關于房地產開發公司納稅籌劃的局限性與改進探討

楊延江

納稅籌劃是在稅收法律允許的范圍內，納稅人通過科學、合理地對經營、投資、理財、組織、交易等各類事項提前進行選擇和策劃，最終實現稅收負擔最低或使稅收利益最大化的一種財務管理活動。對于房地產開發公司而言，由于從事的行業、經營的項目涉及資金范圍廣，納稅籌劃成為必不可少的一項工作。高質量的納稅籌劃可以提升房地產公司的經營效益，也能在很大程度上提升其市場競爭力。要做好納稅籌劃工作，房地產公司應當從風險防范和合法性兩個方面綜合考慮，有效控制企業的稅務負擔。作為管理者，房地產開發公司應正確認識納稅籌劃工作的重要意義，嚴禁將納稅籌劃作為一種偷稅漏稅的手段。

一、房地產開發公司開展納稅籌劃工作中的局限性

盡管納稅籌劃工作能夠幫助房地產公司減少稅務負擔，但在開展具體的納稅籌劃工作過程中，會存在諸多局限性。主要體現在以下幾個方面：

首先，我國會計制度和稅收政策之間缺乏統一性。國家在制定稅收政策時，更多地考慮國家的整體效益，政策制定的最終目標是使國家和全體人民的利益最大化，對企業的利益考慮存在取舍。但就企業的會計制度而言，企業的最終目的是獲得更高的利潤，獲得更高的收益。這就使稅收政策和會計制度之間的矛盾凸顯，容易在實際操作中出現矛盾和沖突。如果沒有分析和比較兩者之間的差異，則容易使公司在開展納稅籌劃工作時，難以真正滿足生產經營的需要。

其次，稅款的征稅方與企業之間存在地位之間的不一致。目前，我國的稅收工作主要由兩個重要的稅收主體組織開展，分別是征稅機關和企業的納稅人。法律明確了兩個稅收主體的關系，相應的權利和義務也作出了清晰的定位。但從實際的市場運作來看，這兩大主體之間仍存在巨大的差異，兩者之間的關系并不平等。例如，一些房地產開發公司為了控制好稅收，經常使用賄賂稅務工作人員的手段來達到目標。這使稅務工作的開展存在不公平，嚴重擾亂了稅務工作的效率，更嚴重的則可能導致我國的經濟發展陷入困境。

最后，盡管納稅籌劃對于房地產開發公司十分重要，但缺乏專業的人才。納稅籌劃專業人才的缺乏使許多房地產開發公司在制定相關的納稅籌劃方案時，常常忽視了相關法律，甚至鋌而走險，導致出現納稅籌劃風險，不利于企業的長遠穩健發展，也嚴重影響了我國稅務工作的效率和質量。

二、房地產開發公司納稅籌劃的改進措施

納稅籌劃工作對于房地產開發公司來說十分重要，但開展納稅籌劃工作是一項較為復雜且需要專門人才的工作，倘若沒有操作好，極容易出現風險。企業應當積極采取改進措施，突破納稅籌劃的局限性。

（一）有效整合稅收制度和會計制度

從當前的調查研究來看，很多房地產開發公司并沒有專門分析如何開展納稅籌劃工作。會計制度和稅收政策之間的差異性，作為企業來說，至少目前無法從宏觀層面上修改，只能退而求其次，通過合理的應用會計制度，考慮到稅收制度和會計制度對于企業的相似之處，充分考慮市場的情況對整體的納稅籌劃進行調整，提高納稅籌劃工作的整體效率。房地產開發公司的管理人員、財務人員和管理人員要充分了解我國現行的會計制度和稅收制度，并主動結合公司未來的發展，對其進行深入分析，找出其中的差異和可能存在的問題。相應地，管理人員需要與會計人員就會計賬目中存在的疑點進行討論和研究，當遇到無法合理解釋或者解決的情況下，應積極主動地向稅務部門請教，用專業人員的專業、明確的解釋指導納稅籌劃工作。只有這樣，才能最大限度保證賬目的真實，使企業處于良性的市場競爭循環中。

