新時期建筑企業稅收籌劃問題與對策探討

喻曉丹

一、前言

稅收是我國的根本，對我國的建設和發展而言具有極大影響。而稅費支出在企業成本中占據較大比例，要合理有效地降低稅費成本，企業必須做好稅收籌劃工作。然而在社會發展新時期，我國對稅收籌劃的研究還存在較多問題，尤其是在建筑企業，稅收籌劃執行力度和效果都不理想。所以，為了推動我國建筑企業稅收籌劃工作的開展，下文將對新時期建筑企業稅收籌劃問題及對策進行深入探討。

二、我國建筑企業稅收籌劃概述

（一）建筑企業稅收籌劃的特征

建筑行業的發展不僅有利于推動社會經濟的發展，而且在吸收就業、加強城鎮化建設以及維持社會和諧穩定等方面作了突出貢獻。因此，建筑行業是我國國民經濟支柱產業之一，這是建筑行業與其他行業的不同之處，尤其是在稅收問題上。建筑企業從最初招標到完工的全過程，涉及的資金類型多樣，稅收管理難度相對較大，所以建筑企業對稅收的標準化和規范化管理提出了較高的要求。稅收籌劃不僅有利于建筑企業節約稅費，還有利于建筑企業創造更大的經濟效益。在社會發展新時期，稅務制度“營改增”正逐步落實，而我國建筑企業需要繳納的稅費種類有十幾種，稅費繳納方式、稅費性質以及稅費適用性等方面也存在較大的不同。所以，做好稅收籌劃工作有利于提高建筑企業稅務管理的效率及降低稅務成本支出。雖然，不同行業在稅收籌劃過程中的工作內容不盡相同，但是其出發點和目標是一致的，即通過正當、合法的方式合理、有效地減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃有利于建筑企業減少自身的稅費成本支出，有利于建筑企業緩解自身的稅務壓力。

（二）建筑企業稅收籌劃的必要性

為了適應我國市場經濟發展的要求，稅制經歷了系統、全面的改革，誕生了新的稅制體系。當前，很多建筑企業稅收負擔大大加重，因此，建筑企業要降低稅負，需要仔細研究各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據以及減免稅等相關優惠政策，順利開展稅收籌劃工作，減少企業稅基，從而減輕稅收負擔。以稅種之一的增值稅為例，建筑企業一般納稅人通過甲供工程的途徑提供建筑服務，并且使用簡易計稅法計稅，能夠降低稅負。例如，某建筑企業年銷售額約為2500萬元，屬于營改增一般納稅人，適用9%稅率，包括材料、設備及動力等在內的進項稅額約為50萬元。因此，其一年需繳納增值稅2500÷（1+9%）×9%-50=156.42（萬元）。而進行稅收籌劃并選擇簡易計稅法計稅后，建筑企業全年僅需繳納增值稅2500÷（1+3%）×3%=78.86（萬元）。因此，稅收籌劃后，該建筑企業可以減少增值稅77.56萬元，從而有效減輕增值稅方面的稅負壓力。建筑企業除了需繳納增值稅外，還需繳納附加費及企業所得稅等，稅收籌劃有利于從整體上減輕企業的稅收負擔。

三、新時期建筑企業稅收籌劃存在的問題

（一）建筑企業對稅收籌劃的認識不夠深入

中小型建筑企業是我國建筑企業的重要組成部分，大多數中小型建筑企業對稅收籌劃的認識和了解不夠深入，甚至有部分企業認為這是一種偷稅漏稅行為。由于建筑企業對稅收籌劃了解不深，部分財務人員對稅收籌劃都存在片面且錯誤的認識，即只有財務部門需要進行稅收籌劃工作，導致建筑企業對稅收籌劃工作采取消極的態度。此外，大多數建筑企業的工作人員認為部門各司其職，沒有義務和責任完成稅收籌劃工作。建筑企業的經營管理，包括招標、完工以及銷售等諸多環節，而這些環節都涉及稅收。例如，采購建筑工程施工材料及收取建筑工程款項等，都屬于可以進行稅收籌劃的范疇。隨著我國稅收體制的不斷調整，建筑企業需要繳納的稅費也受到了較大的影響。如果建筑企業不能準確把握國家稅收政策及自身的經營管理情況，就會嚴重制約建筑企業稅收籌劃工作的開展。所以，建筑企業加深對稅收籌劃的認識和了解，有利于推動企業的健康發展。

