關于制造企業業財融合的探討

劉建國

一、制造企業實現業財融合的價值關鍵點

業財融合管理模式的應用實際上是將財務管理的思路和方法融合到業務活動當中，結合市場供求關系，以價值創造和資金流為核心內容，保證財務管理工作主動參與到與業務活動相關的項目投資、研發設計、材料采購、生產制造、市場銷售等環節中，為企業資源配置及經濟決策提供支持，實現全業務環節的財務管控［1］。對于制造企業來說，實施業財融合以企業價值最大化為管理目標，通過財務滲透業務，對生產經營各價值鏈環節進行分析管控，以此提升企業的核心競爭力。同時，制造企業財務管理在價值鏈各業務環節中的價值關鍵點主要體現在研發設計、物資采購、生產制造和市場銷售這4個方面。其中，從研發設計環節來說，財務管理主要在項目目標成本管理、項目價值工程、事前預算管理、效益評估、稅務處理等節點發揮價值導向作用；從物資采購環節來說，財務管理主要在供應商評價、采購定價、應付賬款處理、存貨經濟訂貨批量分析、稅務處理等節點發揮價值導向作用；從生產制造環節來說，財務管理主要在制造成本控制、設備更新改造、外協與自制選擇、存貨管理、稅務處理等節點發揮價值導向作用；從市場營銷環節來說，財務管理主要在產品量本利分析、產品定價決策、產品邊際貢獻分析、應收賬款控制、銷售費用定額、產品市場定位、利潤回收率、稅務處理等節點發揮價值導向作用。

二、制造企業實現業財融合管理的路徑

（一）營造良好的業財融合實施環境

業財融合是一種現代化的企業管理模式，在實際應用過程中需要轉變內部管理理念、創造標準化的作業體系，才能夠確保業財融合工作順利實施。在這一過程中，一方面，制造企業管理層人員需要盡快轉變自身的管理理念，充分認識到業財融合管理模式的優勢體現，加大資金、物力以及人力等方面的配備，積極推進業財融合管理機制落地；同時，企業還需要營造良好的業財融合實施環境，強調財務部門與業務部門之間的溝通與協調，讓基層員工從思想上重視和認同業財融合管理工作的開展；另一方面，制造企業還需要建立標準化的作業體系，充分利用信息技術基礎實現財務數據與業務數據協同轉換，要求企業的資金收支、業務收支等內容都要在統一的數據處理工具下，開展數據采集、會計核算、財務分析等工作，保證財務數據、業務數據、資源標桿數據等信息輸出口徑的一致性，確保業財融合所涉及的信息處理能夠標準規范。此外，由于制造企業業務部門的運營成果通常以業務指標來衡量，業務部門過度追求業績提升，對成本費用關注不足；而財務部門則以企業效益最大化為目標，需要合理把控業務環節費用消耗。因此，為了緩解財務部門與業務部門運營目標差異較大的矛盾，企業可以建立統一的績效考核指標，綜合考慮業務活動與財務經費之間的關聯性，對部分財務指標和非財務指標進行量化，提升財務部門與業務部門的融合信心，也能夠為業財融合奠定環境基礎。

（二）搭建業財融合管理系統

業財融合管理系統的搭建實際上就是財務系統與業務系統的融合，這對于制造企業的信息化應用提出了要求。企業需要保證內部信息系統高度集成，在信息透明共享的基礎上，企業管理層及相關部門才能夠及時獲取投資動向、預算管理、成本核算、資產結構變化等信息，全面把控企業的經營管理全過程。在這一理論的指導下，制造企業應當以資金管理系統、業務管理系統和ERP管理系統為業財融合管理系統，并設置相應的下屬管理模塊。例如：資金管理系統下可以增設費用支出模塊、費用報銷模塊以及合同管理模塊；業務管理系統下可以增設研發管理模塊、采購管理模塊、加工管理模塊、成本管理模塊；ERP系統下可以增設信息采集模塊、信息數據轉換模塊、財務處理模塊、財務憑證生成模塊、財務報表管理模塊［2］。

