基于財政監督導向 探討財政管理內部控制體系的構建

常益銅

（山東財經大學財稅學院，山東 濟南 250000）

內部控制體系的存在可以保證財政管理工作的有序開展，可以避免出現各種腐敗違紀行為，規范全體人員的行為。在財政監督的背景下，需要相關部門能夠構建科學合理的內部控制體系，了解資金的具體流向，最大程度降低出現資金風險的概率。

一、財政監督導向下財政管理內部控制的相關概述

（一）目標

在財政監督的背景下，內部控制需要明確其目的，即更快、更好地實現財政管理目標，目標可以分為以下幾種：第一，滿足公共的實際需求；第二，降低各種財政風險的出現概率；第三，構建廉政之風，從根本上避免貪污腐敗問題的發生。如今，我國的財政收入擁有非常大的數額，社會各界對這些資金的使用較為關注。財政管理部門必須要認識到內部控制的重要性和必要性，明確目標、制定措施，這樣才能從根本上避免出現資金浪費的情況，將財政資金的價值和作用充分發揮出來，最大程度提高經濟效益，保證這些資金能夠真正服務于人民。在建立健全內部控制體系的過程中，財政管理部門需要進一步提高執行力度與宣傳力度，避免因財政資金的不合理使用導致各種社會風險的發生。財政部門是屬于國家的，需要合理分配財政資金，而這也會在一定程度上導致較多的管理人員鉆空子，將自己的罪惡之手伸到財政資金上。內部控制體系的構建，可以逐步提高監督力度，最大程度避免財政資金的管理出現較多問題與不法行為。

（二）構建原則

內部控制的建立原則有五個，分別是實用性、效率性、整體性、合法性以及中奧星。實用性指的是財務管理的內部控制體系必須要發揮其作用，切勿流于表面，需要擁有明確的目標與方向；整體性指的是，在整個財務管理的過程中必須要嚴格貫徹內部控制體系，其需要具有全面性，切勿出現細節、環節的遺漏，這樣才能更快更好地實現管理目標；合法性指的是，在構建內部控制體系時，需要遵從國家制定的相關法律法規，嚴禁出現違法亂紀行為。

（三）構建特點

首先，具有較高的重視程度。目前，我國政府部門已經認識到建立健全內部控制體系的重要性，并且將其的構建效果作為主要的考核標準。全國各個地區的財政部門也開始逐漸構建適合當地實際情況的內部控制體系，財政管理人員需要具備較強的職業素養和責任心，能夠親自參與到財政管理工作中，不斷提高監督力度和管理力度，能夠重視日常工作。財務人員需要全面了解當前的財政情況，同時制定風險控制的相關方案，并將其提交給管理人員。管理人員需要認真分析和研究這些風險控制方案，及時發現內部控制存在的問題，進行適當的調整與優化，最終編寫成相應的文件。

其次，具有較高的效率。早在2016年，國家相關部門已經開始制定內部控制方案；在2017年就開始逐步落實內部控制工作，保證所有的財務人員都能明確自己的職責，了解內部控制的特點與目標，切實提高工作效率。在構建內部控制體系的過程中，需要從以下幾點出發：第一，明確構建內部控制體系的指導思想；第二，明確構建內部控制體系的原則，第三，了解構建內部控制體系的范圍；第四，分析內部控制體系的相關內容；第五，明確構建的流程以及步驟。財務管理內部控制分為幾個不同的等級，即基本制度、內部控制流程與規范、風險控制體系。在財務管理風險中，風險管理體系需要重視以下幾點，即政策風險、法律風險、利益沖突風險、公共關系風險、信息系統管理風險、執行風險、機關風險等。

最后，具有較高的群眾參與度。在財政角度的背景下，我國的財務管理分為幾個不同的部分，即綜合科、辦公室、預算科、信息中心、人教科。這幾個部門擁有非常明確的職責，能夠認真履行自己的責任，付出了較多的時間與經歷。但是如果僅僅是依靠內部控制體系，無法實現較好的財政管理效果，因而需要國家鼓勵人民群眾參與其中，認識到構建內部控制體系的重要性，全面提高國民的內控意識。

二、財政監督導向下財政內部控制體系的方法與措施

（一）構建內部控制體系

首先，財政人員需要明確構建原則，符合國家制定的相關法律法規，全面分析和料及財務管理的意義與目標，并構建科學合理的內部控制體系，避免出現流于形式的情況，細致劃分所有的管理環節與過程。在過去，政府部門在辦理一些跨單位、部門的業務時，往往會出現銜接不夠合理與流暢的情況，也會出現相互推諉的情況，而這會極大降低財政工作的質量和效率，大大增加出現財政管理風險的概率。因此，財政管理部門需要從構建內部控制體系的角度出發，劃分好不同單位的具體工作職責，使其能夠了解自己業務的分類與性質，完成財政管理與業務的初步梳理，根據不同單位的管理權限、權責分工進行業務的辦理，同時還需要明確需要重點關注容易出現風險的領域，建立健全業務流程平臺，切實提高內部控制體系的針對性與階段性，保證財政管理工作的有序開展。

