當前企業業財融合應用研究

張 勁

在社會經濟不斷發展變化和信息技術日新月異的新形勢下，企業需要提升管理水平，從而增強企業的市場競爭力。財務作為企業管理的重要組成部分，迫切需要由傳統的“會計核算、事后監督、關注過去”升級為“事前預測、規劃未來、創造價值”，即實踐和深化業財融合，提升企業價值。

一、業財融合在企業應用中的一般路徑

（一）事前參與

業財融合使財務對業務的支持從事后走向事前，參與企業的戰略計劃、預算、新產品定價、資金籌劃等，有助于企業作出正確的規劃和決策，從而更好地優化企業的資源配置，提高運營效率。

1.戰略規劃。隨著市場競爭的愈演愈烈，戰略規劃對企業的生存發展有越來越深遠的意義和現實作用，財務只有參與制定戰略規劃才能發揮其應有的作用。一方面，關注國家宏觀經濟政策和導向，看清所處行業的發展狀況以及市場機遇與挑戰，搜集整理主要競爭對手的會計信息、產品定價和營銷方式，了解客戶的需求和市場占有情況等；另一方面，通過財務指標分析自身的經營狀況、資源配置情況等，認清企業行業地位、競爭優勢，主動參與到企業的戰略投資、市場擴張和轉型升級的評估、盡職調查和風險預測中。

2.財務預算。財務預算是對企業未來的財務狀況、經營成果以及現金收支等價值指標作出的計劃。財務部門要整理出大量的歷史數據信息，為企業編制全面預算、確定發展目標提供參考。同時，財務部門收集匯總業務部門的預算，對預算數據進行分析對比，依據企業整體目標和部門目標逐一和各個部門對數據進行反復的試算、修改和調整，最終形成企業的前瞻性預算計劃。

3.資金籌劃、管理與資本運作。對企業的戰略投資和新項目進行收支預估，針對資金缺口進行資金籌措。企業可以通過貸款、發行債券、融資租賃、發行股票等方式籌集資金。為了加強企業的應收賬款管理，減少壞賬損失，財務應加強和業務部門的信息共享，收集客戶的財務和信用信息，并根據對客戶信用狀況的調查結果分析評定客戶的信用等級和信用額度，制定企業的信用政策，并參與采購合同的付款期限、付款條款和價格等的制定。

（二）事中控制與調整

1.公司戰略實施的跟蹤反饋。戰略實施是把企業的中長期目標自上而下地進行傳達、分解、層層落實的過程。在貫徹執行中把取得的成效和規劃進行分析比較，調整計劃和重新配置資源，在執行、反饋、分析、調整、檢驗這樣不斷的循環中實現戰略目標。把中長期的戰略規劃分解為短期目標，財務還應參與制定明確的績效衡量指標，落實到團隊和個人績效考核中，追蹤、反饋關鍵指標的完成情況。

2.預算控制。預算是對未來的規劃和估算，它會隨著經濟環境、市場、技術等的變化而產生偏差。預算執行需進行動態管理，定期進行預算和實際情況的對比分析，持續監控業務活動的進展和預算執行進度，評估項目達到預期目標的程度，找出偏差的原因，并根據實際情況進行適當的修訂和調整，預防違規操作和突擊花錢行為，進行預算控制以達到企業目標。

3.資金管理。現金流是企業的血液，資金日常管理是財務的核心工作。財務要定期統計各部門的收支計劃，加強和業務部門的信息共享與溝通。定期進行應收賬款的賬齡分析，加大回款的催收力度，分析客戶的信用狀況，并根據市場變化、資金情況等因素對企業的信用政策進行動態管理。對資金周轉的管理，不僅要開源還要節流。財務還應和采購庫管部門密切配合，參與企業存貨管理，提高存貨周轉率，尋找優質的供貨商并建立長期的戰略伙伴關系，降低庫存成本。企業還可以通過融資租賃的方式減少資金的占用。

4.風險控制。經濟環境的復雜性和變化莫測以及市場競爭的日趨激烈，使企業越來越重視風險控制。風險控制需要財務和業務部門協同配合，從財務的角度進行風險的量化和估測，并根據業務運行情況不斷地進行風險預警和糾偏，盡可能把風險控制在可接受的范圍和成本內，并運用風險帶來的機會創造價值。

