試述基于新形勢下的鐵路內審風險分析及防范策略

1 引言

近年來在企業發展過程中，內部控制發揮著重要作用，以管理促發展，向管理要效益逐漸成為企業發展的主要形式，內部控制作為企業經營管理的重要保證，越發受到企業重視。然而，在鐵路企業運行中，仍存在內部控制力度不足、執行不到位等問題，影響了內部控制作用的發揮，影響了企業經濟效益的提升。對此，重視鐵路企業內部控制，將其全面貫徹至企業內部管理中，對企業發展具有重要意義。

2 鐵路企業內部審計工作概述

201 4年我國發布修訂后的《中國內部審計準則》，改準則對近1 0年來頒布的內部審計標準進行了全面、綜合的修改，將內部審計作為一種單獨的、客觀的評價和參考內容，通過應用科學、有效的方法，審查和評估內部的具體活動、內部控制的有效性以及風險管理的適當性，以促進系統的完善治理，增加影響作用和實現工作目標。相比2 003年頒布的內部審計制度，新的內部審計準則對內部審計的具體職能有了明確的定位，增加了內部審計的客觀確認和咨詢評價的功能，并將推進完善的組織管理、增加實際價值歸納到內部審計的具體任務中，這其實體現了對內部審計價值的新思想。

3 新形勢下的鐵路內審風險分析

3.1 缺乏風險管理意識

長期以來的特色管理體制，使得企業內部的管理層依然帶有一些固步自封的態度，雖然進行了改革，但是卻依然不能完全根除之前遺留下來的問題。再加上我國現代企業發展較晚，對于風險管理的認知還不足，并且缺乏相關的人才參與風險管理制度的建設。即使企業中存在一些風險管理的工作人員，也會因為經驗不足而無法很好地完成工作，這使得大部分管理人員在實際工作中缺乏一定的管理知識，甚至有些工作人員都沒有接受過專業的財務知識培訓，使得企業的運行效率降低。例如，在風險發生前，無法做到及時預防，在風險發生后，也無法在第一時間識別并加以處置，最后往往會給企業造成一定的經濟損失。

3.2 各單位間投資關系復雜增加了內部審計風險

鐵路局（公司）在經營范圍日益多元化的同時，投資主體也在向著多元化方向發展。鐵路局（公司）所屬的各多元企業往往是以法人實體而存在的，進行獨立的核算并自負盈然而多元企業在實際生產中又因為種種歷史原因無法做到完全獨立，往往依托運輸主業開展經營，內部投資關系的 錯綜復雜大大增加了內部審計工作的難度，這也讓內部審計工作人員的工作變得更加復雜和高風險。

4 新形勢下的鐵路內審防范策略

4.1 制定風險導向的內部審計計劃

現代企業財務戰略管理的核心是價值管理，制定年度內部審計計劃時以風險為導向必將重點關注鐵路企業目標設計、內部業務流程、組織資源利用、決策績效反饋、發現問題改進等，以達到企業增值的目標。內部審計觀念的這一根本性變化必將促使鐵路企業管理升級和戰略提升。第一，建立評估風險的框架、識別潛在風險；第二，排列并確認風險的優先次序，以確定審計計劃中的優先事項；第三，保障年度內部審計計劃中的內部審計人力資源需求；要想確保審計計劃在年度內部順利的實施，內部審計人員首先要能正確認識、反映、組織評估鐵路企業的風險控制點。要認識到鐵路企業大多數審計人員最初都是作為會計師得到培訓的，大部分時間都花在會計業務上。但是以“保護資產、查錯防弊”為核心向“防范風險、提高效益”的審計轉變不是財務審計的簡單延伸，需要的是復合型的審計隊伍，僅有會計知識是不夠的，還需要引進精通其他學科知識的人員，如計算機系統、運輸學、市場學、工程技術、運籌學、企業管理、質量控制等方面的專家，這是確保內部審計達到“防范風險、提高效益”目標所必須具備的條件。

4.2 完善內部控制考核機制

考核機制的科學與完善，不僅能夠完善企業內部控制，還有利于實現企業整體發展的目標。對此，在企業內部控制中，設計內控考核制度時，應結合企業實際情況，保障考核制度的科學性與可操作性，調動員工積極性，處罰違反規則的員工，保障全體員工重視內部控制并落實。同時，企業應重視內部審計工作，提高其獨立地位，并突出內部審計的專業性，合理運用審計成果，并將審計成果和內控考核掛鉤，進一步提高內控效果。

4.3 增加鐵路內部審計人員的專業培訓

內部審計部門要根據審計工作量配齊審計專業員工。在人員具體配置過程中最好通過畢業生招聘會、鐵路企業內部崗位競爭等有效途徑，重點補充工程、財務審計和內部管理以及信息技術等方面的優秀人才，合理配置審計隊伍知識架構，充實審計力量。其次，培訓要以提升內部審計人員的全面發展為根本目的，合理配置審計學習內容，將經濟新常態下的具體方向、內容和價值理念以及評估系統等要素引入到審計人員的繼續教育當中去。不斷加強對國家政策方針、市場經濟的發展趨勢、行業相關法律條例以及企業規章制度的學習。并將鐵路內部審計人員的學習和培訓融入到審計人員的日常工作中，提升主動學習的能力，將學習培訓考核成績納入評比項目，力求取得好的效果。經過定期培訓和學習不斷提升內部審計人員的綜合能力和創新思維，了解和掌握審計工作的新方法和技術。

5 結語

綜上所述，風險管理在鐵路企業運行中所起到的作用自然不言而喻，但是這其中也必須要有內部審計的有效參與，才能將風險管理的效果最大化。只有這兩者的高效融合，才能減少企業運行風險的發生，對于內部審計與風險管理如何有效結合的問題，我們可以充分發揮內部審計的優勢，將工作滲透到企業的方方面面，將風險管理制度建立完善，這樣才能幫助企業平穩地運行。