國有企業(yè)內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管控中的運用研究

楊榮榮

一、引言

國有企業(yè)在運行過程中，存在諸多的風(fēng)險問題，而會計風(fēng)險對國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響較大。要在實現(xiàn)內(nèi)部審計管控模式科學(xué)化的過程中，提升國有企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，對基本的風(fēng)險隱患進(jìn)行識別和規(guī)避。同時，要發(fā)揮出國有企業(yè)的科學(xué)競爭優(yōu)勢，因此必須積極探索有效的管理控制手段。

二、內(nèi)部審計的內(nèi)涵與職能演變

（一）內(nèi)部審計內(nèi)涵

內(nèi)部審計工作的意義在于提高內(nèi)部組織運營的能力與水平，是在客觀、獨立的基礎(chǔ)上進(jìn)行的活動。利用規(guī)范的方法，進(jìn)行系統(tǒng)性和規(guī)范性的管理與控制工作，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進(jìn)行反思和評價，以增強(qiáng)風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的效果。內(nèi)部審計部門在工作過程中，需要保證自身工作的獨立性，對企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、成本的效益性、評價的獨立性負(fù)責(zé)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計職能的演變

從財務(wù)導(dǎo)向性內(nèi)部審計工作階段到業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計工作階段，再發(fā)展到管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計階段，內(nèi)部審計職能在三個階段的發(fā)展歷程中經(jīng)歷了巨大的變革。

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)全球化逐漸加快和融合發(fā)展的過程中，無論是國際市場還是國內(nèi)市場，國有企業(yè)的發(fā)展都面臨諸多的影響因素。為了提升國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的能力，應(yīng)重視風(fēng)險管控。而內(nèi)部審計職能的不斷發(fā)展，不僅提升了對審計對象的識別能力，同時可以對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判分析，能夠在風(fēng)險問題的處理上，發(fā)揮出良好的管控優(yōu)勢。

三、國有企業(yè)會計風(fēng)險管控內(nèi)容

（一）工作人員管理

會計工作要全面控制面臨的風(fēng)險，落實科學(xué)化的內(nèi)部審計機(jī)制。對于風(fēng)險來源的識別來說，主要是在風(fēng)險管控的過程中，加強(qiáng)對于人的管控，因為人是會計管理行為的具體操作者。因為工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)及基本的工作技能水平，可能會影響工作的開展，影響工作的執(zhí)行情況。在工作中，常常因為工作人員層面的問題，導(dǎo)致工作不能落實到位，會計風(fēng)險由此不斷提高。國有企業(yè)迫切需要工作人員提升科學(xué)管理能力，重視有關(guān)科學(xué)優(yōu)化方式的有效落實。

（二）專業(yè)技術(shù)風(fēng)險

在會計工作開展的過程中，必須落實各項科學(xué)有效的技術(shù)手段，完成各項會計工作內(nèi)容。而在現(xiàn)代化技術(shù)不斷升級發(fā)展的背景下，國有企業(yè)的會計運用手段不斷更新。如果國有企業(yè)不能科學(xué)地掌握有關(guān)的技術(shù)要求，那么技術(shù)層面就存在較為突出的問題。一般來說，專業(yè)技術(shù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在工作人員的操作技能不足、專業(yè)會計管理知識不充分、各種現(xiàn)代化會計管理設(shè)備的應(yīng)用能力不足等問題上。技術(shù)層面的問題，會導(dǎo)致國有企業(yè)在會計管理過程中，不能科學(xué)地識別存在的運行風(fēng)險，不能以技術(shù)能力作為企業(yè)市場競爭的優(yōu)勢，導(dǎo)致工作的開展過程中存在諸多問題等。

（三）客觀會計風(fēng)險

因為會計工作涉及資金管控、資金使用、預(yù)算管理等方面的諸多問題，所以在會計工作開展的過程中，如果不能落實好相關(guān)工作，會影響會計風(fēng)險的識別和科學(xué)規(guī)避機(jī)制，導(dǎo)致存在的風(fēng)險問題不斷變大，使國有企業(yè)的會計管理工作不具備突出的管理能力。主要的管理制度不能得到科學(xué)有效的落實，會計管理風(fēng)險預(yù)防能力就不能提高。同時，也因為會計管理工作不具備突出的管理優(yōu)勢，所以會計本身的運行風(fēng)險被不斷地激發(fā)出來。

（四）內(nèi)部審計工作存在的問題

內(nèi)部審計工作在開展的過程中，要有效發(fā)揮自身的作用，保證其他工作具備內(nèi)部審計會計風(fēng)險控制能力。如果內(nèi)部審計的工作質(zhì)量不能得到有效提升，那么內(nèi)部審計的工作要求就不能得到有效落實。在內(nèi)部審計工作開展的過程中，存在諸多的風(fēng)險隱患，導(dǎo)致風(fēng)險控制能力不能得到科學(xué)的提升，國有企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險管控機(jī)制始終存在一定的缺陷。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管控中的運用策略

