淺談汽車配件制造企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

孫軍霞

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）良好的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)利益緊密相關(guān)的聯(lián)系點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部通過(guò)明確規(guī)定會(huì)計(jì)的職責(zé)內(nèi)容，可以進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，從而避免企業(yè)在制定決策的時(shí)候產(chǎn)生資源浪費(fèi)。

（二）良好的內(nèi)部控制制度可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益

企業(yè)經(jīng)營(yíng)最主要的目的就是獲取經(jīng)濟(jì)效益，想要獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就必須明確企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制制度，對(duì)汽車配件的準(zhǔn)備、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)于不符合規(guī)定的行為及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度地促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。比如針對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可以利用監(jiān)督制度對(duì)汽車配件生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督的過(guò)程中提高工人的工作效率，進(jìn)而縮短生產(chǎn)周期。此外，企業(yè)還可以借助一些信息化的機(jī)械設(shè)備，減少人工成本，同時(shí)還可以提高工作效率與生產(chǎn)質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)的成本，提高企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益［1］。

二、汽車配件企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題

企業(yè)管理工作中最重要的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)在管理過(guò)程中的核心。企業(yè)內(nèi)部控制中有效的預(yù)算管理是指有效預(yù)估企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)遇到的危險(xiǎn)，進(jìn)而及時(shí)制定出解決方案，幫助企業(yè)規(guī)避或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。然而在當(dāng)前的一些汽車配件制造企業(yè)中，由于自身的素質(zhì)，一些財(cái)務(wù)工作人員在開展預(yù)算工作的時(shí)候只注重對(duì)當(dāng)前制造業(yè)的發(fā)展評(píng)估，忽略了市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化特征，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際不相符合，企業(yè)承擔(dān)較大的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。比如汽車配件制造企業(yè)對(duì)某個(gè)零件實(shí)施預(yù)算管理的實(shí)際目標(biāo)是搶占市場(chǎng)份額，工作人員對(duì)所需要的材料成本、人工成本等多方面進(jìn)行預(yù)估，但忽略了市場(chǎng)的變化，原本的預(yù)算目標(biāo)花費(fèi)在200萬(wàn)元，但是實(shí)際項(xiàng)目結(jié)束后的實(shí)際費(fèi)用為200多萬(wàn)元，這就造成企業(yè)總成本增加，從而為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。

（二）汽車配件制造企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)不足

一個(gè)人的意識(shí)支配了一個(gè)人的行動(dòng)。當(dāng)前我國(guó)很多汽車配件制造企業(yè)都是憑借自己的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，管理者在管理的過(guò)程中習(xí)慣了根據(jù)政府部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意見進(jìn)行管理。一些汽車配件制造企業(yè)仍使用家族式集權(quán)的管理模式，在這種高度集權(quán)的管理模式中，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制管理制度，管理意識(shí)的薄弱直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)十分薄弱。比如在一些汽車配件制造企業(yè)中，一些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部分，但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)部門的支持非常少，由于管理者的支持力度不足，汽車配件制造企業(yè)內(nèi)部建設(shè)進(jìn)程十分緩慢。

（三）汽車配件制造企業(yè)監(jiān)督機(jī)制乏力

汽車配件制造企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中由于生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，需要花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，這就需要企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用，最大限度地規(guī)避企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)。然而在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，一些企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)成本，在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，間接增加了在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)浪費(fèi)、徇私舞弊現(xiàn)象的概率，進(jìn)而在無(wú)形中增加了成本。

三、解決汽車配件企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的策略

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中財(cái)務(wù)工作的重要一項(xiàng)，良好的預(yù)算管理可以幫助企業(yè)制定合理的目標(biāo)，從而減少成本浪費(fèi)情況，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。針對(duì)當(dāng)前汽車配件制造企業(yè)預(yù)算管理工作不到位的情況，企業(yè)的工作人員可以從以下幾方面完善企業(yè)的預(yù)算管理：

1.建立健全預(yù)算編制和預(yù)算反饋機(jī)制。汽車配件制造企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和市場(chǎng)信息，在綜合考量下，制定出符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算方案。在執(zhí)行過(guò)程中，借助信息公示平臺(tái)，對(duì)執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行公示，對(duì)于與實(shí)際預(yù)算情況不相符合的行為，及時(shí)進(jìn)行分析與調(diào)整，從而避免在下一次的工作中出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。通過(guò)工作人員的整理和梳理，將討論結(jié)果發(fā)放到各個(gè)部門，從而間接完善預(yù)算管理制度［2］。

