企業內部控制及影響因素研究

英 凱

一、引言

內部控制作為現代企業經營管理的重要手段，貫穿企業從決策到執行再到監督的各個環節，具有明顯的全員性、全程性以及全面性的特點，是完善企業內部權責約束關系，增強企業多重風險防范能力，促進經營目標實現以及加快企業戰略發展的關鍵。然而，內部控制同樣也是一項系統性的管理工作，涉及企業經營管理的方方面面。影響企業內部控制的因素多種多樣，不少企業由于內部控制體系不完善，內部控制過程中存在較多的薄弱環節，影響了內部控制的有效性及內部目標的實現。在當前現代企業的內部管理中，應該充分認識內部控制的重要性，完善內部控制體系，提升內部控制的有效性，為提高企業治理水平，加快企業發展提供有利條件。

二、企業內部控制相關理論概述

內部控制的開展，是為了確保企業經營活動的合法合規，確保企業的資產安全，確保企業財務報告及相關財務信息的真實完整，提高企業的經營管理效率及效果，促進企業戰略發展目標的順利實現，并制定和實施一系列控制管理措施。企業內部控制的價值主要體現在以下幾方面。第一，提升企業的運營效率，尤其是通過內部控制完善企業內部的治理模式及健全治理機制，加強企業各個部門的溝通聯系，維護企業的生產經營秩序，加大企業制度和決策的落實力度，全面提高企業的經營管理質量。第二，規范企業的經濟活動，通過內部控制制度的落實，對財務管理及經濟管理活動進行規范。尤其是通過各項管理措施的制定實施，確保企業資金資產的安全，實現企業財務會計業務處理的標準化、規范化。第三，提高企業會計信息質量，通過內部控制對財務會計處理業務進行完善，規范會計核算等工作，進而確保會計信息資料的真實可靠，保證企業各方會計信息使用者權益能夠得到有效的保護。

三、影響企業內部控制的主要因素

對于現代企業來說，影響企業內部控制的因素是多方面的，尤其集中在以下幾方面。

第一，企業組織結構和管理文化方面。企業內部法人治理結構及董事會結構是否完善，內部決策運行機制及監督機制是否能夠有效發揮作用等，都會對企業的內部控制產生影響。企業內部全面預算管理委員會、內部審計委員會等機構的設置及發揮作用的情況，企業內部組織機構的劃分及職責權限的界定是否合理等，都是企業內部控制的重要影響因素。同時，企業的內部控制文化狀況，尤其是企業內部各個部門及崗位員工等對內部控制重要性的認識、對內部控制的參與程度等，都會影響內部控制的實際效果。

第二，企業內部控制制度的建立執行方面。企業內部控制制度體系的整體建立過程中，是否突出了風險導向，內部控制制度的制定是否結合了企業業務活動的開展，內部控制制度是否根據企業經營發展面臨的內外部環境的發展變化及時進行了調整，不相容職務分離、財務授權審批控制等關鍵管理制度是否得到了有效落實，企業內部控制的形式是否多元化等，這些都會直接影響內部控制工作在企業內部的開展。

第三，企業內部信息和溝通機制方面。企業內部橫向及縱向信息溝通是否順暢，企業內部各個業務部門之間是否存在信息壁壘、是否存在信息不對稱或信息孤島等現象，這些問題都會直接影響企業內部控制的實際效果。同時，企業內部管理信息系統對企業各類信息數據、財務數據、經濟活動數據及業務數據的歸集分析能力等，也會影響到企業內部控制的開展。

第四，企業內部監督控制方面。企業內部的監督體系是否完善，尤其是企業內部審計委員會的作用發揮是否到位，內部審計機構是否具有獨立性及權威性，對企業內部控制有效性的審計監督情況，對企業內部各項經濟活動及財務會計業務處理活動的審計監督情況，對審計發現問題的反饋整改情況等，都會直接影響企業內部控制的有效性。

四、企業加強內部控制的具體措施

（一）對企業的內部控制環境進行優化

內部控制環境關系到企業的內部控制效率及內部控制水平。要對企業內部控制環境進行具體優化，一方面應該優化企業的組織環境和管理環境，尤其要結合企業的經營發展規模及組織結構等，建立完善的企業董事制度，并強化監事會的作用，對企業內部的權力運行機制和決策機制進行健全，確保在企業內部形成相互制衡的管理機制，提高決策和管理的科學化水平。另一方面，應該注重建立全面預算管理委員會及全面審計委員會等機構，并在企業內部營造良好的內部控制氛圍。尤其要增強企業各個業務部門的內部控制意識，加強企業內部不同部門之間的信息溝通，確保內部控制制度在企業內部得到有效的貫徹落實。

（二）強化企業內部控制制度的建立執行

在企業內部控制制度的建立執行方面，應該重點突出以下幾點。在不相容職務的分離上，應該確保關鍵崗位和權力的獨立，確保權力與責任的相互制衡，避免出現財務舞弊的行為或財務風險。在授權審批上，應該明確授權審批的范圍、層次、程序等，并制定完善的崗位職責手冊，避免出現無權或越權審批的問題。在會計系統的控制上，重點做好原始憑證管理、出納記賬管理、明細賬管理、財務報表管理等，確保財務會計信息的真實可靠。在財產保護上，關鍵應該做好企業內部的固定資產及貨幣資金等流動資產的盤點管理，根據盤盈盤虧情況及時進行賬目調整，確保資產的安全性及高效使用。在預算控制上，關鍵應該結合企業的實際情況，完善預算管理委員會的設置，完成科學完善的預算表格，綜合運用零基預算、滾動預算、彈性預算等多種預算編制方法，提高預算編制的準確性，加大預算執行力度，做好預算具體執行過程中的差異分析工作，以確保預算管理目標的實現。在運營分析上，關鍵應該改進采購及銷售管理工作，加強對存貨的控制，提高存貨的科學性，最大限度地降低存貨成本，加大應收賬款的回收力度，及時為壞賬計提作準備，確保企業的資金流周轉，保證企業的高效有序運轉。

（三）健全企業內部信息溝通和風險管控機制

規范有序的內部控制體系離不開系統完善的信息溝通機制，企業開展內部控制工作，應該加強企業內部的信息溝通，提高內部控制的效率。首先，應該注重提高企業信息系統的建設水平，尤其要把企業內部的財務管理信息系統、生產存貨管理信息系統、供應鏈系統、資產管理系統、預算管理系統等各項管理信息系統有效結合起來，實現信息數據的及時歸集及共享利用。其次，應該注重增強企業的信息分析能力，尤其是企業生產經營活動過程中的各項數據，應該對數據進行信息的篩選整合及分析挖掘，讓信息更好地服務于企業的經營決策管理。同時，應該結合信息溝通，建立健全的企業風險預警評估機制，構建科學的風險評估模型，對可能出現的風險及時進行預警，最大限度地防范財務風險問題的發生，確保企業經營活動的穩定有序。

五、結語

企業應該結合自身的實際狀況及企業管理的實際需要，進一步加強內部控制環境的建設，完善企業組織機構，健全內部控制機制，突出風險管控，加大內部控制監督力度，確保企業內部控制各項措施的有效落實，提升企業內部控制的有效性。