中小企業應收賬款管理 存在的問題與對策分析

黃江玲 劉曉靜

（廈門工學院，福建 廈門 361000）

一、緒論

21世紀以來，我國越來越多的中小企業為了能在激烈的市場競爭中立于不敗之地大多會選擇采用賒銷的方式來擴大銷售規模，提高銷售業績。而采用賒銷雖然能有效減少企業的庫存壓力，在短時間內提升營業收入，但是伴隨著應收賬款規模的擴大，隨之而來也會產生很多問題，比如壞賬損失增多，應收賬款回收期延長，企業大量資金留置在外，內部資金枯竭、賬面收入虛高，甚至面臨著倒閉的風險等問題。而提高中國小企業應收賬款的管理水平有利于款項的及時追回，為企業創收增收，保持現金流的穩定，從而提高企業行業競爭力、降低財務風險。因此，我國中小企業對應收賬款管理的重要性愈發凸顯。因此，本文將對中小企業應收賬款管理存在的問題和對策進行分析，以期為企業應收賬款管理提供必要的參考。

二、應收賬款管理存在的問題分析

（一）應收賬款管理意識不強，催收制度不合理

我國中小企業的應收賬款管理意識不夠強[1]。大部分領導把工作重心放在提高銷售業績上，而不是總攬全局去提高企業的收益。而正由于領導缺乏重視，企業員工的工作重心也隨之產生偏移，這使應收賬款管理制度不能結合企業實際情況而制定，員工敷衍了事。比如我國大部分中小企業的催收制度不合理，面臨客戶款項逾期未還，大部分中小企業是由其銷售人員進行催收，有的銷售人員迫于經濟壓力過于關注銷售數量而不關心質量，為了提成和獎金只管放線不管收網，為了保證下一次交易能夠順利進行，提高銷售業績，任由客戶一拖再拖，并沒有采取強有效的措施收回欠款，企業的催款制度形如虛設，約束條例沒有切合企業實際。而有的企業把催款僅交由銷售人員實施，沒有相關部門進行監督，這會導致催收人員產生惰性及僥幸心理，致使催款工作的難度加大。此外，在銷售人員辭職時，企業未核查該名銷售人員的催款完成情況就直接同意辭職，則會進一步造成與之對應的應收賬款無人催討，進而增加應收賬款的壞賬產生。與此同時，中小企業對員工應收賬款管理方面的培訓也不夠積極。

（二）應收賬款規模大，賬齡管理缺乏針對性

目前，我國部分中小企業一味追求擴張業務，缺乏對賒銷所產生的應收賬款的合理管控，導致應收賬款規模激增。而對于激增的應收賬款，企業一般都會進行賬齡分析，因為通過賬齡分析不僅可以了解企業應收賬款的結構，從而判斷該結構的合理性，還可以為企業后期催款和計提壞賬準備工作提供依據[2]。一般來說，應收賬款的可回收性與應收賬款的賬齡成反向增長，賬齡越長，產生壞賬的可能性也就越大。而我國部分中小企業沒有根據自身的實際情況設定合理的賬齡分析表，賬齡分類過于籠統，賬齡管理缺乏針對性，這將直接導致計提壞賬準備的金額不夠精確，催收力度把握不準，進而導致不良資產的產生。

（三）應收賬款審核機制簡單

現如今，我國中小企業對賒銷的審核機制過于簡單[3]，不夠嚴謹、信用客戶的評選標準偏低，應收賬款管理工作不到位。首先，對客戶的信用背景調查過于簡單，缺乏全面、系統的信用評級工具，導致業務員為了業績指標，不管客戶的資質如何就能賒銷，從而大量低信用客戶利用漏洞逃避還款，導致企業應收賬款壞賬產生，危害企業內部資金運作。其次，企業未設立獨立的風控管理部門。企業對客戶的賒銷額度和期限大多是由業務員及其領導審批決定，并未通過獨立的第三方管理部門進行審核，缺少詳細的風險預估分析和應收賬款回收預估分析。最后，企業內部各個部門之間缺乏有效的溝通。內部組織架構的錯綜復雜導致信息壁壘的產生，一個業務部門不僅會受到直線業務部門管理的同時還會受到項目部門的管理，導致溝通時間成本高，各項目部門之間溝通困難，再加上企業內部線上共享平臺的缺失，導致信息不透明而造成同一客戶多次賒銷、線下流程審批未通過或未完成就執行信貸、或信貸金額過大卻無人預警的現象時常發生。因此，企業應該建立完善的應收賬款管理審核機制，提高應收賬款管理水平，進而提高企業的競爭力。