（二）建筑企業缺少稅收籌劃的專業人才

由于大多數建筑企業對稅收籌劃缺乏認識和了解，所以許多建筑企業的經營管理者在聘請稅收籌劃方面的員工時存在錯誤的認知，即認為稅收籌劃是一件非常容易完成的事情，任何一個財務人員都可以做好稅收籌劃工作。因此，人事部門在招聘過程中，并沒有花費太多人力、物力和財力雇傭稅收籌劃方面的專業人才，也沒有對財務人員進行專業知識和技能的培訓。以上種種原因導致建筑企業缺乏稅收籌劃方面的專業人才。專業稅收籌劃人才在進行稅收籌劃時，需要的不僅僅是基礎的財務知識，還有豐富的稅收經驗。只有如此，才能根據國家稅收政策及建筑企業自身的實際需要，制定出最佳的繳稅方案。

（三）建筑企業的風險防范意識不強

建筑企業在經營管理的過程中，風險因素是不可避免的。同樣，在建筑企業進行稅收籌劃過程中，也面臨一定風險。倘若國家稅收政策發生變化，建筑企業在經營管理過程中存在不當行為或在進行稅收籌劃工作時忽視其中存在的隱患，都會在很大程度上使建筑企業遭受巨大的經濟損失。稅收籌劃雖然能夠有效降低建筑企業的稅費支出，提高建筑企業的經濟效益，但是在實際操作過程中，卻存在較大的風險。然而，大部分建筑企業的風險防范意識薄弱，而且企業在經營管理過程中也沒有采取相關解決措施或制定相應制度規避風險。除此之外，建筑企業在規避風險方面也沒有對財務人員進行相應培訓，導致無法有效防范風險。

四、新時期解決建筑企業稅收籌劃問題的對策

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

無論建筑企業規模大小，只要做好稅收籌劃工作，都能夠享受國家的稅收優惠政策，有效降低企業的稅費支出。一言以蔽之，稅收籌劃對各行各業來說，有百利而無一害。所以，建筑企業必須加深對稅收籌劃的認識和了解，樹立正確的稅收籌劃觀念。建筑企業要讓稅收籌劃貫穿經營管理的全過程，滲透建筑企業的各部門、各方面，并且意識到建筑企業需繳納稅款的種類都有進行籌劃的可能和空間。除此之外，還需要增強建筑企業員工對稅收籌劃工作的認同感，將企業和個人的利益融合起來，實現兩者共贏。在我國現階段的發展進程中，社會經濟發展推動了各行各業的發展，為了保證我國建筑行業的發展與我國經濟發展的一致，建筑企業必須樹立關于稅收籌劃的正確觀念。只有如此，才能最大限度地降低企業的稅費支出，提高企業的經濟效益，增強企業的市場競爭力。

（二）提高專業的稅收籌劃能力

專業的稅收籌劃人才是做好稅收籌劃工作的前提條件。在我國社會發展的新時期，建筑企業缺乏稅收籌劃的專業人才和專業能力，而其制定的稅收籌劃方案可操作性不強，執行效果不理想。部分建筑企業甚至在稅收籌劃的方向上都出現了問題，這將使企業遭受巨大的經濟損失。所以，為了確保建筑企業稅收籌劃工作的順利開展及稅收籌劃作用的充分發揮，引進專業的稅收籌劃人才以增強企業自身的稅收籌劃能力是關鍵。

（三）建立健全稅收籌劃管理體制

要稅收籌劃發揮顯著成效，建筑企業必須建立健全稅收籌劃管理體制。在建立健全稅收管理體制的過程中，將自身的經營管理狀況與國家的稅收政策相結合，實現企業財務管理工作的標準化和規范化。還要引進專業人才，為建立健全建筑企業的稅收管理體制奠定堅實的基礎。在今后的經營管理過程中，建筑企業要不斷優化管理體制，加強建筑企業各部門間的合作，從而為稅收籌劃工作提供源源不斷的動力。

五、結語

建筑企業稅收籌劃工作的成功開展，能夠幫助建筑企業最大限度地減少稅費成本。長此以往，建筑企業可以積累較多的資金，從而實現經濟效益的最大化，保障建筑企業的可持續發展。