集團企業稅收籌劃風險及策略探討

李雪萍

一、前言

在集團企業的財務管理工作中，稅收籌劃是一個關鍵環節。稅收籌劃需要工作人員在相關的法律法規的規定下進行資源的整合工作，從而降低集團企業繳納稅款的稅負率。稅收籌劃工作中也會存在一些風險，如果不能夠及時規避和把控風險，就會給企業的財務管理工作乃至企業的發展帶來嚴重的影響。因此，企業的財務工作人員在進行稅收籌劃時，需要對風險實時防范和把控，以有效避免稅務籌劃風險的發生。

二、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指以個人或者企業為單位的納稅人在遵守相關法律法規以及行業規范的基礎上，通過對稅收政策的詳細了解與合理使用，為個人或者企業實現最大化經濟目標的行為。稅收籌劃其中一個重要的前提就是需要在法律規定的范圍內進行籌劃工作，因此企業在謀求利益最大化的過程中要遵循法律規定，在合法范圍內精心進行稅務籌劃工作。

稅務籌劃主要分為兩方面，其一是降低稅負，其二是延緩納稅時間。降低稅負的方法不但能夠為企業帶來較低的稅收負債，同時稅收成本也會降低。而延緩納稅時間可以通過延遲稅收交付的時間來為企業自身得到一筆不需要償還利息的貸款。這兩種方法各有其所適應的情況，企業管理人員通常會依據企業的實際情況來進行選擇。稅收籌劃工作需要遵循的原則包括成本效益原則、事先籌劃原則以及不違反法律法規規定原則。在稅收籌劃工作中，工作人員應該利用專業知識避免籌劃陷阱，從而避免給企業帶來稅收籌劃風險，以保證集團企業稅收籌劃目標的有效實現。

三、稅收籌劃在企業集團中的具體意義

稅收籌劃工作是企業集團通過降低稅負來提高企業自身經濟效益的有效手段，對企業內部資金以及企業未來發展都有著非常重要的意義，具體表現為以下幾點。第一，通過稅務籌劃工作，集團企業能夠有效降低企業應該承擔的稅務負擔，減少現金支出，或者在企業資金沒有變動的情況下增加現金的凈流量，延緩現金支出時間，甚至還可以通過其他手段獲取不需要企業資本投入的投資項目，提高企業的資金利用率。第二，集團企業作為大型企業，其稅務金額也非常大。通過進行有效的稅務籌劃工作，可以有效降低企業的稅務成本負擔。面對國家宏觀調控的具體背景，集團企業通過稅務籌劃工作可以更加有效地順應市場經濟的發展變化，把自身的企業效益和社會效益相結合，持續增加國家稅收以及促進市場發展。第三，作為集團企業的納稅人，其工作行為會因為企業的稅收籌劃工作受到約束，在一定程度上減少了納稅人的隱藏風險，同時通過稅收籌劃納稅人的稅收支出可以得到有效降低。

四、集團企業稅收籌劃存在的問題

集團企業要想促進自身的良好發展，就需要集團總部和下屬各子公司的共同努力。而想要通過稅收籌劃工作來達到降低企業稅負的目的，則需要進一步加強總公司與子公司的溝通聯系，保障所有內部工作都在符合相關法律法規規定的基礎上進行。集團企業相較其他企業具有一些特殊性質，因此在稅收籌劃工作中會存在一定風險，主要體現在：

（一）稅務行政執法偏差

企業在進行稅收籌劃的工作時，經常會存在稅收行政執法存在偏差的問題，這給集團企業帶來了無形的稅收風險。鑒于目前的稅收法律在對稅收事項的具體規定中存在較大的彈性，因此在具體的稅收籌劃工作中經常會出現一些變動和偏差，這些問題都會導致稅收行政執法的不嚴肅。但具體到集團企業管理中，大部分集團企業沒有意識到這個問題，因此并沒有完善稅收籌劃工作風險的防范體系，對于在具體的稅收籌劃工作中可能面臨的風險不能及時進行防范和把控，一旦問題發生，就會給企業帶來比較大的影響。

