探究科技公司納稅籌劃工作的著力點

梅 歡

就納稅籌劃工作而言，其作為企業的重要財務工作，在增強科技公司利潤資本化方面發揮著重要作用。深入分析可以發現，科技公司不僅具有知識密集的特點，在資本上也呈現出了明顯的密集趨勢，正是上述這種特點，使得科技公司無論是在物化投資規模上還是工資性成本都要高于社會的平均水平。通常情況下，科技公司作為一般納稅人，只要對銷項稅和進項稅的構成進行分解，就能得到降低銷項稅額度和增加進項稅額度的方法，從而更好地進行納稅籌劃工作。

一、科技公司納稅籌劃工作的著力點

（一）增加進項稅額度

科技公司在產品的研發、生產以及銷售等不同的經營環節必然會進行一定的采購活動，同時企業資金也會投入采購活動中，然后通過會計憑證最終記錄在相應的財務賬簿中，這就需要企業在合理范圍內盡可能地增加進項稅的額度。在當前社會網絡化分工發展的背景下，科技公司一般都會將產品的生產工作進行外包，在這種情況下進行進項稅額度的相關工作需要對外包方的會計行為進行監督［1］；而且，在產品研發過程中所需的部分中間產品還會通過外購的形式進行，相應的外購活動還要依靠采購部門進行。因此，要想增加進項稅的額度，規范公司采購部門的會計行為就是非常重要的內容。

（二）降低銷項稅額度

科技公司的銷項稅主要是產品的銷售額與增值稅稅率的乘積，假設增值稅的稅率為17%，那么銷項稅應為產品銷售額*17%，綜合考慮科技公司的主要業務工作，結合相關資本循環公式可以得出，科技公司大多數資本都集中在研發環節，一旦研發成果實現了商業化目標，那么就會在較短的時間內獲得技術壟斷性的利潤。如此，要想在財務視角下合理降低銷項稅的額度，就需要將不影響公司在某一階段獲得的壟斷利潤作為標準，在稅法允許的范圍內對公司的“應收賬款”進行相應的會計處理，以確保月度銷項稅額度的有效降低。

二、科技公司納稅籌劃工作面臨的挑戰

（一）納稅籌劃工作存在職能性的問題

科技公司作為一種以產品研發、生產以及銷售為主要工作的企業，其所建立起來的組織架構都是以項目制為原則設計的。但是，科技公司的財務部門具有明顯的職能化特征，在這種情況下，已經建立起來的項目制二元結構與財務部門的職能化特征不符，也就使得財務部門與生產、研發等部門出現了職能性的壁壘，此時，不僅納稅籌劃成為了財務部門的單一性工作，其在納稅籌劃中也經常出現被動的情況。

（二）財務部門的會計監管力度不夠

現階段，科技公司的管理層已經意識到了納稅籌劃工作對于企業發展的重要性，在實際工作中也將財務部門的相關工作重視了起來。但是，深入分析可以發現，公司各部門在日常工作中存在著很大的行為慣性，再加上長期形成的利益格局不易改變，導致財務部門在當前的會計管理工作中不能發揮出顯著的作用，會計監管力度存在很大的欠缺。

（三）財務人才隊伍建設落后

就當前科技公司的財務工作而言，公司的財務業務依然是外包給第三方的專業機構處理，依靠會計師事務所進行公司的財務管理工作。在此情形下，科技公司并沒有將自身的財務人才隊伍建設重視起來，財務工作隊伍建設嚴重落后，不能滿足當前科技公司納稅籌劃工作的需求。對于這種問題，科技公司需要綜合考慮我國稅法制度的變化，對準納稅籌劃工作，加強財務人才隊伍建設［2］。