例如，某房地產公司開發某地的住宅項目。公司根據不同業態的成本對象進行成本分類，計算住宅部分土地增值率為21%，其需要交納的稅率為30%。該房地產公司時刻關注總體稅負的拐點，調整投資順序，改變增值額。為了提升項目的內部設施質量，同時使房地產公司享受免征土地增值稅的優惠政策，房地產企業后續又投資4500萬元，經計算，住宅部分增值率為19%，其需要交納的稅率為0。公司利用“免稅臨界點”這一政策，采用合理的方式提高了可扣除項目額度，既能幫助公司實現減稅目標，同時也由于加大投入提高了項目的競爭力。

（二）協調征稅方和企業之間的差異

我國現行的稅收政策具有普遍強制性的特點。不管是私營企業，還是國有企業、外資企業，偷稅漏稅都是不被法律允許的。國家對基礎建設、公共環境的建設，很大一部分收入來源于稅收，而公司為國家提供了較為充足的稅收保證。但對于一些新成立的公司而言，在最開始的幾年，其盈利額度十分有限，這就使稅收成為新成立企業運營中的重大支出項目。對于房地產開發企業來說更是如此。房地產開發企業的運營通常需要數額巨大的資金投入，而由于建設周期長、流程較為復雜等，導致企業資金回收期較長，它們常常比其他行業面臨著更大的資金壓力。這就使一些房地產企業不惜鋌而走險，采取賄賂或者偷報漏報等方式盡可能減少稅收，這不利于國家、市場的發展，應當采取措施盡可能協調征稅方和企業之間的差異。

首先，征稅機關為了確保市場的正常運作，要有針對性地對相關工作人員做好培訓，使他們充分認識到自身的義務，理解身上承擔的責任，避免稅務工作人員出現玩忽職守、貪贓枉法的情況，提高他們對“腐敗”的免疫力。

其次，征稅機關管理者若發現國家執法人員存在違法調控企業稅收的現象，無論征稅金額的大小，都應當從嚴處理，使工作人員能夠認識到事情的嚴重性，以儆效尤，嚴禁縱容包庇的情況產生。這既是在維護國家利益，也是在維護企業所在行業的利益。

（三）打造一支素質高、業務能力強的專業化納稅籌劃隊伍

資源和社會地位往往是公司和企業競爭的重點。但隨著外界市場的變化和社會環境的變化，公司的競爭焦點也隨之發生了變化。從當前的情況來看，人才和信息獲取能力在企業之間的競爭中占據了重要的地位。此外，資金能力仍是企業競爭的一大優勢。控制納稅金額是企業運營的一項重要成本，對企業的發展十分重要。許多房地產開發公司開始認識到納稅籌劃對公司發展的重要意義，并專門設置崗位和招聘人力開展納稅籌劃工作。但并沒有建立專門的納稅籌劃管理隊伍。這就導致納稅籌劃工作人員的實際工作能力缺乏，無法滿足公司對納稅籌劃工作的開展需要。打造一支素質高、業務能力強的專業化納稅籌劃隊伍能夠切實幫助公司提升納稅籌劃工作的效益和工作質量。房地產開發企業應當積極組建納稅籌劃管理團隊，招募工作能力強、業務精湛的納稅籌劃管理專員，使他們的專業素養和實操能力能夠服務于公司發展的需求，將納稅籌劃工作開展的價值充分發揮出來。此外，負責開展納稅籌劃工作的人員應當在法律準許的范圍內，盡可能采取有效的手段幫助企業控制納稅成本，確保納稅籌劃工作有序、高質量地開展。房地產開發公司要想真正在運營過程中合理控制納稅成本，具有競爭力的方式是有一支專業的納稅籌劃隊伍進行謀劃，使降低納稅成本合理合法，且具有效率。

三、結語

納稅籌劃是一項可以幫助房地產開發公司降低納稅成本的工作。在具體開展納稅籌劃工作時，要基于公司對房地產開發公司自身的實際情況，結合國家稅收法律、國家作為稅收的主體之一的現實條件，開展高質量的稅收籌劃工作。房地產開發公司要盡量避免“拿來主義”，避免直接套用其他公司的固有經驗，要站在公司的角度充分認識到不同公司之間的差異，從整體上提升納稅籌劃工作的效率，確保得到理想的經營利潤。此外，房地產企業應當注重培養一支素質高的納稅籌劃工作隊伍，真正利用人才的智慧和資源，腳踏實地做好納稅籌劃工作。