基于減稅降費的小微企業財務管理問題與對策

胡清泉

一、我國減稅降費現狀

自我國經濟發展進入新常態后，稅制改革成為了政府宏觀調控經濟的重要手段。在我國經濟改革的大背景下，傳統企業發展基本進入瓶頸期，面臨轉型升級的格局。而新興產業雖然擁有發展前景和潛力，但還處在初期發展階段，經營風險較大。整體而言，我國各行業都對降低成本支出有迫切的需求，應納稅額作為企業盈利中的一大費用支出，給企業帶來了較大的負擔?；诖耍瑥?018年以來，我國明確制定了全年1.1萬億元的減稅降費目標，而2019年更是明確針對小微企業頒布了一系列普惠性減稅和結構性減稅政策，加大小微企業所得稅優惠力度、提高增值稅起征點以及實行資源稅、城建稅等六稅兩費的減半征收策略，切實減輕了小微企業流轉稅負擔。

二、減稅降費對小微企業財務管理的影響

（一）有利影響

1.有利于降低企業稅收成本。減稅降費政策下，小微企業享受多項稅收優惠政策，比如企業增值稅從2017年至2019年就發生了3次改革，四檔稅率變三檔，原本適用于17%增值稅稅率的企業改用13%，13%的增值稅稅率降為9%，最后一檔為6%，而且還另有適用于簡易計稅方法的3%及5%的征收率。特別是2020年新冠肺炎疫情暴發，企業經濟大環境深受影響，國家及時出臺相關支持復工復產的稅收政策，解決企業困境。增值稅稅率的改變不單改變了稅制結構，也優化了經濟結構，稅率的調整對企業業務安排提出了更高的要求，大多數企業稅負都有所下降，稅負反彈的企業占比不到1.3%，為企業帶來節稅收益［1］。

2.有利于解決企業資金問題。減稅降費的落實規范了稅額征繳行為，提高了稅務部門稅務征收管理的科學性，減少了征收不規范給企業帶來的成本增加問題。比如在增值稅管理方面，部分增值稅減征政策采用了先征后退的方式，但由于稅務機關單位退稅辦理手續較為煩瑣，多數企業考慮到納稅時限而推后退稅申請時間，使得企業增加了不必要的稅負，也影響了小微企業當期現金流，增加了企業的融資需求，企業面臨融資成本和稅負成本雙重增加的困境。減稅降費力度的加大，能夠很好地解決這一問題，解決企業資金問題。

（二）不利影響

1.企業會計法律環境發生變化。減稅降費政策的實施，促進了個人所得稅、增值稅以及社會保險費制度等的改革，會計法規、準則以及監管體系等都需要隨之進行調整，以便更好地適應稅制變化。對于小微企業而言，會計法律環境的改變，意味著其會計核算、業務安排等工作開展的依據發生了變動，對企業財務管理水平提出了高要求。

2.對內部控制效率提出了高要求。減稅降費政策下，國家稅制結構發生了較大的變動，原有的經營管理制度已難以滿足需求，小微企業只有不斷完善內部控制制度、提高內部控制效率才能更好地適應各項新規，應對各項新規定給企業管理帶來的沖擊，實現穩健管理［2］。

3.企業社保合規成本將增加。隨金稅三期的進行，國家對企業稅務的監管越來越嚴格，而2019年后職工基本社會保險費用征管職責逐步劃轉到稅務部門，對企業社保的監管力度加大，企業應該按照員工實際工資繳納社保，而社保費率的降低幅度較小，實際繳納社保帶來的成本很難全部被抵消，導致企業社保合規成本增加。

