新稅制政策下建筑企業稅務風險管理分析

李 永

一、引言

我國經濟發展已經達到了高峰時段，國家為了更好地進行經濟體制管理，推行了一系列的稅務政策。新稅制政策從2012年開始推行，從2012年至今，我國的稅制政策一直根據市場經濟形態革新。如今，稅制政策已經得到了較為基礎的建設，也對各行各業的發展造成了較大的影響和沖擊。如何在發展過程中有效應對稅務風險，已成為企業發展過程中必須面對和解決的問題。尤其是建筑企業，由于發展較快，涉及的資金進出量較大，因此在稅務風險管理過程中，需要根據企業的經營狀態、結構，完成合理的內部調整，以達到有效規避稅務風險管理的目的。

二、新稅制政策對建筑企業的影響

在新稅制推行的過程中，各行各業想要得到有效的經濟建設，必須按照新稅制的指導進行合理的稅務安排［1］。建筑企業在建筑建設過程中，需要購買大量的工程機械以及交通運輸工具，按照新的稅制要求，企業在購買進入和使用過程，所發生的稅率可以與企業經營過程中所產生的經濟稅費進行關聯性稅務抵扣，這一操作可以在一定程度上減少企業的稅務支出，讓企業納稅人獲得直接優惠。這一政策的應用，對企業經濟建設來說是一項重要的舉措。不同企業在經營過程中所產生的稅務計算率是不同的，因此所產生的稅務負擔也存在差異，建筑企業由于行業的特殊性，產生的稅率遠遠高于其他行業，因此，每年需要繳納的稅費對建筑企業而言，是較大的經濟負擔。新稅制政策的出臺，使建筑企業在進行必要的采購支出的同時，減少了一定額度的稅務支出，對建筑行業的發展具有實效性［2］。同時，在國家經濟發展的過程中，為了進行持續有效的市場經濟監督和管理，稅制的合理實施是必不可少的。新稅制的應用在一定程度上給予了企業實惠，新的稅制應該在思想管理層面上給予管理者更多的覺悟和有效指導，讓他們正確看待稅務工作，引導他們加強企業內部財務管理工作，完善企業內部管理體系。需要注意的是，建筑企業結構的形成與發展，與其他類型的企業存在較大的區別，主要表現為建筑企業在建筑施工時，單個項目的建設大都具有較長的時間線，同時，施工過程涉及的部門、人員、機械等都具有較強的變動性。因此，在人工成本抵扣過程中，難以完全把握人員的薪資狀態，進而導致無法進行有效的成本抵扣。對于建筑企業來說，如果不能在新稅制政策下，合理地升級和管理內部財務工作，將無法享受新稅制帶來的優惠。為了提高自身抵御稅務風險的能力，建筑企業必須順應經濟狀態、稅務政策的發展，進行有效的發展，在稅務風險管理過程中迎難而上、開疆拓土［3］。

三、建筑企業面臨的稅務風險

（一）資金風險

隨著稅制政策的改革，國家對稅務的提交內容、方向、稅額比例的劃分愈發細節化、多樣化、精準化。對于建筑行業來說，在建設過程中由于行業涉及的內容較多、層面較廣，需要承擔的稅務比例較大、類型較多，所以企業需要承擔的稅費變多，企業經營的經濟壓力變大［4］。根據建筑企業的發展現狀可知，建筑企業主要以工程建設為主，根據我國當前的建筑施工的實際狀態來看，建筑形式以人工建筑為主、機器建設為輔，這一狀態導致工程建設的周期往往長于建筑建設的工期計劃。建筑工程建設對建筑機械、建筑材料的需求量較大，所以投入的資金數額較大。在過去，該類采購屬于企業正常的經營費用，與企業應該繳納的稅費之間并無關聯。新稅制實施以后，建筑企業在工程建設前期采買施工材料，完成付款以后，要求商家提供發票，根據發票內容，可完成稅費的抵扣。在正常的經濟交易過程中，為保障買賣雙方的權益，發票能夠給買賣雙方帶來稅額的優惠。但遺憾的是，在建筑施工過程中，由于需要的建筑材料數量較多，開發商在尋求合作的過程中，往往會選擇價格較低的小公司。該類公司提報的價格較低，但是往往缺乏正規性，無法為建筑企業提供相應的發票。因此，建筑企業在進項稅抵扣的過程中，難以達到低價和抵扣通行的效果。大部分企業都會選擇與小公司合作，降低建筑材料的購買成本，因此存在抵扣難度較大的現象，進而導致稅務風險不斷提升［5］。

（二）納稅程序復雜

建筑行業在發展過程中，往往不會拘泥于某一地區或者類型，這一現象導致建筑企業在發展過程中，往往會以遍地開花的形式發展。最直觀的現象是，企業與項目跨省市以及建筑工程涉及的材料類型較多，導致材料的運輸、來源無法進行有效性確定［6］。由于建筑行業的特殊性，新的稅制政策也對建筑行業提出了較多的要求，與其他行業相比，建筑行業的納稅程序較為復雜，具體表現如下。在利用發票進行進項稅抵扣的過程中，增值稅專用發票有嚴格的時間限制，如果增值稅發票未在六個月內完成認證，該發票將無法進行抵扣。但是，根據建筑行業的建筑周期可知，普通建筑工程的建設周期超過六個月，且由于建筑工程涉及的材料種類較多，關聯的企業較多，在同一個有效期內無法完成接收發票工作與抵扣稅務工作，進而造成較大的稅務風險。

