事業單位全面預算管理優化研究

張 穎

一、事業單位全面預算管理的作用分析

全面預算是事業單位改革的一項重要方式，同時通過全面預算可以為單位各科室合理分配資源，加強對各運營活動的控制，優化各單位的資金收支。國庫集中支付制度實行以來，很多單位都轉變了資金的支付模式。在新形勢下，單位要加強預算控制，使預算規劃性、約束性更強，保證各項財務工作的合規開展。同時，全面預算可以幫助單位合理地分配資源，提高財務資金使用的價值和效率。通過引入全面預算，能夠使單位的各項運營活動動態開展，提高單位的收支管理水平。應用全面預算還有助于防范單位運營風險。事業單位體制機制改革實施之后，單位業務活動更加多樣，給單位帶來了許多風險。應用全面預算，為各部門制定預算目標，可以規避職工違規操作、違規使用資金帶來的運營風險，通過全面預算，可以提高風險防控能力。

二、事業單位應用全面預算的問題分析

（一）對全面預算的認識不足

全面預算是一項比較復雜的專業工作，需要全體職工都參與到方案的編制和執行中，同時還要在全部運營活動中進行預算控制。有些事業單位的運營人員認為全面預算是財務部門的工作，忽略了全面預算的重要性。在落實全面預算期間，會受到許多部門的阻礙。很多職工認為預算與自己的工作沒有太大關系，認為預算工作事項煩瑣，會影響單位其他經營活動的開展，對預算工作比較抵觸。也有業務人員認為預算對自身有較大的限制，因此不配合預算人員的工作。單位對職工開展的預算培訓次數較少，職工沒有認識到預算對單位運營的重要作用。

（二）全面預算方案編制不科學

有些單位在編制預算方案期間，應用的預算編制方法比較傳統，例如應用增量法，這種方法編制出來的方案不切合實際，不能指導后續單位的運營發展。同時，編制出來的預算方案與單位未來的經營規劃和經營計劃的銜接度不高，使預算方案編制出現了與實際運營狀況脫節的問題，很難促使職工執行預算方案，也很難實現預算控制的目標。

（三）預算執行監督力度不足

有些單位的全面預算落實不到位，大多數都是由于單位對預算執行過程的監管力度不足。部分單位未在內部建立預算績效考核機制，職工在使用資金時隨意支出資金，造成單位的資金浪費，沒有制定績效考核機制，就無法約束相關人員的行為，也無法發揮全面預算應有的控制作用。

三、事業單位全面預算管理優化措施研究

（一）構建全面預算管理體系

單位的高層領導要給予全面預算體系的構建更多的政策支持、資金支持。根據單位實際經營狀況，建立預算管理體系，同時高層領導應該充分地認識到預算控制對單位未來發展的重要作用，調動全體職工都參與到預算體系的建設中。根據單位未來的發展戰略、經營計劃，來確定全面預算在單位的地位，同時還要確定公司未來的發展目標，確定預算目標，確保單位的全面預算與戰略相結合［1］。

（二）編制科學的預算方案

單位在編制預算方案時，要結合單位未來的發展規劃、年度的經營計劃以及上年度的預算執行狀況，并充分地預估未來單位業務的收支，查閱相關的資料。應用合適的預算編制方法，如零基預算、項目預算、滾動預算方法，使編制的方案切實可行，符合單位運營的發展需要。單位要優化現有的編制流程，應用自上而下分級編制、逐級匯總的方法，在編制方案期間，單位的各部門職工要進行充分的交流、溝通，確定預算目標。聽取部門的反饋意見，并進行溝通交流，使各部門的預算目標達成一致。匯總各部門的目標，并呈報上級領導單位審批。單位要結合實際運營狀況，將單位的收支納入方案編制，還要總體把控單位的收支規模。應用彈性預算制定方案，保證方案盡可能細化、具體化。

（三）加大預算的執行控制力度

事業單位在推動全面預算期間，應該加強對預算執行的監管，并對執行效果進行考評。單位的職工要嚴格地遵守預算制度，貫徹落實預算計劃，將計劃的執行作為預算管控的重點內容。單位高層領導要動態地跟蹤分析預算執行狀況，以準確地掌握預算部門的資金需求和預算資金的開支，對預算執行中存在的問題進行仔細的評估分析。根據單位運營變化狀況，靈活地調整預算目標，使單位的預算比較均衡，提高單位的資金使用效率［2］。

（四）建立預算考評和監控機制

單位應該建立完善預算管理體系，體系要包含預算方案編制、方案執行考核、預算執行中期評估、結余管理、績效評價等相關內容。在預算方案執行前期，開展方案評審，同時還要加強對預算執行中、執行后的管控，大力落實預算監管。針對單位的政府資金、財政資金，要加大監督檢查力度，保證單位各項財政資金支出按照規定的程序進行，提高單位的預算監管水平，保證各部門可以達成預算控制目標。

預算考核是單位實施預算管理的重要方法，單位要根據實際的運營狀況來建立績效考評體系、設置評價指標。要根據單位預算執行狀況，應用定性、定量考核指標，同時還要設計財務與非財務考核指標。單位建立完善的績效考核制度，對執行中的關鍵環節進行考評，還要為各考核指標確定評分細則，并設置考核權重，使考核的內容量化，使考核過程公開透明。同時，單位還要考慮社會效益，設置一些針對社會效益的考核指標。使考核結果與員工的薪酬掛鉤，對執行預算方案較好的職工給予一定的獎勵，對于違反預算規定的行為，給予該職工一定的處罰［3］。

（五）組建預算部門

事業單位要在單位內部組建預算管理部門，獨立推動預算管理工作的開展，編制預算方案，以加強對預算工作的監督和執行。同時，建立預算組織體系，為預算部門設置明確的工作職責和工作權限。事業單位也可以在高層設置預算委員會，由預算委員會統籌單位的各項預算工作，由預算部門來組織實施。預算委員會制定單位的預算政策、預算機制，來監察預算的效果，并定期優化相關現有的預算管理機制，進而發揮預算的控制效果。各部門要大力配合預算人員編制預算方案，確保制定出來的預算方案切實可行，符合單位實際的運營需要。高層領導要給予預算部門更多的政策支持、人才支持和資金支持，賦予預算部門獨特的工作權限，引導全體部門都參與到預算方案編制和預算執行中來。

（六）強化預算管控

事業單位要給予全面預算管理更多的支持，采納專家提出來的建議，優化現有的預算控制體系，使預算變得更加科學合理。預算部門還要對單位的資金使用狀況進行跟蹤檢查，使資金的運轉更加高效。預算部門需要將預算結果向單位公布，加強對負責人關鍵人權利使用的監督，加強對專項資金使用的監督控制，這樣才能保證后期的業務資金被合規使用。單位將預算資金的使用狀況向社會公開，避免出現貪污腐敗問題，還要使預算更加透明，加大對預算的執行檢查力度，對違規違紀的人員要給予處罰。

四、結語

事業單位要引入全面預算管理機制，轉變人員思想觀念，大力推動全面預算在單位內部的落實執行。單位的高層領導給予全面預算更多的資金支持，編制切合單位運行的預算機制、預算方案，使單位的預算方案與單位的戰略規劃目標相銜接，以落實戰略規劃。單位加大對預算執行的監督、考核力度，保證預算執行符合相應的目標。同時還要對職工開展全面預算管理培訓，聘請外部財務專家來單位開設專題講座。