建筑企業資金管理中存在的問題及改進建議

王東東

（湖北省宏泰基礎建設投資有限公司，湖北 武漢 430071）

建筑行業是國民經濟重要組成部分，經過改革開放以來數十年的發展，目前行業內有數量眾多的大中小企業，存在過度競爭情況，催生不少問題。根據筆者親身經歷及觀察，大部分企業面臨資金周轉慢、融資渠道匱乏等問題，明顯制約企業承接業務、履行合同，甚至危及企業生存。筆者認為，解決資金管理問題不僅要關注財務、資金等因素，也要改進企業業務，從而標本兼治，切實提高企業資金管理水平。

一、建筑企業資金管理問題

建筑行業早已是紅海市場，建筑企業通常處于乙方地位，行業競爭非常激烈，以至于獲取項目成為企業生存的首要目標。在這樣的認識下，部分企業輕視了資金管理，導致問題頻發。具體表現如下：

（一）保證金占用嚴重

建筑企業資金管理問題的突出表現是保證金出去容易回來難、占用時間長、占用金額大。行業常見保證金包括投標保證金、履約保證金、質保金、農民工工資保證金等，很多資金占用持續整個項目周期，給建筑企業帶來沉重負擔。近三年來，投標保證金由于國務院層面明文規定上限，大額占用、長期占用現象有所好轉。履約保證金規定上限為中標金額的10%，無金額限制，貫穿施工項目始終。農民工工資保證金為工程合同金額的2%-5%，質保金通常為工程結算價款總額的3%或者5%，質保期通常在1年以上。這些保證金理論上雖可用保函替代，但由于各地實際執行的差異以及業信用等級的不同，導致各類保證金占用企業資金現象仍然普遍且較為嚴重。

（二）“兩金”占用嚴重

“兩金”指的是存貨和應收賬款。建筑企業的原材料通常庫存較少，但是采購材料、分包工程支出的大量資金，已完工工程未經確認的就形成存貨、已完工未結算的就形成應收賬款。“兩金”占用既有建筑企業的原因，也有業主的原因。建筑企業選擇項目時把關不嚴、簽訂合同時無原則退讓，少量企業內部存在掛靠或轉包，以及施工過程中變更索賠上報不及時等現象，給“兩金”占用埋下禍根。當然，導致這一問題的主要責任在業主，部分業主資金不到位就匆忙上馬項目，施工過程中對工程量確認不及時、不合理，更有少數業主資信水平低下，惡意拖欠應付工程款項。

（三）墊資施工現象嚴重

正常情況下，業主單位每月按照進度結算工程款。但由于結算資料審批較為嚴格，中期結算時常滯后，導致建筑企業需要墊付材料費、人工費、機械費等。如業主單位資金不足，通常會利用談判中的優勢地位，要求建筑企業墊資。更有甚者，強行要求施工過程中不支付進度款，在完工后分期付款。如此種種，對建筑企業的資金帶來很大壓力。

（四）融資手段單一

建筑企業通常選擇銀行渠道補充流動資金，但由于大多數建筑企業信用水平偏低，資產結構上各種往來款項多、實物資產偏少，因而存在抵押物不足或者缺少有力擔保方的瑕疵，銀行貸款面臨障礙。近年來，由于整體經濟發展放緩和行業經營狀況下行，銀行對建筑企業的放貸意愿進一步降低。此外，眾多建筑企業由于企業實力和人員素質所限，融資渠道狹窄、手段單一，除了銀行之外，少有嘗試采用保理、資產證券化等工具的。

（五）企業預算執行不嚴

建筑企業以項目為中心開展生產經營活動，項目從開工到竣工往往持續一年乃至數年時間，營業周期偏長、實施過程中變數多，天然地不利于實施預算管理。部分中小企業更是存在市場研判能力不足、內部管理水平低下、項目管理松散等問題，導致全面預算制度執行偏差太大，嚴重影響企業資金籌劃。更有甚者，有的中小企業僅能對短期經營情況進行粗略估計，根本無力或者無法預判半年以后的情況。

（六）盲目投資現象嚴重

建筑企業由于利潤薄、資金實力有限、現金流緊繃，如果盲目投資，只顧規模不顧效益，很容易導致資金鏈斷裂，危及企業生存。從理論上說，建筑行業應當由業主單位籌集充足資金后啟動建設，由建筑企業承接施工任務。但是近年來，隨著宏觀經濟逐漸放緩和基礎建設領域日漸成熟，以政府、平臺公司為典型代表的業主單位資金短缺情況越發明顯、全行業的高質量項目總體上越來越少，因而出現了建筑企業向投資、融資領域主動或者被動滲透的現象。比如，近年來建筑央企紛紛設立專門的投資公司，有的還成立融資租賃公司、應收賬款保理公司，為獲取項目或者籌集資金提供便利。憑借一窩蜂上馬投資項目，比如BT項目、PPP項目，部分建筑企業短時間內迅速做大規模，但發展步伐太快導致資金鏈斷裂，以至出現了不少建筑相關行業上市公司控制權易主現象。由盛轉衰在短短三五年的時間發生，帶來的教訓非常慘痛。