（三）企業資金鏈不足

建筑企業在進行工程建設的過程中，首先需要進行資金的墊付，但是由于整個工程建設過程中涉及的工程項目較多，資金的流動性較強，大部分建筑企業在建筑建設過程中難以完全負擔建筑資金［7］。建筑企業資金不足，會對企業的發展造成較大的不良影響，主要表現為施工隊伍完成工程建設以后，很長時間內無法拿到工程尾款，這一現象普遍出現在現代建筑企業中。這一現象的出現主要有兩個方面的原因。一方面，建筑企業自身對工程款拖欠事項的認知不夠深入，由于這一現象在我國已經成為行業普遍現象，導致建筑企業極少主動維護自身權益，收款意識也相對薄弱。另一方面，建筑企業屬于乙方，經濟地位較為被動，在工程建設過程中為了獲取長期的經濟效益，很難主動地向甲方討要工程款，久而久之加重了自身的經濟負擔，進而引發較大的稅務風險。

四、建筑企業稅務風險管理措施

（一）創新稅收理念

新稅制政策的實施對于部分企業來說，有效減輕了稅額壓力，但是對現行的建筑企業來說，卻是一項喜憂參半的政策。政策的誕生對經濟建設具有重要的推動和影響意義，因此建筑企業在經濟建設過程中，應該主動地與政策的有效性進行關聯，摒棄利己主義思維，從國家經濟建設、未來經濟發展的角度進行分析。為了企業經濟得到更好的發展，企業應該運用發展的眼光來看待新的稅制政策，對企業內部的稅收理念進行創新。管理者作為企業發展的掌舵人，在企業發展過程中應該立足長遠，充分認知該項稅制政策應用的合理性，及其對行業長期發展的意義，進而引導企業內部完成稅收理念的創新以及內部財務機制的創新。企業的發展是一個不斷進步的過程，內部人員能力的更新也是管理人員需要充分考慮的。因此，內部人員定期的培訓活動必不可少。如果企業員工對新稅制政策充分了解和重視，那么在后期稅收理念創新的過程中，管理者不僅能獲取更多的支持，還能獲取具有有效性的創新建議。企業財務管理人員作為企業新稅制政策最直接的操作者和監控者，應該參與更為專業的培訓活動，以保證其開展的稅務活動更加專業、有效，為企業帶來直接的利益。企業的發展并不是個人能決定的，睿智的管理者能夠使企業升級建設，但是員工才是企業發展的蓬勃動力，因此，管理者需要重視企業文化的建設和宣傳。例如，將創新稅收理念融入企業文化之中，讓每個員工都保持較為嚴肅的稅收意識，以此應對可能遭遇的稅務風險。

（二）完善納稅機制

新的稅制政策的實施，在一定程度上加大了建筑企業的納稅難度，為了更好地納稅，企業需要不斷完善內部納稅機制。建筑企業想要建立有效的納稅機制，需要進行多方面的努力。首先是人才培養，企業的發展離不開高素質的人才。財務工作作為企業發展過程中最重要的部分，需要進行完全的核對，由于建筑行業的復雜性，稅制存在特性要求，所以需要按照企業需求進行財務團隊的建設，以保證在后期的財務工作過程中，各個財務環節都能夠做到完善、有效。最后，中國作為一個法制社會，雖然目前部分法律建設還不夠完備，但是中國正在一步步朝著一個完全法制化的社會邁進。因此，在進行人才培養的過程中除了需要進行財務內容的培訓，還需要進行法律內容的培訓。同時，就現有的稅制政策來說，建筑企業在進行進項稅抵扣的過程中，增值稅發票具有時間限制，不利于企業稅務建設。因此，建筑企業在采購的過程中，可以通過合同約定等方式獲取發票。

（三）完善資金管理工作

建筑企業由于行業的特殊性，建筑建設過程中時常出現公司資金周轉困難的情況，這一現象的發生對建筑企業的進步一步發展來說是較大的桎梏。為了得到更加積極有效的發展，建筑企業需要完成內部資金管理工作，以此達到有效避免企業發展存在完成工程建設風險的目的。首先，企業在完成工程建設以后，需要及時地進行工程尾款的催收，以此來保證企業自身的資金鏈始終處在一個穩定的狀態。同時，建筑行業拖欠農民工工資的事件常有發生，國家和社會對農民工的關注度越來越高，建筑企業資金鏈的不穩定會直接影響其工資的發放，對企業形象的損害度較高。因此，企業在日常的資金管理過程中，需要不斷完善企業資金管理工作。其次，企業在進行資金管理工作時，需要按照企業自身的發展情況，進行實際的分析和資金安排，避免企業的實際發展狀態無法負擔企業承包的工程項目。因此，企業需要進行實時的資金預算工作。部分建筑企業在進行工程建設的過程中，對自身經濟實力評估不充分，導致其在參與大型建筑工程的過程中，無法完成切實有效的經濟投入。為了進行實際有效的風險規避，可以將企業資金分散管理，不將雞蛋裝在同一個籃子里，以此規避風險。從現行的經濟發展角度來說，多類型的資金管理是目前最有效的降低稅務風險的方式，應該得到充分的重視。

五、結語

在經濟發展過程中，國家為了進行更直接有效的市場管理，實施了新稅制政策。建筑行業在實施新稅制政策的過程中，由于其行業的特殊性，進項稅抵扣的過程存在較大的困難。但是，新稅制政策的應用對經濟市場的長期發展具有積極作用。因此，建筑企業在經濟發展的過程中，需要運用發展的眼光看問題，通過創新企業稅制理念、完善企業稅務繳納機制、完善企業資金管理等措施，有效規避經濟建設發展過程中可能存在的稅務風險。