企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點與對策

單水萍

(深圳市斯邁爾電子有限公司，廣東 深圳518001)

作為企業(yè)日常運營的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的預(yù)算管理能對企業(yè)的發(fā)展起到極大的促進作用。 在企業(yè)的預(yù)算管理中，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等任何一個環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到嚴重影響。 因此，在企業(yè)預(yù)算管理上必須投入更多關(guān)注，這樣才能對企業(yè)管理工作的順利進行起到幫助作用。

一、 企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理的內(nèi)涵

(一)企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)涵

企業(yè)的預(yù)算編制由確定企業(yè)的預(yù)算目標和具體劃分預(yù)算目標兩部分組成，是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行管理中非常關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。 其中，預(yù)算目標具體又分為編制責(zé)任預(yù)算和責(zé)任預(yù)算目標。 對于企業(yè)而言，預(yù)算目標的確定能幫助企業(yè)尋找正確的方向，進行更好的發(fā)展和創(chuàng)新。 而責(zé)任預(yù)算，在更大程度上和工作人員自身的利益密切相連，包括工作人員的行為規(guī)范準則和績效考核標準。

(二)預(yù)算執(zhí)行管理的內(nèi)涵

對于企業(yè)而言，預(yù)算管理可以預(yù)測企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營活動，并根據(jù)預(yù)測到的經(jīng)營內(nèi)容對項目進行專業(yè)管理，是一種集財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算于一體的綜合性管理體系。 預(yù)算管理對企業(yè)而言十分重要，因為它涵蓋企業(yè)發(fā)展的各個方面，不僅關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，還與企業(yè)外在的市場經(jīng)濟條件遙相呼應(yīng)，隨著時代的變化做出戰(zhàn)略性的調(diào)整規(guī)劃。 進行預(yù)算管理，有助于企業(yè)在面對激烈的市場競爭時更好地調(diào)整自我，減少市場競爭對企業(yè)造成的沖擊。

二、 企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點

(一)預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

企業(yè)預(yù)算編制方法受到多方面因素的影響，在科學(xué)合理性上目前有所欠缺，主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先是設(shè)置的全面預(yù)算總目標太高，企業(yè)的預(yù)算總目標是一個企業(yè)組織經(jīng)營活動的依據(jù)和出發(fā)點，必須在大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上再經(jīng)過嚴密的分析和多次的論證才能確定。 其次，對企業(yè)下一財年銷售收入的預(yù)算不準確，企業(yè)的銷售收入不是一成不變的，如果當年銷售狀況不好、低于往年業(yè)績，預(yù)算就會和實際收入相差很大，起不到預(yù)算編制的作用。 而且，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，也常常出現(xiàn)一些部門虛報預(yù)算收入的情況，這種不真實的數(shù)據(jù)就會影響到預(yù)算編制的科學(xué)性。 最后，企業(yè)的費用預(yù)算不合理，主要表現(xiàn)在費用審批缺乏合理的依據(jù)。

(二)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)不夠完善

對于預(yù)算管理來說，它的體系性是比較強的，需要一套嚴密細致的組織結(jié)構(gòu)，從預(yù)算編制到預(yù)算評價一環(huán)扣一環(huán)地落實工作，這樣才不會出問題。 由于預(yù)算管理幾乎涵蓋了公司各項工作內(nèi)容，因此為了保證它的獨立性，就需要由單獨的管理部門來執(zhí)行預(yù)算管理。 然而，現(xiàn)實情況是企業(yè)并不重視預(yù)算管理工作，更不用說設(shè)置獨立的部門來進行管理了，這就導(dǎo)致預(yù)算管理工作不僅不能落到實處，還在責(zé)任劃分上出現(xiàn)漏洞。

此外，目前大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理由財務(wù)部門和內(nèi)審部門主導(dǎo)，在管理細節(jié)上經(jīng)常出現(xiàn)遺漏，專業(yè)性較差。 而這一工作沒有做好就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部其他部門工作的紊亂，這又進一步加重了財務(wù)部門和內(nèi)審部門的工作負擔(dān)，使這兩個部門的工作效率大大降低。 而且，這種非獨立的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)也給企業(yè)的監(jiān)督工作帶來了挑戰(zhàn)，財務(wù)部門身兼兩職的這種設(shè)置缺陷，使得責(zé)任很難落實到個人，也影響到企業(yè)工作人員的績效考核和評價，進而調(diào)動不起員工的積極性。

(三)預(yù)算執(zhí)行管理的工作沒有落實

目前，大多數(shù)企業(yè)對預(yù)算管理部門的認知還停留在“事后被動買單人”這個角色定位上，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理部門的工作人員也把預(yù)算管理部門當作是收拾爛攤子的。 這種錯誤的認知不僅導(dǎo)致預(yù)算管理部門的工作人員不能及時了解到企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況、對預(yù)算做出調(diào)整，還會無限削弱預(yù)算管理部門對整個企業(yè)戰(zhàn)略上的引導(dǎo)作用，使預(yù)算管理部門的工作人員不能及時追蹤和干涉企業(yè)的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行管理工作。