2.合理運(yùn)用預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法一般包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。對(duì)汽車配件制造企業(yè)而言，企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，將兩者結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的合理運(yùn)用。比如，汽車配件制造企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候，根據(jù)不同時(shí)長(zhǎng)和業(yè)務(wù)不同的重點(diǎn)，運(yùn)用不同的編制方法：企業(yè)的職能部門需采用固定預(yù)算編制方法、業(yè)務(wù)部門需采用滾動(dòng)預(yù)算和彈性運(yùn)算編制方法、業(yè)務(wù)部門應(yīng)采用彈性預(yù)算和零基預(yù)算編制方法。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系一般是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)變化、企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、項(xiàng)目材料成本等多方面信息，相關(guān)工作人員對(duì)這些信息進(jìn)行收集、分析和處理，同時(shí)根據(jù)具體動(dòng)態(tài)適時(shí)發(fā)出警報(bào)信號(hào)的完整體系。汽車配件制造企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以從以下幾方面著手：

1.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)信息收集機(jī)制。汽車配件制造企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中會(huì)受到市場(chǎng)、管理、資金、技術(shù)等多方面不穩(wěn)定因素的影響，企業(yè)可以借助信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行掃描、處理、更新等，在此基礎(chǔ)上對(duì)信息進(jìn)行篩選，從而確定有效的風(fēng)險(xiǎn)征兆并及時(shí)制定相應(yīng)解決方法，從而為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。企業(yè)在對(duì)汽車配件生產(chǎn)的相關(guān)信息進(jìn)行收集之后，可以利用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、分析性復(fù)核法、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等科學(xué)方法對(duì)收集的信息進(jìn)行分析，從而敏銳地察覺(jué)生產(chǎn)環(huán)境的內(nèi)外部變化，準(zhǔn)確判斷可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制是在對(duì)汽車配件相關(guān)信息進(jìn)行收集與分析之后，根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息作出準(zhǔn)確的判斷，從而緊急啟動(dòng)方案，用一系列方法措施對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，降低汽車配件制造企業(yè)在供應(yīng)鏈、生產(chǎn)鏈等環(huán)節(jié)發(fā)生失誤的概率。

4.設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。汽車配件制造企業(yè)通過(guò)明確規(guī)定自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)政治、政策法規(guī)、需求、供應(yīng)、信息、物流、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、運(yùn)作等不同的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制

汽車配件制造企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要監(jiān)督部門的有效配合。針對(duì)部分企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀，企業(yè)可以從以下幾方面入手進(jìn)行建設(shè)：

1.構(gòu)建汽車配件使用明細(xì)制度。汽車配件制造企業(yè)所制造的零件由各種小零件組成，小零件在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由于細(xì)小極容易丟失，丟失的零件會(huì)在無(wú)形中增加成本，因此，企業(yè)可以對(duì)汽車零件生產(chǎn)過(guò)程中丟失小零件的種類、數(shù)量等借助Excel表格進(jìn)行詳細(xì)的記錄，對(duì)于一些與最初預(yù)算不符合的數(shù)據(jù)進(jìn)行原因分析，從而追責(zé)相關(guān)人員，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本［3］。

2.強(qiáng)化審計(jì)部門的監(jiān)督功能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通過(guò)為審計(jì)部門工作提供資金和精神支持，通過(guò)培訓(xùn)會(huì)等活動(dòng)形式強(qiáng)化部門之間的認(rèn)知，從而在無(wú)形中增強(qiáng)員工的監(jiān)督意識(shí)和增加部門之間的了解，更好地促進(jìn)審計(jì)部門監(jiān)督工作順利開展。沒(méi)有建設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的小型企業(yè)則是需要構(gòu)建單獨(dú)的審計(jì)部門，從而實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的完善。

3.成立專門的委員會(huì)。委員會(huì)通過(guò)對(duì)生產(chǎn)前方案制定、成本預(yù)算等準(zhǔn)備工作進(jìn)行資料審核，保證資料的準(zhǔn)確性；通過(guò)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行不定期的監(jiān)督檢查，保證生產(chǎn)的效率和質(zhì)量；通過(guò)對(duì)結(jié)束后的工作材料、質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，找出與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生偏差的數(shù)據(jù)。通過(guò)事前、事中、事后的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，

四、結(jié)語(yǔ)

汽車配件制造企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制建設(shè)，就必須不斷反思，在反思中找到問(wèn)題的解決方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)新一輪的發(fā)展。