營改增對企業財務會計的影響及對策分析

文/李佳宜，山東新城建工股份有限公司

1 引言

隨著國際經濟形勢的不斷更新，營改增政策對于我國產業的升級發展發揮著越來越重要的作用。營改增，在稅收方面的改革解決了傳統營業稅的弊端，使得現有的征稅方案更加符合我國當代經濟的發展。隨著營改增在全國范圍內的普遍實施，對各地企業均產生了重要影響，各企業應抓住營改增制度帶來的發展機遇。但與此同時，隨著營改增戰略的不斷推進，為企業財務部門帶來了較多挑戰。因此，選擇受營改增政策影響較大的建筑企業為研究對象，探討了營改增政策對其財務工作的具體影響，并且針對性地提出解決方案。

2 營改增對企業財務會計的影響

2.1 對企業會計核算的影響

根據會計核算情況分析表明，在營改增政策落實以后，會對施工企業起到重要的影響。一方面，成本核算非常容易被影響。在營改增政策得以落實以后，企業成本金額出現了一定的改變，入賬價值不斷減少。另一方面，收入核算十分容易被影響。在此政策實行之后，明確收入并不只是把全部的營業額當做是收入，依照有關政策落實情況，嚴格遵守價稅分離相關原則，把計稅當做是收入。

2.2 發票使用及管理影響

“營改增”在建筑企業全面落實后，形成了增值稅專用發票，建筑企業原料采購中進項抵扣階段，更是直接針對增值稅發票來進行。對于增值稅發票的使用范圍有明確規定，建筑企業在進行內部財務系統管理中，也需要適應增值稅發票使用模式，針對增值稅發票的產生特征，來構建出具有實際應用意義的管理體系。稅務管理法律法規中對發票的使用范圍有明確規定，任何偽造發票或者濫用發票的現象，都會接受法律制裁。建筑企業在使用發票管理環節中，需要體現出專業監管體系，能夠對發票政正確使用起到監督作用，從而提升建筑企業經營過程中的發票規范程度。

2.3 對企業納稅管理的影響

在營改增政策得以落實以后，施工企業的納稅管理方式出現了很大的改變，尤其是在發票使用上。在此政策落實在實處以后，稅負與財務等方面都非常容易被影響，造成發票管理經常被影響，要由兩個方面著手。一方面，不管是收取發票，還是開具發票，施工企業都出現了很大的改變。另一方面，征稅部門和納稅位置出現變化。財會人員要根據營改增相關要求，確定其對財務管理起到的重要影響，保證多種工作的合理細化，保證納稅籌劃的正常展開，更好的避免施工企業財務方面的風險問題。

3 營改增對企業財務會計影響的對策

3.1 完善會計核算制度

新稅改使企業稅金核算、成本與收入核算等工作，出現了一定變化。以往的會計核算體系，儼然不能滿足現代企業會計核算工作的要求。對此，企業應當積極貫徹新稅務政策，及時調整會計核算體系，不斷完善核算制度，確保新形勢下企業財務管理工作的合理性、正規性與規范性。在稅務核算中，應當嚴格執行核算質量責任制，貫徹新稅改政策的同時，確保數據精準核算。利于核算等工作人員的職責理念轉變，以及數據核算工作效率與質量的提高。為規避企業稅務核算的差錯，可以引入第三方稅務部門。第三方稅務部門會通過介入稅務核算內容，或介入突發問題兩種途徑幫助企業稅務核算，對統一核算模式、提高稅務核算質量等有著積極促進作用。除此之外，企業應當積極貫徹新稅改政策要求，設立稅務核算中心，有效處理稅務風險管理矛盾，規避財務管理缺陷。

3.2 改進企業經營管理模式

建筑企業可以通過更加精細化的管理全面提升企業自身的管理水平。通過細化組織機構、明確員工職位職責等手段，幫助企業降低運營成本，并保證工作質量，實現企業利潤的增加。具體的操作方式包括以下幾點：首先，需實行剛性的企業管理制度，規范每個員工的行為，并幫助員工強化責任意識。細分工作的流程與制度，并將工作責任明確分配至每一位員工，幫助每一個員工了解自身應該承擔的工作責任與義務。與此同時，可通過建立科學合理的績效考核制度，將員工的收入與員工自身承擔的責任聯系起來，從而充分調動員工的工作積極性以及內在創造力。除此之外，該方式有助于及時發現員工在工作過程中的漏洞，并且及時解決，以避免公司面臨更大的財務風險。其次，建筑企業需加強對企業項目的監督與管理，并始終將客戶的利益放在第一位，及時與客戶進行交流。在實施企業項目時，需嚴格按照合同內容進行。除此之外，需對企業項目的成本進行預算與分析，并做好項目結束后的評估工作，及時解決施工過程中出現的問題，并且累積經驗，為日后工作奠定更好的基礎。

3.3 優化企業成本結構，做好分包商與供應商的管理

在營改增政策落實以后，非常容易對施工企業的稅負起到不良影響，導致項目抵扣成本情況出現了改變。人工成本所占據的比例最多，尤其是對于建筑行業而言，此行業需要眾多的勞動力。因此，其人工成本支出非常高，然而，卻沒有辦法在增值稅當中對發票進行抵扣。針對這樣的情況，施工企業要使用固定資產的相應投入手段。有效減少對人工成本方面的依靠情況，更好的處理施工企業稅負方面存有的問題。施工企業要加強分包商和供應商之間的管理。根據納稅籌劃進行分析表明，需要減少施工企業的納稅支出，重視兩者之間的實際性價比。

4 結語

總而言之，在稅務改革之后，企業財務管理工作人員需要對市場發展狀況有全面了解，并意識到稅務改革的必要性，根據企業財務管理要求和標準，實現現有管理流程的優化，構建完善的管理體系，促進財務管理工作有序落實，引導企業整體管理水平大幅度提升。