（一）明確工作方向

內(nèi)部審計工作的開展，對于提升會計風(fēng)險管控能力具有重要的促進(jìn)作用。在工作開展的過程中，要發(fā)揮出良好的引導(dǎo)優(yōu)勢，指明工作方向，全面提升內(nèi)部審計水平，從而有效地解決存在的風(fēng)險隱患。工作方向要面向國有企業(yè)實際會計風(fēng)險管控的客觀需求，結(jié)合企業(yè)會計管理的基本形式。在內(nèi)部審計工作中，要制定適配性的工作發(fā)展目標(biāo)和工作任務(wù)，具備內(nèi)部審計工作開展的引導(dǎo)能力。同時，要落實內(nèi)部審計工作開展的基本科學(xué)機(jī)制的要求，保證具備突出的科學(xué)建設(shè)效果。因此，要遵循內(nèi)部審計機(jī)制構(gòu)架的基本原則，在內(nèi)部審計建設(shè)的過程中，嚴(yán)格遵守基本的建設(shè)方案、流程。在工作開展的過程中，確保內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管控中切實地發(fā)揮積極的作用。

（二）提升內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計的質(zhì)量決定了會計風(fēng)險管控中實際的管控效果，有利于為國有企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部審計體系，提供質(zhì)量上的優(yōu)勢。要提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，就應(yīng)在建設(shè)過程中，落實各項質(zhì)量建設(shè)要求。就應(yīng)在內(nèi)部審計的建設(shè)過程中，發(fā)揮良好的控制能力，以科學(xué)的質(zhì)量控制指標(biāo)參數(shù)，控制內(nèi)部審計機(jī)制的建設(shè)效果，從而有效地提升實際的質(zhì)量指標(biāo)。在內(nèi)部審計的應(yīng)用中，也要建立有效的應(yīng)用效果信息反饋機(jī)制，對內(nèi)部審計的應(yīng)用過程進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，進(jìn)行有效的過程反饋。在控制實際的質(zhì)量方面，發(fā)揮出良好的質(zhì)量優(yōu)勢，全面保障實際存在的問題得到有效的識別。然后，經(jīng)過科學(xué)的分析，解決實際存在的質(zhì)量問題，從而有效地提升質(zhì)量保障能力。

（三）建立風(fēng)險控制與評價機(jī)制

應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評價體系，保證風(fēng)險控制的客觀性。評價體系應(yīng)以客觀性、全面性的評價指標(biāo)為基本依據(jù)。在評價過程中，要落實全面化的指標(biāo)控制機(jī)制，提升實際的指標(biāo)評價能力，發(fā)揮出良好的客觀問題反饋作用。同時，要對風(fēng)險管控中獲取的有關(guān)反饋信息，進(jìn)行有效的識別。在工作開展的過程中，對檔案信息的科學(xué)性、真實性、可利用性進(jìn)行有效的評價。在信息引用過程中，要指導(dǎo)各種內(nèi)部審計風(fēng)險控制決策的有效實施。

（四）內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然趨勢，在信息化建設(shè)發(fā)展的過程中，要采用科學(xué)化的信息模式，提升國有企業(yè)的內(nèi)部溝通能力。在信息建設(shè)過程中，要具備比較突出的問題識別優(yōu)勢，識別內(nèi)部審計工作存在的實際問題，有效提升內(nèi)部審計工作的問題反饋能力與實際調(diào)整能力。同時，信息化建設(shè)要提升信息的共享能力。在信息建設(shè)發(fā)展的過程中，可以對各種風(fēng)險信息、應(yīng)對舉措等信息內(nèi)容進(jìn)行可靠的分享控制，提升實際的應(yīng)用能力。

（五）提升工作人員整體素質(zhì)

在內(nèi)部審計工作開展的過程中，工作人員必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時掌握內(nèi)部審計工作的專業(yè)技能。在工作開展的過程中，要發(fā)揮良好的整體素質(zhì)管控優(yōu)勢，體現(xiàn)內(nèi)部審計的效果。因此，國有企業(yè)要建立科學(xué)的思想教育及專業(yè)知識技能培訓(xùn)機(jī)制。通過長期的工作人員培訓(xùn)引導(dǎo)模式，提高工作人員的思想認(rèn)識和技能水平，使其具備落實科學(xué)內(nèi)部審計會計風(fēng)險防控工作的基本能力。

五、結(jié)語

要保證內(nèi)部審計工作的落實，國有企業(yè)在工作開展的過程中，應(yīng)掌握構(gòu)建思想，有效構(gòu)建科學(xué)的會計防控體系，具備落實各種有效防控措施的能力，加強(qiáng)對各項風(fēng)險防控機(jī)制的質(zhì)量建設(shè)，全面增強(qiáng)基本風(fēng)險管控效果。同時，要在風(fēng)險識別過程中，不斷發(fā)揮風(fēng)險管控優(yōu)勢，保證國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。