三、提高應收賬款管理水平的對策建議

（一）加強應收賬款管理意識

一般來說，應收賬款平均收賬期越短，對企業來說其應收賬款的回收效率就越高，管理業績也就越好，企業的營運能力水平也就越高。如果企業有大量的應收賬款收不回來，會導致應收賬款收賬期延長，甚至會導致企業資金鏈斷裂，破產現象的發生。因此，企業管理者必須要在高度重視提高銷售業績的同時，重視應收賬款的管理，增強應收賬款管理意識。此外，企業還要加強對其員工的培訓，使員工能夠充分意識到應收賬款管理的重要性。與此同時，企業還應該明確責任，制定相應的激勵政策以激勵員工催收應收賬款的積極性，使其能夠真正保質保量地完成任務[4]。

（二）強化應收賬款賬齡管理，加強應收賬款催繳力度

應收賬款的賬齡管理會關系到應收賬款能否有效收回，一般來說，應收賬款賬齡越大就越難以收回，最終導致壞賬。因此中小企業要根據其實際情況細化應收賬款賬齡管理。首先，中小企業在進行賬齡管理前，應合理的歸類應收賬款信用風險組合。信用風險分類組合劃分的越細，那么應收賬款計提的壞賬金額也就能夠越精確，應收賬款信用風險的信息準確度也就越高。其次，做好信用風險分類組合后，應當利用專門的賬齡分析表逐筆錄入應收賬款，為合理計提壞賬準備做好準備工作[5]。此外，中小企業應收賬款占營業收入比重越高，規模越大，就會存在賬款收不回來的財務風險，影響企業后續經營投入而形成惡性循環。因此從款項回收管理來看，財務部門還應該對每一筆賒銷設定款項的收回時間，并嚴格按照時間進行催繳回收。同時還應該對業務部門制定應收賬款回收業績指標，以績效管理督促業務部門及時回收款項的同時能夠有效控制應收賬款的產生。與此同時，還建議在企業簽訂買賣合同時，應該制定對超過回收期限的應收賬款收取一定滯納金或利息費用的條款，以督促購買方及時繳納相關款項，確保款項能夠及時收回。

（三）完善應收賬款審核制度

首先，中小企業可以設立獨立于業務銷售部門的風控部門。該部門主要是負責各項目客戶信用評級及管理，由專人專項開展工作。針對不同的信用等級進行區別審批，比如對信用較好的客戶可適當提高額度，延長還款期限；而對信用等級較低的客戶要嚴格審批，降低額度，并對合同進行補充說明，減少壞賬損失率并對應制定一系列審核機制，使其在不影響銷售業務的前提下將應收賬款壞賬風險最低化。其次，中小企業可以利用企業的信息化平臺建立客戶信用信息庫，同時公開客戶評級標準，將標準透明化，降低風控部門內部的貪腐可能性，盡量做到共同監督，共同管理[6]。此外，風控部門可以根據企業實際需要設置崗位，若是企業規模較大時就可以分別設立收集客戶信用信息、分析客戶信用信息、收繳板塊三大崗位分工。但是這里必須強調，風控部門并不是凌駕于銷售部門之上，它同樣也要受制于銷售部門。

（四）實行應收賬款證券化以回籠資金

中小企業可以通過證券化以回籠資金[7]。應收賬款證券化的意義不僅僅在于提高應收賬款的可變性和應收賬款變現現金化，降低企業的短期償債財務風險，還對于企業的后續融資也起到推動作用。企業可以通過資本活動提高企業在銀行等金融機構的活躍度和信用等級，加快融資進程提升融資額度。同時，第三方機構在證券化前會對企業進行評估以預估證券化的規模，這也是一次外部對企業的客觀評價。如果第三方機構對企業的評價較高，企業能夠成功將資產證券化，就可借此轉移應收賬款壓力，將應收賬款變現；但若是評價太低，也可以此為警示，提高對應收賬款管理的重視，找出應收賬款管理漏洞。因此，中小企業可以利用金融創新的方式加速應收賬款的回收。為了實現資產證券化，中小企業可將其名下優質資產打包梳理，并申請第三方機構進行評估，最后進行證券化轉移應收賬款風險，回籠現金流，提高企業競爭力。

四、結論

伴隨市場經濟的發展，銷售模式的更替，賒銷模式占據市場主流導致應收賬款規模劇增，而應收賬款能否有效回收對企業的償債能力和盈利能力都有直接影響，因此企業必須加強對應收賬款的管理。通過本文的分析發現我國應收賬款管理管理存在管理意識不強，催收制度不合理；規模較大，賬齡管理缺乏針對性；審核機制較簡單等問題。對了解決這些問題，本文認為可以通過加強應收賬款管理意識；強化應收賬款賬齡管理，加強應收賬款催繳力度；完善應收賬款審核機制，實行應收賬款證券化以回籠資金等對策解決上述存在的問題。但是本文的分析較傳統且淺顯，缺乏創新的分析方法和相應的數據支持，希望今后能夠通過不斷的學習和社會實踐經驗的積累，繼續對此課題進行深入的研究分析，以期能夠對中小企業應收賬款管理存在的問題和對策分析更加透徹，進而提出切實有效的措施以提高企業應收賬款管理的水平。