（三）事后反饋

1.財務分析。通過財務分析，找出業務發生的因果關系和關聯關系，找到事件的驅動因素，提出合理建議和改善措施。首先，要明確財務分析給誰看，財務分析報告閱讀者的需求是什么。財務人員應該經常與業務部門進行深入、充分的溝通和交流，了解業務開展和經營中的實際情況，根據不同的信息需求進行針對性的分析，突出關注點。其次，要緊密結合業務實際，利用多種財務手段對業務進行分析和指導。比如，可以使用償債能力、營運能力、盈利能力等指標分析、杜邦分析模型、ABC成本法和本量利分析法等。再次，財務人員應深入業務中去，熟悉產品和經營流程，確定經營中的難點和問題集中點，整體把握企業的損益結構，重點分析影響損益的主要因素，通過層層剝離式的方法結合業務進行精細化分析，找出影響企業損益的主要貢獻點，深入分析、挖掘出背后的動因，并提出具體的解決思路和方法。業財融合使財務分析上升到經營分析的高度，為企業生存發展出謀劃策。

2.績效評價。企業在進行業務項目考評、總結時，需要運用財務數據的統計和關鍵績效指標的分析為績效評估提供信息支持，反映項目計劃完成情況，通過差異對比分析全面反映項目決策、項目產出和效益、資金管理和資源配置的使用效率等。對未完成績效目標或偏離績效目標較大的要分析并說明原因，為研究改進措施提供信息支持。通過績效評估有效地引導業務部實現部門目標的同時關注企業整體價值的提升。

二、企業實施業財融合過程中的問題和難點

（一）管理層決策的信息需求不明確，對信息的關注點和偏好不同

企業所處時期不同，管理層關注和急于解決的問題也不同。企業經營管理水平不同，管理層對財務工作的要求也不同。管理者對信息偏好的差異和對企業發展前景預判和企業目標的變化往往對信息的需求不明確，財務人員提供的數據報告很難滿足各個管理者的需求，沒有結合業務的分析數據也很難為企業發展提出有效的建議和給予決策支持。

（二）業務與財務的目標不一致，業務部門參與業財融合的積極性不高

企業內部不同部門需要解決的問題和職能不同，具體目標不同。傳統財務的工作重點放在了會計核算、合規審查、企業利潤和現金流等方面，業務部門往往更多關心自己的業績是否達標，如銷售部門關注銷售收入而忽視回款周期和客戶信用，市場部門關注推廣效果和客戶數量而忽視營銷成本等等。業務部門認為其是企業的核心部門，財務部應以業務部門為中心為其服務，為達到短期目標，財務規章制度和流程的規范執行都可以靈活掌握，而規避風險是財務的事情。財務報表和數據指標的專業性使業務人員望而卻步，而財務人員對業務流程和專業知識知之甚少造成了業財信息交流不暢。

（三）業務與財務信息共享需要以信息化技術搭建信息共享平臺

現代信息技術的飛速發展使財務的信息系統需要升級換代，財務和業務的信息傳遞與共享的信息平臺的搭建與升級不僅需要企業大量的資金投入，還需要崗位的細化和人員的培訓。由于不能馬上看到信息系統化帶來的經濟效益，所以有些企業不愿意投入大量的人力和物力來搭建信息平臺，信息共享的工作還停留在手工的基礎上。

（四）外部價值鏈條的數據獲取、分析難度較大

財務分析不僅要分析企業自身的影響收入、成本、費用、資源配置和資金周轉等各種因素，還要把企業放在市場中，分析上下游價值鏈和競爭對手的信息。但是非上市企業信息的不透明、不公開使數據獲取的難度較大。

（五）業財融合對財務人員的業務能力提出了更高的要求

業財融合要求財務人員不僅僅是審核單據、記賬、出具報表，還要深入業務中和各個部門打交道，熟悉業務，才能分析財務數據背后的業務背景和真實的動因，這對財務人員的業務能力、溝通能力和組織協調能力提出了很大的挑戰。現實中，管理會計型的復合型人才的缺乏是業財融合面臨的難點。

（六）基礎數據信息不完整，時效性差

傳統的會計核算記錄的是已經發生的或已產生現金流的業務，是事后核算，但這些會計信息并不完整，一些重要的或有事項并不能反映在財務賬上，還沒有發生的但會影響企業上下游的供應和銷售鏈條上的信息也無法在財務賬上得到反映和預示。傳統會計核算的滯后性使財務數據不能實時更新，信息數據模塊之間的整合度、銜接性差，影響數據運用效果和對業務的實時監督和指導功能。

