建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對策略研究

1 引言

營改增，簡單的來說就是將原本的營業稅全部改成增值稅繳納。營改增之下，重復納稅的現象將成為過往，這種稅務改革也是國家層面為了提高企業創造效益的積極性，降低企業的運營成本，而實施的一項優惠政策。營改增之后，原本復雜的稅收項目也被取消，僅僅對部分產品或是服務進行納稅，這對企業而言，是實現創新升級的重要原動力，也是整個社會更加和諧的重要舉措。而隨著人們的生活水平不斷提高，加上城市化建設的推進，建筑企業也迎來了更好的發展機遇。營改增的改革，建筑企業取消了原有的營業稅和增值稅并存的稅制結構，改為了統一征收11%的增值稅制度。稅制結構發生了改變，對建筑企業的管理與核算也提出了更高的要求，意味著建筑企業如果慣用以往的管理思想或是方法，都將產生更多的風險。為此，本文重點探討建筑企業在營改增后的稅務風險應對策略，希望借此來幫助建筑企業走向更好的未來。

2 營改增后的企業稅務籌劃

營改增之后，建筑企業的納稅方式發生了改變，以往的積水方式較為單一，而現在主要是以一般納稅人與小規模納稅人兩種計稅模式為主。前者主要運用在一些規模較大，內部財務系統建設完善的建筑企業，其增值稅率為11%，而且還有一部分的資金可以用來抵扣部分稅收，這樣一來，企業的資金鏈就不會斷裂，反而能減少部分支出。而一些中小企業，營改增下的稅率設定為3%，但是部分成本支出都無法進行稅額抵扣，比如人工費用、設備費用等等。至于選擇何種計稅方式，建筑企業都應當根據實際情況作出決定。

3 營改增后的企業稅務風險

3.1 實際稅負增加

營改增之后，建筑企業是比較特殊的，因為當前繳納的稅額相比之前是有所增加的。所以建筑企業可能會面臨更高的納稅壓力。當前建筑企業的最大稅務風險就在于稅務壓力的提升，導致企業的利潤空間降低，進而引起更為激烈的市場競爭。另外，我國很多的建筑企業管理思想傳統，涉稅管理方法落戶，而且不少合作商無法提供準確合規的增值稅發票，這樣一來，建筑企業就將遭遇更高的稅負，使得涉稅工作滋生更多的風險。

3.2 資金流緊張局面加劇

營改增之后，建筑企業繳納的稅收更多，如果不能利用優惠政策去抵扣一部分的成本，那么高達11%的增值稅將會極大的影響某些建筑企業的經營和發展。其次，建筑企業在實行營改增政策前所購買的周轉材、大型設備等，都沒有符合當前營改增制度下的增值稅發票規定，所以不少費用都是不能抵扣的，也就導致了建筑企業的成本進一步提高。當然，建筑企業在竣工之后無法及時的清收，就容易產生壞賬，一方面是稅額的增加，另一方面是資金的投入無法收回，如此一來，建筑企業的經營風險就更加嚴重。

3.3 核算難度加劇

在營改增之下，建筑企業的核算項目明顯增多，增加了核算人員的工作量與難度系數。而且這一稅務改革要求建筑企業出具正規增值稅發票才能執行依法納稅行為，也只有憑借專用發票才能完成部分費用的抵扣。然而建筑行業屬于傳統性產業，發展至今雖然時間很長，但是整個行業的管理體系都未成熟，尤其是一些建筑企業合作的商戶，無法提供增值稅發票，再者就是物價變化不斷，各種建筑施工的原材料都有明顯的漲價趨勢，為此，建筑企業甚至無法明確自身的發展情況，也就影響了建筑企業選擇合理科學的稅收籌劃方案，滋生了一些納稅方面的風險。

4 營改增之后建筑企業稅務風險的應對措施

4.1 優化建筑企業的管理模式

針對建筑企業來說，管理模式要想優化，必須從以下三方面入手，第一，建筑企業要加強對增值稅發票的管理，要求每一個合作商都能提供正規的增值稅發票，然后在在確認完當期的收入憑證后，要及時對取得進項稅發票進行歸納與管理，以此來保證企業管理質量的提升。第二，建筑企業往后的合作方式要嚴格按照營改增的規定進行篩選，務必要篩選出能夠出具增值稅發票的納稅人，盡量避免與資質差、規模小的企業達成合作，從而避免無法開票的情況發生。最后就是建筑企業在選擇申報方式的前期，應當對每一個方式可能帶來的影響做深入全面客觀的分析，在此基礎上發揮申報的作用，來幫助企業降低稅負壓力，規避稅務風險。

4.2 提升項目管理能力

建筑企業的在項目管理過程中仍然存在諸多問題，也就影響了企業納稅行為的規劃性。具體而言就是建筑企業合作的供貨商都是來自于本地的私營企業，這些企業為了降低稅額，往往在開發票的時候不規范，因為無法獲得專用增值稅發票，所以建筑企業的部分費用難以完成進項稅的抵扣，自然享受不到營改增下的某些權力。因此，建筑企業在對項目進行管理時，不能一味的追求利益，而是要將目光放長遠，選擇一些可信度高、資質好的企業達成長期合作。同時，在進行管理時，還應注意對增值稅發票、稅務核算和管理等方面的工作，以此來實現企業能夠在營改增環境下的最優發展。

5 結語

綜上所述，建筑企業在營改增之后，并不像其他企業一樣降低了稅收壓力，反而是增加了一定程度的稅額，因此建筑企業在稅務改革背景下需要面對更多的風險，比如資金運作難、核算難等，為了規避這些風險，順應稅制改革，筆者建議我國的建筑企業進行內部管理模式的優化，逐步提升項目管理能力，以此來實現更為長遠的發展。