守制度，在單位創造良好的內控氛圍，引導職工大力執行內控制度，遵守內控規定［3］。

（二）暢通信息的溝通渠道

優化國企信息溝通機制，建立信息溝通平臺。國企高層領導要及時掌握外部市場發展狀況，為公司未來的發展規劃制定經營目標，提高公司的決策水平。國企應該設置科學的崗位體系，明確崗位分工，減少國企組織層級，增強信息流動的高效性。給職工開展職業素養培訓，要求員工加強對專業知識的學習，提高員工的專業素養，開展團建活動，加強職工之間的溝通交流，培養職工的團隊合作意識。公司可引入信息技術，建立網絡信息溝通平臺，提高信息傳遞效率。高層領導要在單位營造良好的溝通氛圍，通過與職工的交流，了解企業運營情況，以便于優化公司的內控機制。

（三）增強國企的風險防范能力

近年來，國企加大改革力度，國企外部經營環境日趨復雜，給公司帶來許多挑戰，增強公司的風險防范能力是公司穩定經營的基礎。風險會伴隨著公司運營活動的開展而產生，國企應該根據未來的發展規劃、經營目標，量身打造一套適合國企運營的風控機制，對即將面臨的各類風險進行預測，同時制定風險處置方案，減少風險給公司帶來的損失。在日常的公司運營中也要防范風險，將風控機制引入單位內部。管理人員要定期組織職工開展風險評估，如果發現風控層的漏洞，要對其進行修補，優化風控機制，找到適合風險處置的方法，增強公司的風險評估能力，進而提升國企風險防范水平。

（四）加大內控監督力度

在運營中，國企高層領導決定了公司未來的發展方向。在此期間，公司要優化現有的內控體系，并組建內控部門，制定內控監督機制。由專業的內控人員來監督內控方案落實狀況，開展國企內部監督，以利于防范國企資產貶值的風險，也能夠保證國企的財政資金被合理利用。國企建立審計部門，培養審計人員或者在外部招聘高端的審計人才。在公司組建監事會，來監察各部門的經營活動狀況，并對國企的高層領導開展審核檢查。同時還需要聘請外部專業的會計事務所來單位開展審計，將檢查的結果報告國資委，根據國資委的整改要求，優化設計國企的內控管理體系，提高公司的運營水平。

四、結語

在當前國企改革背景下，優化現有的內控體系是國企經營的根本。只有建立完善的風險防控機制，建立信息溝通平臺，加強資產管控，推動投融資管理的機制建設，才能提升國企在市場中的經營優勢。建立和完善內控體系，才能夠提高公司的核心競爭力，使公司穩步發展，擴大公司的經營規模，提高國企在市場中的影響力，以助推國企穩步發展和改革；按照國資委的改革要求，優化設計內控機制，使公司在激烈的市場競爭中穩健發展。