會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

劉太貴

（南京海聆夢家居有限公司，江蘇 南京 211100）

企業納稅籌劃工作就是指公司法人作為國家的納稅人應當繳納不同類型的稅款，但納稅人可以在國家法律允許的范圍中，依據相關的法律和企業的實際情況，制定適合的策略對企業經營涉及的稅務進行提前籌劃，最終達到節約稅款、提高企業利潤的效果。而企業中采取不同會計方法能使企業所要繳納的稅款有所不同，因此，企業可以通過選擇會計方法來進行納稅籌劃工作。

一、企業納稅籌劃的注意事項

（一）不違反相關法律法規

隨著市場經濟的蓬勃發展，與納稅相關的法律法規日漸完善，企業在進行納稅籌劃時，必須要注意的一點就是在不違反法律法規，做到合法納稅，避免企業因為偷稅、避稅等違法行為，影響企業的正常運營。我國現行的稅法制度對于不同的行業和不同的地區有著不同的稅收優惠政策，企業應當依據自身所能達到的稅收優惠要求，科學調整會計方法，合法合規地將企業的稅款降到最低值[1]。企業在遇到一些不太清晰的稅收優惠政策時，可以及時聯系企業所在地的稅務機關，了解該稅收優惠政策的實際要求，避免在納稅籌劃時出現僥幸心理。此外，企業的稅務人員應當及時關注我國稅法政策的更新和變動，防止企業的納稅籌劃行為觸及法律邊緣，造成違法行為。

（二）具有全局意識

納稅籌劃工作要求財務人員的全局意識和整體意識，一是因為一個企業所要繳納的稅款是比較復雜的，財務人員不能只關注某一稅種的納稅工作。二是企業核算稅款的基數往往和企業的利潤有關，財務人員不能只關注企業繳納稅款的高低，要將稅務籌劃和企業的成本利潤放在進行權衡。所以，基于全局意識，企業財務人員在進行納稅籌劃時要注意以下幾點：第一，財務人員不能太過模仿同行業其他愜意的納稅籌劃方案，因為不同企業稅務籌劃的目的不同，對經濟效益的需求也不同，如果財務人員在納稅籌劃時不依據自身企業的實際情況而盲目效仿，可能無法滿足企業的需求[2]。第二，企業財務管理人員在選擇納稅籌劃策略時，不能只考慮該策略帶來的節稅利潤，還要考慮采取策略成本，保證納稅籌劃的有效性。

（三）具有風險意識

企業財務人員在進行納稅籌劃工作時還要具備一定風險意識，因為納稅籌劃的工作本身就帶有一定的風險，如果財務人員在進行納稅籌劃時不管控納稅的風險，也沒有風險意識，那么企業在納稅環節所面臨的風險就會升高，給企業帶來巨大的損失。此外，隨著部分企業偷稅、漏稅事件的逐漸增多，國家稅務機關對企業納稅情況的監管變得更加嚴格，如果企業的納稅出現異常情況，我國的稅務系統會實時監測企業的資金流動情況；一旦某一企業出現違反法律的行為，稅務機關還會采用強制執行的做法要求企業補足相應的稅款。因此，企業要采取合適的措施提升財務人員的風險意識，改善企業的納稅風險管理水平。首先，管理層可以在企業內部構建和稅法政策相匹配的監督和管理制度，嚴格監管財務人員在進行納稅籌劃時的每一個環節，確保納稅籌劃的風險可控。其次，財務管理人員要加強對稅務籌劃風險的分析以及企業財務風險的分析，并根據分析的結果，制定合理的風險管控策略和規避策略。最后，企業應當經常組織財務人員進行稅法培訓活動，并普及財務人員稅法風險管控的知識，使他們逐漸形成關注國家稅法政策的習慣，以此更好地為企業進行納稅籌劃。