三、 企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的措施

(一)積極探索科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算貫穿企業(yè)經(jīng)營的始終，科學(xué)的預(yù)算編制方法更是能加速企業(yè)的發(fā)展。 為了在預(yù)算編制方法上做到科學(xué)合理，企業(yè)應(yīng)從以下兩個方面采取措施：首先，對于企業(yè)預(yù)算所需的基礎(chǔ)工作要全面落實，包括成立預(yù)算編制組織、收集各類數(shù)據(jù)指標、商討預(yù)算方案的制定等。 在預(yù)算編制組織的成員組成上，一定要注意全面性和廣泛性，成員必須是在公司一線從事過、十分了解公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)方向以及財務(wù)管理的專業(yè)人才。 其次，預(yù)算編制是一個系統(tǒng)性的工作，在編制預(yù)算方法時，一定要考慮到總體預(yù)算目標、銷售預(yù)算、費用預(yù)算的科學(xué)性。 根據(jù)企業(yè)的綜合實力和未來運營方向，為企業(yè)每一個部門、每一個項目制定符合實際情況的預(yù)算。

(二)完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)是一個由多部門組成的大家庭，各部門各司其職，分工不同，但都是為了統(tǒng)一的目標，因此聯(lián)系也是十分緊密。完善的組織結(jié)構(gòu)，不僅能完善工作細節(jié)、使企業(yè)的專業(yè)性更強，還能實現(xiàn)企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。 預(yù)算管理部門，作為涵蓋企業(yè)各項工作、貫穿整個企業(yè)工作過程的一個部門，它必須是獨立的，這樣才能更好地為其他部門的預(yù)算管理提供科學(xué)的指導(dǎo)意見。 預(yù)算管理部門的工作不僅僅是指將管理工作落到實處，還包括了對企業(yè)實際發(fā)展情況的監(jiān)督、考核和評價。

完善的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括完善的考核體系和標準，通過嚴格規(guī)范員工行為，全面評價員工績效，可以有效地促進企業(yè)管理的全面化。 另外，在日常管理中，企業(yè)要養(yǎng)成建數(shù)據(jù)庫的習(xí)慣，記錄與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，方便以后預(yù)算編制工作的數(shù)據(jù)調(diào)取。 而且，通過企業(yè)自行建立的數(shù)據(jù)庫，也可以分析出市場發(fā)展變化的一些規(guī)律，為之后的預(yù)測管理提供理論基礎(chǔ)和參考意見。

(三)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行管理工作的落實

預(yù)算執(zhí)行效率的提升，離不開預(yù)算執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的嚴密把控。 企業(yè)應(yīng)從自身的經(jīng)營發(fā)展情況出發(fā)，選擇專業(yè)的人員組成監(jiān)督管理部門，定期考核企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并將考核結(jié)果上報給更高一級的管理人員，幫助高層在接下來的預(yù)算管理中做出科學(xué)的判斷和決策。 另外，對財務(wù)人員的監(jiān)督還可以起到約束的作用，避免財務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)違法亂紀的行為，影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

(四)增強預(yù)算的全面性和全員性

在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的工作過程中，最重要的是企業(yè)要有正確的認知，要重視預(yù)算執(zhí)行管理，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展打造自身的優(yōu)勢。 其中，作為基礎(chǔ)的采購預(yù)算，可以對企業(yè)的采購數(shù)量、采購方式和采購金額等多個指標進行預(yù)測。 科學(xué)的采購預(yù)算在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源的同時，還可以減少企業(yè)在成本上的投入。 財務(wù)預(yù)算對企業(yè)來說也是非常重要的。 財務(wù)預(yù)算的工作流程主要是針對企業(yè)發(fā)展的實時情況，通過財務(wù)預(yù)算充分利用企業(yè)的資金，實現(xiàn)資金利用的最大化。

(五)增大企業(yè)管理層對預(yù)算管理的關(guān)注度

對于企業(yè)的預(yù)算管理而言，從根本上提升預(yù)算管理工作效率的關(guān)鍵是刷新企業(yè)管理人員對預(yù)算管理的認知，將預(yù)算管理工作納入企業(yè)的管理重心之中，提高預(yù)算的執(zhí)行力度。這需要企業(yè)定期組織培訓(xùn)，方便管理人員學(xué)習(xí)先進、成熟的管理經(jīng)驗的同時，給管理人員灌輸預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，從思想上幫助他們提升。 此外，為了強化管理層從上到下對預(yù)算管理的關(guān)注度，企業(yè)還可以考慮把預(yù)算管理的執(zhí)行效率納入員工的績效考核指標，督促管理人員提高預(yù)算管理效率，激起他們的責(zé)任意識，以便提升企業(yè)預(yù)算管理的整體水平。

四、 結(jié)語

綜上所述，作為企業(yè)整體管理中非常關(guān)鍵的一環(huán)，企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理對企業(yè)綜合實力的影響是決定性的。 然而目前，在企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理上還存在著許多問題亟待解決。 因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要非常重視預(yù)算管理，提升自己對預(yù)算管理專業(yè)領(lǐng)域的認知和了解，提高自身的預(yù)算管理水平，從而督促企業(yè)所有員工提高對預(yù)算管理的重視度，讓所有人都參與到預(yù)算管理建設(shè)中去。 另外，對于預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，企業(yè)管理人員要及時有效地處理，并從中吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，進一步完善企業(yè)的預(yù)算編制機制，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。