其次，在構建系統且完善的內部控制體系的過程中，需要財政管理人員適當拓展內部控制的范圍，實施監督內部控制體系的執行情況，及時發現問題并進行優化和完善，保證其作用和價值的充分發揮。

最后，準確把握不同資金的具體流向，做出科學且正確的判斷，不斷進行學習與交流，根據實際情況進行內部控制體系的調整。這樣的方式不僅能夠實現工作效率和質量的提高，還能從根本上保證資金利用率的穩步提升。

（二）增進動態監管與財政預算的聯系

在政府部門中，財務預算管理與內部控制體系之間存在較為緊密的關聯。要想將內部控制體系的作用發揮出來，那么就需要做好財政管理工作。因此，財政管理人員需要建立健全管理制度，實施監督預算部門所制定的財政預算方案，避免在實際預算的過程中出現較多的問題，避免出現貪污腐敗的情況。財政管理人員需要明確財政資金的實際用途，做好相應的管理與制約，做好財務管理的預警工作，切實提高實時監督的力度。在運用財政資金的過程中，需要接受來自不同部門和人民群眾的監督，切實提高組織協調的能力，同時還需要定期開展多樣化的監管職能培訓，最大程度保證各項財政資金的合理使用與運轉。

在執行動態監管的過程中，需要政府部門提供堅實的組織保障，全體領導人員需要明確內部控制體系的重要性，增強組織領導，監控和管理所有的業務，保證動態監督工作的順利開展。政府部門需要構建良好的財政預警機制，切實提高核查監督的力度，將所有街道、鄉鎮、預算單位的財政資金都融入實時監控和管理的范圍內，切實增加監控的內容，提高監控的范圍。財政管理人員需要實時監控資金的使用方法、銀行賬戶、支付流程、收款人、付款額度等，尤其是要提高對大額個人轉賬、公務卡結算、“三公”經費以及較大額的現金支出。同時，還需要保證日常監控與重點監控的有機融合，靈活運用重點核查、電話核查、信息反饋等多種不同的方式，全方位了解并掌控財政資金支出的詳細資料與具體情況，在第一時間處理監控過程中存在的問題與疑點，并將監控的情況進行實時反饋，將動態監控的作用和功能充分發揮出來。

（三）優化財政管理測評機制

要想保證財政管理工作的有序、順利開展，保證內部控制體系的合理化、科學化以及規范化，那么就需要財政部門能夠及時發現問題，明確其對應的控制范圍，并提出恰當合理的意見和建議。因此，政府部門需要建立測評機制，細致化處理財政管理、內部控制體系相關的內容，明確評價的標準，同時還需要保證其標準符合實際情況。管理人員和專業人員需要進行細致的管理，從多個角度和方面出發，切實提高測評體系的完整性與精確性，為內部控制體系的應用奠定基礎[1]。

監管部門需要全面了解被監管部門的實際情況，全面分析財政的分配情況，并在此基礎上做出相應的評估。財政部門需要明確控制的范圍，準確把握評價指標的科學性與合理性，靈活運用多樣化的測評方式，充分結合單位最真實的執行情況，收集和整理與之相關的問題，并圍繞著這些問題展開分析，做好責任的劃分。

（四）財政監督的規范化與常態化

第一，從根本上保證內部控制體系的應用效果，開展規范化、常態化的監督[2]。在進行專項檢查的過程中，秉承以問題為導向的原則，全方位分析和了解業務的開展流程，從多種不同的角度測評內部控制體系的執行效果與設計效果，并根據真實的測評結果進行內部控制制度的優化與完善，最大程度提高應對風險、預防風險的能力。

第二，重視細節管理，構建風險事件、緊急事件的應對機制。財政管理人員需要梳理和排查財政相關的管理資源，根據可能會出現的財政風險制定相應的應對機制，避免真正出現問題后帶來較大的損失和影響。

第三，重視內部控制與監督，構建問責機制。在政府部門的所有業務事項、流程中，都應當貫徹內部控制體系[3]。在每個月，財政管理人員需要跟蹤和統計不同部門的工作情況；在每一個季度，都需要圍繞著不同的部門開展相應的業務考核工作，真正實現專人監督與指導。當監督人員發現財政問題后，需要立刻通知相關部門與被監督部門，及時停止當前的違法亂紀行為，同時還需要將真實情況提交給監督檢查委員會，圍繞著問題提出相應的建議和意見。在確定無誤后，需要將出現的財政違法行為進行公開，讓社會各界都能了解這一情況，同時在檢查的過程中，還需要堅決實行舉報制度，保證檢查的透明化、公開化，接受來自人民群眾的監督。

三、結束語

總而言之，財政管理占據著至關重要的地位，要想將其作用真正發揮出來，還需要財政管理人員能夠結合實際情況構建系統的內部控制體系，了解國家頒布的相關法律法規，不斷提高財政管理水平，增強管理意識，接受來自社會各界的監督。