三、基于減稅降費的小微企業財務管理優化策略

（一）及時收集相關最新財稅文件，結合減稅降費等政策調整投資戰略

在當前稅收體制改革的背景下，營改增等的落地實施帶來了諸多稅收優惠空間，企業需要充分利用各項適宜的稅收優惠政策。為此，應組建專業的稅務團隊，專人專職負責企業納稅管理，分析減稅降費大背景下小微企業涉及的稅收政策。比如從稅率來考慮，若企業可以滿足小微企業條件，則可以選擇申請為小微企業，享受低稅率，合法地降低企業稅負?；蛘邔で蠖愂胀莸?，進行投資注冊。從稅額角度來看，企業應考慮有無加計扣除的項目，如生產、生活型服務業（郵政、電信、現代服務、生活服務）納稅企業，取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可分別按當期可抵扣進項額加計10%，抵減納稅額；另外，生活型服務業納稅企業取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可分別按當期可抵扣進項額加計15%，抵減納稅額；現國家加大對退役軍人的關懷，企業招用自主就業退役士兵，可在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和企業所得稅；從個稅來考慮，企業可以分析股東是否也為企業員工，如果是，則可以通過將股東投資紅利按工資、福利等方式來發放，再利用個人所得稅相關稅收優惠政策來降低應納稅額。

另外，納稅管理工作中，小微企業的稅務管理人員應深入管理決策，從稅務風險和業務安排的角度對企業納稅人身份選擇、商業模式選擇等提出稅務建議，企業在關聯交易或重大事項中，要參考稅務部門提出的意見，提前為業務安排做好準備，將企業稅務管理貫穿公司經營全過程，使得企業可以更加從容地選擇和制定適宜的業務安排，幫助企業實現最大化節稅，有效防控稅務風險。

（二）加強內部控制，規范管理

首先，完善企業內部控制制度。減稅降費改變了小微企業的稅收環境，小微企業應結合各項新出的財稅政策來調整內部管理制度，在結合自身實際的基礎上，合理借鑒其他企業的管理經驗，完善內部控制制度細則，保證企業稅務管理各項活動都有章可循，包括發票的取得規格、時間等，嚴格規范企業員工在各涉稅業務中的行為。其次，健全內部控制監督評價機制。小微企業應認識到內部審計的重要性，設立內部審計小組，專門監督和評估企業內部控制制度運行的有效性，識別其中存在的風險，督促改進。同時在做好內部監督的基礎上，定期邀請第三方中介機構來開展外部監督，提高監督效率，為企業管理者提供較為客觀真實的內部控制制度運行情況，進而促進管理者更好地制定財務管理決策，調整制度規范，以規避稅務籌劃帶來的風險［3］。

（三）提高企業成本管理效率，同時注重稅負優化

小微企業利用減稅降費的主要目的是降低企業成本費用的支出，各項稅收政策的發布為企業成本優化提供了便利，但小微企業還需從自身實際出發，在注重稅負變動的同時，以提高企業核心競爭力、降低總成本為主要財務管理目標，不能盲目地追求稅負最低化而錯失發展良機，或出現稅務管理成本過高的問題。在減稅降費的政策下，小微企業需要兼顧稅務管理和成本管理，以降本增效為導向，合理開展業務安排。

（四）建立稅務管理信息系統，加強稅務風險控制

企業應加大在財務信息化建設上的投入，統一企業各系統編碼，連接財務、業務等系統，實現企業經營活動各環節數據的實時共享，為稅務人員提供及時、全面、準確的信息支持，幫助稅務人員更好地了解涉稅事項實況。同時，積極引入先進的稅務風險防控系統，推進稅務管理向自動化、數字化方向轉換。在引入稅務風險防控系統后，企業應結合自身業務特點，對稅務風險管理流程等進行優化，構建稅務風險預警系統、風險評估機制、稅務風險防控機制和防控數據庫，更快更好地反映出企業投資紅利納稅管理中存在的風險，并為稅務人員及時推薦適宜的稅務風險管控措施。

四、結語

在當前復雜的稅制環境中，對減稅降費的準確認識有利于小微企業更好地制定稅務管理和財務管理戰略。減稅降費給小微企業帶來了降低稅負壓力的可操作空間，但同時小微企業也要認識到納稅管理中也常伴隨著稅務風險的發生。實踐管理中，小微企業應樹立稅務管理風險意識，加強對稅務人員的培養，保證其能合理利用稅收政策，并讓稅務管理人員參與企業關聯交易等管理決策，以此來提高納稅管理的合理性。同時，通過健全稅務風險防控系統來提高抵抗稅務風險的能力，提高小微企業應對市場變動的能力，實現穩健經營。