新形勢下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作實踐

陳廈怡

一、引言

作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先驅(qū)者，電力公司應(yīng)從新時代和新形勢的脈絡(luò)中重視內(nèi)部審計工作，改善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和機(jī)制，加深對內(nèi)部審計工作的理解，加強(qiáng)內(nèi)部審計組織建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的實施，促進(jìn)內(nèi)部審計常規(guī)化、正規(guī)化、制度化及標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，大幅改善審計效果，減少審計風(fēng)險，將電力公司的內(nèi)部審計結(jié)果擴(kuò)展到多領(lǐng)域、多階段及權(quán)力范圍上，為電力企業(yè)綜合發(fā)展提供強(qiáng)大的保證，保持電力公司健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的嚴(yán)峻形勢

（一）審計工作背景的變化

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，審計環(huán)境開始向信息化和數(shù)字化方向發(fā)展。對于電力企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在信息環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算及會計業(yè)務(wù)開始使用計算機(jī)開展審計工作，這需要內(nèi)部審計工作改變傳統(tǒng)的審計模式，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。審計人員應(yīng)熟練掌握計算機(jī)操作和軟件應(yīng)用功能，掌握審計軟件使用技術(shù)，在內(nèi)部審計工作中熟練處理審計數(shù)據(jù)。另外，隨著信息技術(shù)的逐步發(fā)展，除了審計方式外，審計流程也會發(fā)生較大變化，審計人員需要適應(yīng)技術(shù)變革帶來的變化，熟悉新的審計流程，持續(xù)提升業(yè)務(wù)能力。

（二）審計對象的變化

新形勢下，電力公司的內(nèi)部審計對象也發(fā)生了變化。由于財務(wù)數(shù)據(jù)信息化程度逐漸提升，許多財務(wù)數(shù)據(jù)逐漸成為數(shù)據(jù)信息，紙質(zhì)資料逐漸消失，因此很多數(shù)據(jù)信息和線索都隱藏在了數(shù)據(jù)背后。如果審計人員不具備一定的專業(yè)能力去使用信息系統(tǒng)軟件，很難有效地分辨這些財務(wù)信息，會使收集證據(jù)的難度變得更大，影響審計進(jìn)程。

（三）審計風(fēng)險的增加

隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)和生活中對電力的需求不斷增加，電力企業(yè)的內(nèi)部控制流程也隨著公司規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大而變得越來越復(fù)雜，這就導(dǎo)致舞弊風(fēng)險的增加，現(xiàn)有ERP審計系統(tǒng)運行面臨一定的風(fēng)險。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)面臨的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險也在隨之增加，審計系統(tǒng)本身也具有脆弱性，容易受到惡性病毒攻擊和黑客的入侵，給企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)帶來網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）部門定位不清晰

與外部審計相比，電力公司內(nèi)部審計定位不是非常明確，獨立性較差，相關(guān)制度基礎(chǔ)不足。而電力企業(yè)的管理層不是非常重視內(nèi)部審計工作，很難徹底針對審計結(jié)果及違反事項進(jìn)行整改，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作變得越來越困難。主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，內(nèi)部審計資源的供應(yīng)與需求不匹配。近幾年來，電力公司取得了飛躍性的發(fā)展，新的業(yè)務(wù)和國際業(yè)務(wù)持續(xù)出現(xiàn)，內(nèi)部審計對象不斷增加，覆蓋范圍逐步擴(kuò)大，但內(nèi)部審計所能利用的資源沒有相應(yīng)增加。第二，審計質(zhì)量的高要求與審計方法及技術(shù)不一致。公司管理層對內(nèi)部審計的期待值越來越高，審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)大。但審計技術(shù)落后于趨勢變化，內(nèi)部審計效率越來越低，審計質(zhì)量難以保證。

（二）風(fēng)險管理技術(shù)尚處于初期

電力企業(yè)的風(fēng)險管理是從內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計的重要象征，用于風(fēng)險管理的風(fēng)險識別及風(fēng)險評估的技術(shù)工具與現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)截然不同。一方面，公司風(fēng)險管理體系的建立相對落后，沒有建立完整的風(fēng)險管理體系，因此風(fēng)險管理技術(shù)的開發(fā)相對較慢，限制了風(fēng)險管理審計技術(shù)的應(yīng)用；另一方面，內(nèi)部審計部門并沒有全面理解公司和部門的風(fēng)險傾向性和風(fēng)險承受的范圍。要提升內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理知識水平和能力，使內(nèi)審人員習(xí)慣使用數(shù)字化審計工具，但企業(yè)的風(fēng)險分析技術(shù)及風(fēng)險管理工作的發(fā)展還處于初級階段。

（三）轉(zhuǎn)型缺乏標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)

電力企業(yè)的內(nèi)部控制審計還處于初級階段。以電力系統(tǒng)改革為背景，企業(yè)有改變內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的強(qiáng)大動機(jī)。但從實施的層面來看，轉(zhuǎn)型方向和目標(biāo)仍然非常寬泛，手段、技術(shù)和實施機(jī)制仍需要進(jìn)一步完善和提高。公司管理層沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計、業(yè)務(wù)功能等轉(zhuǎn)型方向、性質(zhì)等，內(nèi)部審計工作仍主要以財務(wù)管理和合規(guī)性檢查為中心。