（二）管理者缺乏風險防控意識

集團企業下屬子公司數量比較多，公司業務龐雜。由于下屬公司一般都有自己的管理人員，因此在管理模式上，總公司的管理者并不直接對下屬公司進行管理，導致總部的管理人員不能完全掌握下屬公司的具體經營狀況。集團企業的管理人員對稅收籌劃工作沒有足夠的重視，缺乏風險防控意識，導致下屬企業在稅收籌劃工作出現問題時總公司管理人員不能及時了解情況，問題不能得到有效解決。

（三）工作人員專業水平不高

集團企業的財務工作人員雖然大部分在招聘的時候都具備相關的專業證書，但普遍存在專業技能較低的狀況。面對國家提出的營改增政策，財務工作人員乃至稅收籌劃工作人員開始面臨很大的壓力，一些業務能力較弱的員工開始不能勝任自己的本職工作，導致集團企業稅收籌劃風險加大。

五、集團企業稅收籌劃風險的解決對策

（一）完善稅收籌劃風險控制體系

要想有效避免稅收籌劃給集團企業帶來的風險，就需要建立一個完善的稅收籌劃風險防控體系。通過防控體系的建立，集團企業可以及時發現企業所面臨的風險并及時解決。其中，稅收籌劃風險防控體系需要結合集團企業的財務工作現狀，在合理合法的原則下加強與稅收機關等有關部門的溝通聯系，發現適合自身企業降低稅負的方法，從而保障稅收機關和集團企業兩者利益的實現。

集團企業的管理人員應該重視稅收籌劃工作，在完善稅收籌劃風險體系的過程中盡可能提供資金以及技術設備的支持，保障動態風險預警體制的形成。集團企業通過風險預警體制可以有效監督總部以及下屬各企業的稅收籌劃工作，對具體的工作動態進行實時掌握，在第一時間解決問題，保障集團企業整體運行狀況，有效避免稅收籌劃工作帶來的風險。

（二）提高稅收籌劃風險防控意識

想要有效規避稅收籌劃工作給企業帶來的風險問題，首先，集團企業的管理人員需要提高稅收籌劃風險防控意識。稅收籌劃工作所面臨的風險具有一定的客觀性，因此需要集團企業的管理人員對風險有一個清晰的認知，調動主觀能動性，提高對稅收風險的防控意識。在具體的稅收籌劃工作中，首先應該做到嚴格遵守相關的法律法規規定，保障稅收籌劃的合法性。其次，應該結合集團企業內部發展的具體情況以及經營模式來選擇合適的籌劃措施。可以通過最終的效益目標是否實現來對整個前期稅收籌劃工作進行論證。管理人員應該及時意識到雖然稅收籌劃工作可以幫助企業在一定程度上提高經濟效益，但是要在相應法律允許范圍內進行。企業管理人員稅收籌劃風險管控意識的提高，可以直接調動下屬公司以及財務工作人員的風險防范意識，從而保障企業內部工作的有序進行，有效避免風險的發生。

（三）提高工作人員的專業技能

稅務工作人員是整個財務管理工作的主體，是稅收籌劃工作的執行者，稅務工作人員的專業水平直接決定了集團企業稅收籌劃工作的成敗。集團企業應該加強對內部工作人員的專業化培養，主要可以通過外部招聘專業水平較高的人員和對內部員工進行專業培訓兩個方法來進行。專業化的稅收籌劃工作人員應該具備扎實的財稅工作基礎，同時企業在工作中應該注重對員工的考核工作和獎懲，督促員工努力提高專業水平，為公司貢獻更大的力量。集團企業的管理人員還應該在集團外部聘請相關領域的專業人才進入集團子公司進行循環檢查或內部專項審計，提供日常業務指導和咨詢服務等，以此來提高整個集團內部員工的專業化水平。

六、結語

面對市場經濟中激烈的企業競爭，集團企業要想獲得一席之地并謀求自身企業的發展，就需要加強對稅收籌劃工作的重視。可以通過提高稅收籌劃風險防控意識，提高工作人員的專業技能以及完善稅收籌劃風險控制體系等具體措施來避免稅收籌劃風險的發生。在具體的稅收籌劃工作中，集團企業可能面臨的風險有很多，需要優化總部與下屬各企業之間的管理溝通模式，讓整個企業的發展目標緊密融合，才能在稅收籌劃工作中更高效地對集團內部情況進行了解分析，從而采取合適的稅收籌劃方法，減低企業稅負，促進集團企業經濟效益最大化。