二、改進建筑企業資金管理的建議

資金流動是企業業務活動的貨幣化表現，因此加強資金管理必須從業務著手、以資金為落腳點。針對上述問題，建議從如下方面進行改進：

（一）實施全面預算管理

建立以施工項目為基礎的全面預算管理制度，各個項目部應當會同公司財務、資金、成本合約、工程管理等部門，編制項目全周期現金流量預算。項目實施過程中，各項目部結合項目實際情況，召開月度資金平衡例會，并向總部報送下月資金收支預算，以便公司統籌安排。要提高資金預算執行的嚴肅性，定期分析預算執行偏差的原因，并對執行結果進行考核，作為人員獎懲、職務升降的依據之一。

（二）加強“兩清”工作

“兩清”指的是清收和清欠，其中清收是指加強對施工項目中各種成本費用的收入確認，清欠是指清理回收各種逾期欠款。

改進“兩清”工作的根本前提是提高業務質量，從源頭解決問題。在企業業務布局上，應關注各個區域的宏觀經濟指標，如國民生產總值（GDP）、人均GDP、財政收入、人均可支配收入等，優先在經濟水平發達、營商環境優良的區域開展經營，堅決杜絕唯規模論，堅持高質量發展。在相對較差區域開展經營，應當密切關注業主方建設資金來源、到位情況。在業主選擇上，集中資源承接有資金保障、信譽良好的政府項目、大中型企業項目。在具體項目選取上，加強投標前評審、加強項目合同審核，減少信息不對稱、條款不公平。堅決放棄中標概率過小的項目，避免浪投項目以便節省成本。對不利合同條款加強與業主溝通，必要時忍痛割愛。

建立“兩清”工作機制，還要加強制度建設和組織體系建設。建立“兩清”工作月報制度，及時掌握工作動態，敦促各項工作的實施；建立與項目掛鉤獎懲制度，對相應責任人員扣除績效，對清收清欠有功人員給予獎勵。建立以總經理為組長的“兩清”工作小組，由財務部、市場營銷部、成本合約部、工程管理部、法律風控部參與。財務部作為牽頭部門，負責“兩清”工作日常管理，負責各類應收款項的催收工作，監督“兩清”工作計劃執行情況。市場營銷部主要負責投標保證金、履約保證金、質保金等各類保證金的“兩清”工作；成本合約部負責已完工未計價、收尾項目的竣工結算工作；工程管理部主要負責確認工程量的確認，配合成本合約部完成計價工作；法律風控部及時介入，以合同為基礎、以法律為手段，對作風惡劣、極不誠信的業主單位進行訴訟，規避企業損失。

（三）改進財會體系

在財務條線實施垂直管理，全部財務人員的人事、勞資、考核等由公司總部直接負責，由總部向分公司、項目部派駐人員，加強對一線工作的財務管控。設立企業資金中心，實施統收統支制度。所有工程回款必須支付到公司指定賬戶，所有工程款撥付、管理費用開支等業務都由項目申請，由相關部門審核，并由總經理審批后支付。其中，針對費用報賬報銷不及時問題，考慮取消備用金制度，為一線人員統一申領信用卡。

（四）豐富融資手段

當前，建筑行業存在大量需要投資、融資的項目。此類項目在投標前就應當開始策劃項目投資、融資方案，財務部門要與銀行、信托、保險、金融租賃等機構建立聯系，明確其具體業務模式。盡量以幫助業主引資的方式緩解資金問題，提高工程項目中標概率。在上下游合作方均具有較強實力的前提下，考慮運用票據貼現、保理或者反向保理方式，通過支付可接受財務成本的方式，減少資金占用金額和周期。

（五）減少盲目投資

首先，建立以總經理為首，財務部、資金部、成本合約部等部門參與的投資評審委員會，加強投資項目研判的前瞻性、科學性，控制投資沖動，從源頭上杜絕盲目投資。

其次，加強對投資項目的過程管控，與外部金融機構和項目合作各方加強溝通，推動項目順利實施。對實施不順利的項目積極尋找解決方案，比如調整項目實施路徑、調整項目股權比例、尋找項目替代融資方等。

最后，加強對投資項目的事后管控，對久拖不決、無望實施的項目，堅決予以退出，防止占用大量人財物資源。對由于弄虛作假、欺上瞞下、報喜不報憂等人為因素導致項目收益不及預期乃至遭受損失的，嚴肅追究相關人員的責任。

當然，要克服投資恐懼癥。對于部分投資收益較好、投資風險較小、回收周期短的項目，建筑企業也可考慮跟投，以少量資金撬動施工合同，原則上資金回收控制在三年內、投資金額不超過項目預期毛利。

三、結語

總之，建筑企業普遍存在保證金占用、墊資施工、融資困難、盲目投資等問題，危及企業資金安全乃至企業生存。應當結合企業實際情況，通過執行全面預算管理、加強清收清欠工作、拓寬融資渠道、減少盲目投資等方式，緩解企業資金壓力，提高資金使用效率，為企業平穩發展提供源頭活水。