財(cái)務(wù)共享模式下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)

劉道青

（中電建路橋集團(tuán)有限公司重慶分公司，重慶 401120）

創(chuàng)新管理理念的涌現(xiàn)，促使財(cái)務(wù)共享成為企業(yè)的全新財(cái)務(wù)核算體制，受到越來(lái)越多管理者的重視。而在營(yíng)運(yùn)資金的板塊，多采取人工管理的方式，不僅效率低下，還很容易造成數(shù)據(jù)偏差，導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增大。對(duì)此，要加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)在營(yíng)運(yùn)資金管理中的應(yīng)用，高效運(yùn)用信息技術(shù)，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心消除總、分支機(jī)構(gòu)之間的信息溝通障礙，確保戰(zhàn)略規(guī)劃工作在整個(gè)公司得以貫徹和落實(shí)。

一、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的影響

（一）營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)涵

營(yíng)運(yùn)資金，也被稱為營(yíng)運(yùn)資本，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額-流動(dòng)負(fù)債總額所得的凈額，指的是能夠用于企業(yè)項(xiàng)目周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金凈額。企業(yè)一般利用這個(gè)指標(biāo)來(lái)分析一定時(shí)期的償債能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。如果凈額為負(fù)值，則說(shuō)明企業(yè)當(dāng)前的負(fù)債項(xiàng)目已經(jīng)多于資產(chǎn)類項(xiàng)目，已經(jīng)缺乏償還債務(wù)的資產(chǎn)或流動(dòng)資金，反映到財(cái)務(wù)管理中便是營(yíng)運(yùn)資金的管理出現(xiàn)了問(wèn)題。反之，如果凈額為正值，則說(shuō)明企業(yè)具有較強(qiáng)的償債能力，在資金的流動(dòng)管控上相對(duì)合理和安全，如果在還清債務(wù)之后還有節(jié)余，可繼續(xù)抵充未來(lái)企業(yè)出現(xiàn)虧損的項(xiàng)目資金。

營(yíng)運(yùn)資金具有流動(dòng)性大、周轉(zhuǎn)速度快、來(lái)源多元化等特點(diǎn)。主要表現(xiàn)為可以在短時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)形態(tài)上的轉(zhuǎn)換，即具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力，及時(shí)滿足企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的需求。營(yíng)運(yùn)資金在不同的時(shí)期或流程會(huì)以不同的狀態(tài)反映，如票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)付款張、預(yù)收賬款等。

（二）財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)共享模式是新時(shí)期企業(yè)創(chuàng)新管理的一種符合時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)。該模式在很大程度上實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)工作一體化、內(nèi)部信息共享化、財(cái)務(wù)核算集中化、技術(shù)手段信息化等目標(biāo)，有效規(guī)范了集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)管理流程，整合了業(yè)務(wù)單元，充分節(jié)約了有限人力、物力資源，提高了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)共享中心系統(tǒng)，將所有的業(yè)務(wù)集中到同一個(gè)平臺(tái)，然后再通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將業(yè)務(wù)工作分派到各子公司的系統(tǒng)中心，細(xì)化分工，提高了財(cái)務(wù)人員的工作水平。在這種模式下，處于不同流通環(huán)節(jié)的產(chǎn)品能夠承擔(dān)起相應(yīng)環(huán)節(jié)所生成的固定成本，促使他們建構(gòu)規(guī)?；?jīng)濟(jì)體系，提供更加全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

在財(cái)務(wù)共享模式的支撐下，營(yíng)運(yùn)資金管理得到高效共享，加強(qiáng)了對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)資金的集中化管控，擴(kuò)大了覆蓋面，提升了透明度，優(yōu)化了企業(yè)管理程序，完善了數(shù)據(jù)平臺(tái)。通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，企業(yè)所有子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和營(yíng)運(yùn)資金信息都能存儲(chǔ)在其中，這是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，對(duì)保障資金的利用效率具有重要意義。此外，這種模式也讓資金管理更加安全可靠。綜合信息技術(shù)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤并記錄，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)預(yù)警的控制目標(biāo)，有利于及時(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)分析

