供水企業全面預算管理與成本控制

趙 馳

一、供水企業實施全面預算管理的內容以及重要性

（一）全面預算的概念

所謂全面預算管理，就是指通過預算對企業內部不同部門的財務和非財務資源實施科學合理分配，最終更好地布置企業的生產經營活動，完成預期經營目標。目前，全面預算方法已經成為控制企業成本的重要手段。

全面預算管理策略屬于企業內部管理的措施，主要有以下幾個方面的優勢。首先是可以科學布局企業的未來發展方向，引導企業正常發展。可以使企業不同的分散的部門實現整體化，從而使預算的目標更加全面，提高企業的經濟效益。二是能夠利用價值的方式進行表述。三是企業的經營活動，大部分都是將市場作為核心進行，企業實施全面管理，可以更好地協助企業運用市場規律提升企業的經濟效益。說到底，全面預算管理策略就是財務管理［1］。

（二）全面預算管理的重要性

通常情況下，企業進行全面預算管理，價值大體表現在以下幾個方面。一是實現企業不同項目業務以及資金的整合，企業資源的合理配置以及企業業績評估。全面預算管理是將企業所有業務作為前提，把企業不同的人力以及財力進行有效融合管理。二是劃分企業戰略目標，制定具體量化的數據，具體落實到企業的不同部門，提升企業員工的工作熱情。三是強化不同方面資源的合理配置，推動企業良性發展。企業業績評價主要是對預算執行形成的結果進行考察，一更好地推動企業經營活動依據預定的計劃實施，強化全面預算對經濟業務的控制能力。

二、當前供水企業成本控制存在的問題

（一）缺乏成本戰略思想

由于企業自身的能力有限，缺乏預判競爭對手以及企業外部環境的能力，企業無法深入了解成本效益的內涵，使得企業很難長期保持自身的市場競爭優勢。

（二）企業成本控制缺少市場觀念

一些企業缺少市場觀念，對于市場信息并不清楚，沒有充分掌握相關的市場信息，因此企業管理者在進行市場決策的過程中，會遇到較多問題，在一定程度上影響了企業的經濟效益。企業成本控制理論不足、方法滯后，一些企業的成本控制理論還是沿用以前的老方法和老手段，這些保守的、基礎的理論已經無法滿足現代企業發展的需要。

（三）缺少高效的預算控制機制

目前大部分供水企業對于成本控制的了解并不全面，一些業務無法找到相關記錄，實際工作同預算工作相脫離，等到預算超支時，才知道內部成本控制失控的問題，卻很難追究到具體的責任人，造成預算管理同成本管理嚴重脫節。同時，一些供水企業自身并沒有制定成本控制計劃，或者即使制定了計劃，也沒有嚴格地執行和落實，從而造成成本失控現象［2］。

三、全面預算管理是進行成本控制的有效途徑

（一）確定企業戰略目標和方向

全面預算管理的目標就是實現企業戰略目標，它將公司經營業務作為前提，制定科學的經營內容和具體的操作方法，形成有針對性的預算管理，評估業務活動產生的經濟效益。全面預算能夠更好地明確企業戰略目標，同時把制定的目標利用預算的形式進行固化和量化，最終保障企業戰略目標的實現［3］。

（二）強化內部控制，合理規避風險

在內部控制中運用預算管理，能夠更好地強化企業內部控制。首先是有助于內部控制機制的運行。在實施預算管理編制以及執行過程中，必須將企業整體發展目標作為切入點，將企業長期發展作為目標，在進行內部控制管理活動時，充分運用目前的資源，做好資源配置工作，體現出具體的成效。另外，要強化評價管理機制，為企業完善方案提供充分的參考。內部控制管理機制的制定以及執行，需充分構建在企業治理結構的前提下，把預算指標進行量化，確定標準，提升企業不同級別人員的工作熱情，限制企業管理者不合理的經營行為。其次是可以合理規避風險。利用系統的預算分析挖掘市場信息，能夠幫助企業管理者預先準備好處理方法，防止生產經營的風險［4］。

（三）有助于績效考核，提升企業管理有效率

全面預算管理是績效考核的前提和基礎，績效考核必須參考全面預算執行的結果實施業績評估，同時對考核機制實施修改并加以完善，讓評價分析更加系統化，更具說服力，使考核結果滿足實際情況。全面預算管理還能實現績效管理同企業外在因素的有效融合，對日常經營行為實施科學把控，使得管理人員在經營的過程中靈活性更強，不斷提升管理效率。

（四）充分運用企業資源，提高企業競爭力

預算制定的過程，在一定程度上表現出企業對不同類型資源的配置形式，其中囊括了收支。一旦外部環境出現改變，影響到收支計劃時，合理的預算管理就可以讓企業管理者進行及時的調整，使成本得到有效控制，進而實現資源的最大化運用，不斷提高企業競爭力。

（五）實現預算指標同成本管控目標的統一

成本費用預算是全面預算的重要構成，是成本管理的前提，也是成本管理的標準。預算指標的制定必須將成本控制作為核心，依據統一領導的原則，按照崗位責任制和制定的預算管理指標，對成本控制指標進行細分，將其具體落實到責任個人。通過這種形式，不斷強化成本控制和監督，最終建立系統的成本控制機制。

科學制定預算指標。全面預算不同主體必須參與預算的編制，增強預算指標的可行性。企業不同部門不單是成本費用的承擔主體，同時也是預算編制、執行主體。預算管理委員要嚴格審查預算指標，不但要防止預算指標無法從不同部門的實際情況出發，造成指標過于嚴格，同時也要防止為了維護自身利益，在預算編制時因信息不對稱出現預算松弛現象。

（六）強化預算動態監控，構建高效的成本控制機制

強化全面預算管理實施階段中的動態實時監控，就是要實現對預算全過程的監督、控制，盡早發現問題和短板，加強成本控制。首先，要將預算指標和成本控制目標細化分解成不同月份、部門和責任人，從而使成本費用實現全員、全過程、全方位都受到預算控制，實現成本控制全流程、全覆蓋。其次，必須將預算管理嚴格落實到預算執行全過程，構建有針對性的預警機制，定期將執行情況同預算指標對比，尋找其中存在的問題，采取積極的解決方法，確保預算目標的實現。最后，必須構建高效的信息反饋系統，將企業經營活動所形成的全部預算管理信息快速、充分地展現出來，以便管理人員及時調整和修正控制方式、方法［5］。

（七）構建科學的預算獎懲體系，保證成本控制有效落實

科學、有效的考核獎懲機制，可以保障全面預算管理發揮應有作用。全面預算管理是全員、全過程、全方位的控制系統工程，為更好地保障不同預算指標的高效完成，需制定更嚴格的預算考核獎懲機制。將預算執行情況同企業職工的經濟利益掛鉤，按照不同責任部門的預算執行結果進行績效考核，最終讓企業經營者、職工與企業構建責、權、利相統一的責任共同體，從而激發出企業職工的工作熱情。利用對預算執行結果的考核，總結成本管理經驗，落實具體責任，評估業績，不斷加強成本管理。充分利用系統的激勵體系，提升不同部門的成本控制思想，讓預算執行者主動強化成本控制。

四、結語

成本費用管理屬于經營預算管理中的重要內容，也是預算管理機制以及成本控制體系互相推動的重要載體。供水企業要取得更加快速的發展和進步，就需要變革自身的成本控制思想，全力推動全面預算管理同成本控制的有機整合，利用全面預算管理的方式、方法控制成本，構建系統的成本控制機制，不斷縮減企業成本，提升企業經濟效益。