三、科技公司進行納稅籌劃工作的策略

（一）進一步完善公司納稅籌劃工作的組織構架

通過上述分析可以發現，當前財務部門和其他業務部門還存在職能性壁壘，要想在不改變公司當前組織架構的條件下打破這種壁壘，就需要從人員方面入手。為此，科技公司應將相關財務人員重視起來，引導其積極參與到公司產品的研發以及銷售等環節中，在不同環節的工作運行過程中，從預算管理以及成本控制方面為其提供相應的財務幫助，通過對項目成員會計行為的監管，為科技公司的納稅籌劃工作提供更好的條件。在產品研發中，財務人員需要對相關工作人員的采購行為進行監督；在銷售過程中，財務人員還要對工作人員與渠道商的合約簽訂情況進行監管，從而為公司納稅籌劃工作的有序推進提供保障。

（二）切實推進財務信息化平臺建設

信息化平臺的建設可以在很大程度上降低財務人員在項目監管過程中形成的交易成本，因此，科技公司有必要將其重視起來。加強財務信息化平臺建設，要將采購人員的采購行為與相應的會計憑證分離開來，只有財務人員對供應商的資質審核通過后，才能將供應商確認為一般納稅人。同時，科技公司的財務部門還要與供應商建立良好的資金往來關系，及時獲取供應商提供的增值稅發票。在此過程中，采購人員只需要開展物品的驗收、運輸以及儲配工作，只有這樣，才能確保財務數據的準確性。除此之外，科技公司建立的財務信息化平臺還可以與ERP（企業資源計劃）系統形成有效的對接，以此來對產品的生產、銷售等各個環節進行有效的監督，以確保公司納稅籌劃工作的有效進行。

（三）將納稅籌劃工作的具體要求融入各部門工作中

要想確保納稅籌劃工作的有效進行，打破職能性壁壘、建立財務信息化平臺是遠遠不夠的。公司還要將納稅籌劃工作中的相關要求融入公司各業務部門的實際工作中，企業管理層需要充分發揮自身的帶頭作用，引導財務部門執行具體工作。在此過程中，首先要做的就是加強對各業務部門負責人的納稅籌劃培訓工作，幫助他們更加深入地了解納稅籌劃的相關知識，讓公司的干部群體認識到納稅籌劃在科技公司利潤資本化上的重要性［3］；其次，各業務部門要根據自身的實際情況制定相應的納稅籌劃計劃，由部門全體工作人員簽字備案，嚴格按照計劃書上的要求開展工作；最后，還要將各業務部門的納稅籌劃績效與階段考核聯系起來，將其作為階段考核的重要條件，這樣做不僅為財務部門的納稅籌劃工作創造了條件，也有利于激發部門工作人員的納稅籌劃積極性，為公司納稅籌劃工作的全面開展奠定良好基礎。

（四）加強公司財務人才隊伍建設

眾所周知，當前科技公司在實際的納稅籌劃工作中還面臨著嚴重的財務人才緊缺問題，科技公司可以以此為出發點，加大在財務人才隊伍方面的建設力度，打造一支高水平的人才隊伍。綜合考慮當前科技公司納稅籌劃組織的創新，在財務人才隊伍建設方面就需要引導財務人員對公司的主要經營業務進行深入的了解，熟悉產品研發、生產以及銷售等不同環節的基礎知識和行業標準，以幫助各環節財務工作有序推進。從財務領導人員方面來看，納稅籌劃應用能力是其必須具備的能力。針對這一情況，科技公司的財務人才隊伍建設可以將“引進來”和“走出去”的建議充分利用起來，積極聘請專業財務人員為科技公司財務工作人員開展知識講座，公司的財務工作人員也可以到會計師事務所等第三方機構進行進修，全面提升財務工作人員的專業能力。只有這樣，納稅籌劃工作才可以順利進行。

四、結語

科技公司的納稅籌劃工作應在稅法允許的范圍內盡可能地提升進項稅額度，減少銷項稅額度，以促進科技公司的利潤資本化發展。在此過程中必須將納稅籌劃工作面臨的問題重視起來，對這些問題進行全面的分析，并根據實際情況采取有效的措施，加強財務人才隊伍和公司組織架構建設，完善公司財務信息化平臺，將納稅籌劃與各部門工作進行全面的結合，從而為科技公司納稅籌劃工作的有序推進奠定基礎。