二、會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

（一）固定資產折舊方法選擇的影響

企業的固定資產是企業生產運行的核心，所以固定資產的折舊處理是企業會計處理的一項重要內容?，F階段，企業固定資產的折舊方法有四種，分別是平均年限法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年數總和法，它們各自的計算方法有所不同，一般企業采用平均年限法居多。不論企業選擇哪種折舊方法，企業最后的納稅總額變化不會太大，但不同的固定資產折舊方法可能會影響企業當期的經濟效益和應納稅所得額。比如，一些企業的大型設備經常高危作業，其使用壽命減少地較快，對于這種企業來說，對固定資產進行折舊時，就可以選擇雙倍余額遞減法進行折舊，以加速固定資產的折舊，使企業獲取的利潤與消耗的成本相配比，從而防止固定資產折舊額影響企業當期利潤和應納稅所得額的核算。所以企業在利用固定資產折舊方法進行納稅籌劃時，應當依據企業業務的實際情況，全面考慮。第一，企業的財務人員在選擇固定資產折舊方法時，應當關注企業的資金流和貨幣時間價值。貨幣時間價值對企業的資金鏈影響較大，如果一個納稅籌劃行為能延長企業的繳納稅款時間，從貨幣資金的角度看，該納稅籌劃就為企業獲取了隱形的利潤。所以企業的財務管理人員在進行納稅籌劃時，應當關注每種固定資產折舊方法對企業資金的影響，以此達到納稅籌劃的目標[3]。第二，企業財務人員應當探究稅法相關規定對固定資產折舊的影響，在選擇折舊方法時，考慮每種折舊方法是否對企業所得稅產生影響。第三，財務人員還要關注未來其他因素對固定資產折舊方法的影響，比如通貨膨脹對折舊方法的影響，企業經營模式的轉變對折舊方法的影響等，以保障固定資產折舊法的選擇對納稅籌劃工作是有正向作用的。

（二）存貨計價方法選擇的影響

存貨是企業產生經濟利益的基礎，存貨的銷售和存貨制造時原料的采購都會涉及稅務，因此存貨計價方法的選擇會影響到企業繳納的稅款。存貨廣義的定義就是企業準備出售或者正在生產中的產品，存貨的計價方法一般有三種，分別是先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法，其中先進先出法和月末一次加權平均法使用的頻率較高。稅法規定存貨的計價方法一經確定，不能隨意變動，所以企業存貨計價方法的選擇會對企業的納稅產生比較長遠的影響，企業應當特別關注存貨會計方法的選擇。企業在存貨計價的基礎上進行納稅籌劃時，一方面需要關注市場物價的波動，因此物價的波動和存貨的計價方法息息相關，尤其是先進先出法。如果市場物價長期不穩定，會影響企業最終的納稅所得額，進而影響企業所需繳納的稅款。另一方面，財務人員應當根據企業產品總體的情況，選擇存貨的計價方法。如果企業存貨的價格不太穩定，財務人員就可以選擇月末一次加權平均法對企業的存貨計價，因為該方法能夠使企業中存貨的價格保持在一個穩定的數值上，從而使企業每個時期的利潤保持平衡，以此緩解納稅壓力。如果企業不采取該方法，企業繳納的稅款數量會出現忽高忽低的現象，使企業的資金流不能保持穩定，影響企業的正常運轉。

（三）費用攤銷方法的影響

一個企業在正常經營過程中，會產生比較大數額的費用，根據稅法的規定企業產生的費用有些可以從應納稅所得額中扣除，有些則不能從應納稅所得額中扣除，所以合理選擇費用攤銷的方法，能切實改善企業的納稅籌劃水平。此外，費用在當期應納稅所得額中扣除的時間不同，一定程度上也會影響企業的納稅籌劃效果。我國會計準則規定費用的攤銷方法分為以下三種：其一是計入三大期間費用，作為當期費用處理，其二是與收入配比的費用，也計為本期的費用，其三是費用資本化處理。這三種費用的攤銷方法有各自相應的規定，企業可以根據費用的實際情況，選取有利于節稅的方法進行費用攤銷。比如，在進行應收賬款處理時，企業就可以選用備抵法對存在的壞賬進行處理，從而到達延期繳稅的效果，提高企業資金的流動性。

三、結束語

綜上所述，社會的發展以市場經濟的變化對于大多數企業來講既是機遇也是挑戰，管理者應當切實關注企業的經濟利益，在合法合規的基礎上，節省每一個環節的成本，以提高企業的利潤。依據相關法律繳納稅款，是企業作為獨立法人所應當承擔的法定義務，所以稅款這一成本企業不能避免，但企業的財務人員可以依據企業經營的實際情況、不同會計方法對企業納稅的影響，來制定企業納稅籌劃的措施，促進企業納稅工作的正常進行，從而將企業應繳納的稅款降到最低，以提升企業的利潤。