三、企業解決業財融合難題的基本對策

（一）明確目標和需求

財務人員應從企業的不同發展階段出發，結合業務的實際需求，結合企業短期目標和長期戰略目標，明確管理者和業務人員對財務信息的需求，與管理層和業務部門進行經常性的、充分的溝通和交流，了解業務流程、合同、項目實施進展、產品、服務等，站在業務角度對財務信息進行有針對性的整合、分析，為企業的經營業務活動提供有價值的信息和建議。

（二）加強部門間的溝通、協調、合作

業財融合需要財務部門和業務部門相互滲透。財務要在了解業務流程、產品、運營、服務的基礎上為業務部門實現自身目標提供財務支持。業務人員也需要了解財務數據的含義、財務制度和稅務法規，規避風險。財務人員可以通過輪崗和業務崗位體驗實踐更加深入地了解業務，財務部門和業務部門經常性地進行部門間的交流和培訓也有助于發現業務中的問題，從業財融合的角度尋找解決途徑，所有部門協同配合，從而達成企業的戰略目標。

（三）搭建結合業務流程和財務信息平臺

隨著信息技術的日新月異，大數據、互聯網的快速發展和應用，企業的財務信息系統也需要不斷地更新。企業要根據業務發展的實際情況搭建相適應的財務信息共享數據系統，使業務信息和財務信息能夠在各個信息系統之間進行融合、交換和資源共享，提高信息的使用效率，為企業的不斷發展提供數據支持、預測和規劃。

（四）加強外部信息的收集和共享

業財融合不僅要關注企業各業務部門的信息，還要放眼企業的外部環境，搜集上游供應商的產品、性能、價格等信息，尋找能夠長期合作的供應商，建立戰略合作伙伴關系，節約企業的采購成本和降低企業的原料供應風險。企業還應搜集競爭對手的信息進行分析比對，找到企業自身的短板并不斷改進。客戶處于企業的下游單位，是產品的最終消費者，通過走訪客戶和滿意度調查幫助企業了解客戶的需求和產品在市場中的競爭優勢和劣勢，幫助企業不斷提升和改造產品。

（五）轉變思想觀念，提高財務人員的綜合能力

業財融合的實行首先要求財務人員轉變思想觀念，改變傳統財務人員的定位，財務工作不應局限于會計核算、報表報送，禁錮于已發生的財務數據的記錄和整理歸納。業財融合要求財務人員從企業發展和價值實現的整體目標和全局的角度出發，不僅要深入了解企業的業務運營，而且還要關注行業政策與發展趨勢，搜集企業外部的供應商、客戶和競爭對手的信息，結合各種信息進行篩選、加工、分析和預測，找出財務數據背后的動因，把抽象的專業的財務術語還原成與業務緊密聯系的業務人員能懂的語言，同時還要把財務管理理念滲透到業務中去，這樣的業財融合才能為企業發展中的問題把脈出方下藥，為企業的發展決策提供有價值的分析和建議。

（六）加強數據的準確性、實時性和業財數據的有效融合

企業財務系統和業務信息系統相對獨立。業務系統的數據是實時交易的記錄，往往是基于收付實現制，而財務系統基本上是基于已經發生的、業務的某一個片段的、會計臺賬式的記錄，往往是基于權責發生制，這樣容易造成系統之間的信息孤島。業財系統之間需要制定規則統一口徑進行信息匹配整合。首先要還原業務交易場景，梳理、優化業務流程，整理出財務和業務的關鍵數據要素；其次要通過定義節點要素、設置規則和標識等搭建業財信息通道，實現業財數據深度融合，使財務真正能夠掌握業務前端的數據信息，提高財務數據的及時性、完整性和有效性。

四、結語

業財融合不僅是信息聯通和流程再造的有機融合，更是管理創新與價值創造的有效融合。新形勢下，經濟的不斷發展和科技的不斷創新，將推動業財融合不斷進步和完善，同時對財務人員也提出了更大的挑戰，由傳統會計轉型升級為管理會計和戰略會計是業財融合發展的需要。業財融合將助力企業健康穩定持續發展，并創造出更大的經濟效益和社會效益。