（三）實現業務流程再造

制造企業需要明確業財融合系統的具體管理對象。在這一過程中，企業可以以價值鏈管理為切入點，對業務環節進行全面梳理，了解業務增值環節與非增值環節，從戰略規劃、物資采購、產品制造、市場銷售、業績管理、客戶服務等層面出發，開展差異化的管理工作。例如：從產品制造層面來說，產品是制造企業經營管理的對象，財務部門可以聯合市場部門對外部環境進行預測，在了解企業資金狀況的基礎上，對產品收益率、銷售費用等進行分析，并反饋到生產制造環節中，發揮財務管理的前瞻性作用；從業績管理層面來說，制造企業需要定期對部門和個人的績效目標完成情況以及部門價值創造情況進行全面評價，而績效考核工作通常與員工的個人利益直接掛鉤。在考核環節中，財務部門可以參與績效考核指標制定，保證財務性指標與非財務性指標充分結合，以此達到激勵員工的目的，也能夠有效保障企業的經濟效益；從客戶服務管理層面來說，客戶是制造企業發展的根基，因此，企業要重視客戶信息管理工作，利用信息技術跟蹤客戶資信及反饋意見，建立客戶分級管理制度，將客戶的需求信息反饋到產品設計、生產和銷售環節中，以此實現各管理環節的聯動增值。

（四）創新企業財務管理模式

為了保證業財融合管理模式能夠貫徹落實，制造企業需要不斷拓寬財務管理的邊界范圍，并做好財務管理體系的重構工作。首先，制造企業要推進財務會計人員轉型升級，在財務共享中心的支持下，將簡單的數據采集、憑證錄入、報表編制、會計核算等工作轉移到財務共享中心完成，而財務會計人員則需要投身到一線業務活動當中，加強財務與業務的聯系，指導業務部門開展各項業務活動。例如：充分利用企業的銷售數據、營銷策略等分析產品營銷模式的合理性，針對材料采購、產品銷售以及合同簽訂等環節給出科學建議，并制定定額的生產計劃等［3］。其次，為了迎合財務管理模式的變革，企業還需要對當前的財務管理組織機構進行重新規劃，即單獨設置資金財務、銷售財務等崗位，為業務環節配備專業的財務指導人員，保證財務管理工作與業務環節的深度融合。最后，制造企業要發揮業財融合管理模式在企業風險防范環節中的作用，在財務人員與業務人員的共同參與下，全面識別企業經營管理過程中潛在的資金風險、決策風險等，加強財務人員與前端業務部門的溝通工作，落實風險識別、分析以及防范等流程，有效降低企業的運營風險。

（五）發揮財務共享平臺的支持與應用

在信息技術的支持下，制造企業應當盡快搭建財務共享平臺，通過財務指導業務、業務反饋財務的基本流程，實現企業財務精細化管理。在這一過程中，制造企業需要實現財務分析、資金管理、資產管理、項目管理、會計核算、稅務管理、預算管理以及成本管理等模塊的端口對接工作，避免各管理模塊獨立運行，并打通企業內部信息傳輸渠道，強化信息處理功能，使企業財務信息與非財務信息都能夠在財務共享平臺上集中反映出來。同時，制造企業要保證財務共享平臺能夠全面采集市場環境、稅收政策、競爭對手、產品壽命等相關數據，利用大數據、云計算等功能實現對各項業務信息的跟蹤與管理；財務部門在財務共享平臺上也能隨時查詢相應的業務信息，針對項目執行情況測算現金流量、資金支付進度、產品效益回收進度等，更準確地把握企業經營管理的風險點，也能夠為企業各項經濟決策提供信息支持。

三、結語

制造企業推進業財融合管理體系建設，是企業適應外部經濟環境、提升內部管理優勢的有效方法。因此，企業應當充分了解財務管理在業務活動中的指導作用，做好財務管理模式更新與業務流程再造，在信息技術的支持下提升業財融合的應用價值，實現企業財務精細化管理。