四、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作提升策略

（一）圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)制定內(nèi)部審計的工作計劃

與公司其他部門一樣，內(nèi)部審計將重點放在公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)上，在不同的管理水平上共同實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險如果不能及時解決，不及時糾正，風(fēng)險可能很快就變?yōu)閷嶋H損失。特別是管理層提出的問題和大眾反映的問題是內(nèi)部審計應(yīng)該放在重點的對象。關(guān)于這些問題，無論是直接涉及資金的還是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都能在一定程度上將經(jīng)營的漏洞反映出來，要及時調(diào)查和規(guī)避，減少損失出現(xiàn)的可能性。例如，電力公司在營銷服務(wù)中經(jīng)常接到用電過程中的投訴和不滿，投訴的主要內(nèi)容是對地方電力供應(yīng)部門報裝速度慢、頻繁停電、影響其他人日常生活的其他問題。這些問題不僅會影響電力公司的企業(yè)形象和服務(wù)質(zhì)量，還會影響電量的銷售。對此，內(nèi)部審計應(yīng)對電力營銷、業(yè)務(wù)擴(kuò)展及報裝進(jìn)行專項審計，主要是電力管理部門是否及時受理用戶對電量和電力服務(wù)的需求，以及是否為客戶在規(guī)定的期限內(nèi)處理電力業(yè)務(wù)，必須確認(rèn)提供的安裝信息是否與實際安裝容量相一致，是否違規(guī)指定電力材料及施工團(tuán)隊，是否違反規(guī)定私自承接電力項目，特別是在用戶提出服務(wù)需求的過程中，是否存在“吃、拿、卡、要、報”的行為。通過對這些主要項目的審計，減少企業(yè)運營損失的風(fēng)險，改善電力公司形象，防止舞弊風(fēng)險的發(fā)生，提高企業(yè)管理效率，為企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化運營提供審計依據(jù)。

（二）對工程項目進(jìn)行全過程的審計跟蹤

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，社會發(fā)展越來越迅速，社會的電力需求也在持續(xù)增加，對電力供應(yīng)設(shè)施的投資無法完全滿足電力需求的發(fā)展。國家和電力供應(yīng)公司雖然在電力建設(shè)上投資力度很大，但電力建設(shè)仍然面臨投入資金大、時間緊和任務(wù)重的情況。因此，需要提高資金使用效率，以高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高數(shù)量完成項目建設(shè)工作，成為電力企業(yè)管理的重點。審計進(jìn)入工程項目管理的全過程中，能夠有效地減少發(fā)生風(fēng)險的可能性。內(nèi)部審計采用多種審計和監(jiān)管方法，進(jìn)行工程項目的事前、事中及事后審計。事前審計包括對工程項目計劃、工程立項、編制預(yù)算等前期準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的審核和控制，為了防止盲目投資造成的損失，主要審計工程項目的合理性和可行性。工程事中審計包括工程材料采購、合同管理、工程施工管理、工程質(zhì)量及資金使用審批的合法性及合規(guī)性控制。內(nèi)部審計參與及監(jiān)督的主要形態(tài)是監(jiān)督物資采購的招投標(biāo)工作、工程合同簽訂、工程竣工驗收等過程中，需要一層層進(jìn)行審計，減少違反法規(guī)的危險。事后審計中包括工程項目結(jié)算審計、項目材料及工程數(shù)量是否客觀、是否屬實、費用是否可信、合理等方面的審計，要為電力公司的發(fā)展把握好資金的使用情況。

在監(jiān)督和控制的整個過程中，內(nèi)部審計的作用不能用外部審計來代替，只能進(jìn)行事后監(jiān)督，這與滿足企業(yè)對標(biāo)準(zhǔn)化運營的要求相距甚遠(yuǎn)。內(nèi)部審計可以在形成過程中消除企業(yè)風(fēng)險，改善投資效率，提高公司的組織價值。

（三）建立科學(xué)的審計評價體系

審計評價以審計證據(jù)為前提和基礎(chǔ)，客觀、公正、實事求是地對被審計單位是否完全履行職責(zé)和是否合規(guī)的情況提出意見。通過建立科學(xué)的審計評價體系，積極引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部正確、科學(xué)地履行職責(zé)，加強(qiáng)公司的廉政體系建設(shè)，謀求社會和經(jīng)濟(jì)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。特別是在審計評價中，建立科學(xué)效率評價方法和指標(biāo)，審計部門要通過審計評價，更準(zhǔn)確、綜合地掌握被審計對象的經(jīng)營現(xiàn)狀，進(jìn)一步提高經(jīng)營水平，尋找經(jīng)營效率的增長點，為企業(yè)利益最大化服務(wù)。

五、結(jié)語

電力企業(yè)的發(fā)展是涉及國民經(jīng)濟(jì)和人民生活的關(guān)鍵大事，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作是謀求電力企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展的重要方法。電力公司的內(nèi)部審計人員需要改變傳統(tǒng)的審計方式，大膽創(chuàng)新審計工作方式方法，加大企業(yè)資金合理使用的檢查力度，提高內(nèi)部審計的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保障電力公司健康穩(wěn)定發(fā)展。