（一）采購(gòu)渠道績(jī)效評(píng)價(jià)

在采購(gòu)渠道的指標(biāo)數(shù)據(jù)中進(jìn)行分析，當(dāng)營(yíng)運(yùn)資金占用總額為負(fù)值且每年都在不斷下降時(shí)，代表企業(yè)正在使用商業(yè)信用進(jìn)行質(zhì)押，獲取外部供應(yīng)商的現(xiàn)金流來(lái)實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)，從而降低自身資金的使用成本。對(duì)于通過(guò)“吃供應(yīng)商”來(lái)進(jìn)行盈利的企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了確保內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，需要先從市場(chǎng)獲得經(jīng)營(yíng)所需的服務(wù)、產(chǎn)品等。如果企業(yè)具備雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，且在市場(chǎng)中擁有良好的品牌形象，信用體系健全，屬于行業(yè)的龍頭企業(yè)，那么相比于供應(yīng)商和同行企業(yè)來(lái)說(shuō)，該企業(yè)對(duì)用戶所產(chǎn)生的影響更加顯著，也使其在供應(yīng)鏈中始終保持著較為強(qiáng)勢(shì)的地位，因此企業(yè)采購(gòu)渠道的運(yùn)營(yíng)資金管理水平也較高。在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式之后，其業(yè)務(wù)進(jìn)一步拓展，打開(kāi)跨區(qū)域市場(chǎng)，供應(yīng)商結(jié)算流程也更加規(guī)范、系統(tǒng)，對(duì)此階段的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)周期也在大幅縮減。通過(guò)細(xì)化財(cái)務(wù)部門的職能，建立專門進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算部門，這種動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)管理極大地提高了企業(yè)的市場(chǎng)信用，與外界供應(yīng)商也取得了更好的合作，保障了采購(gòu)效率，采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效得到提升。

（二）營(yíng)銷渠道績(jī)效評(píng)價(jià)

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷拓展，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)在技術(shù)更新的支持下愈加成熟，高效集中了企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等信息，加快了一體化進(jìn)程。除此之外，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)大大增加了各類數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)程度。當(dāng)子分類賬目的數(shù)據(jù)發(fā)生更新時(shí)，總分類的賬目數(shù)據(jù)也會(huì)同步完成更新，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生變化會(huì)及時(shí)反饋到系統(tǒng)平臺(tái)。共享平臺(tái)在資產(chǎn)管理功能上也得到了強(qiáng)化，如營(yíng)銷、庫(kù)存的遠(yuǎn)程統(tǒng)計(jì)和管理，加強(qiáng)了收入、資源、期限的分析。企業(yè)的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)流程經(jīng)過(guò)改進(jìn)和優(yōu)化，極大地提升了處理效率，在很大程度上提高了該環(huán)節(jié)的績(jī)效。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)

從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，當(dāng)前行業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期有上升的趨勢(shì)，說(shuō)明行業(yè)在整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理績(jī)效中在不斷惡化。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理績(jī)效并未出現(xiàn)上升變化，就說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理保持著相對(duì)平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)，績(jī)效水平依然高于行業(yè)平均水平。這是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)共享中心提供了明確各部門分工與職能的功能，讓工作人員對(duì)自身的定位更加清晰。在初期，財(cái)務(wù)共享模式更像是一個(gè)會(huì)計(jì)工廠，承擔(dān)著處理各個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和流程的重要職責(zé)。在共享中心不斷發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)核算、資金管理、臺(tái)賬簽發(fā)等工作效率得到顯著提升，緩解了財(cái)會(huì)人員不足的問(wèn)題，更好地應(yīng)對(duì)了財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)已經(jīng)不再單是一個(gè)組織形式，更是企業(yè)優(yōu)化資源配置、高效傳遞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、提高風(fēng)險(xiǎn)決策能力的重要管理模式。

三、優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金管理的建議

（一）優(yōu)化采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金

首先，要減少對(duì)供應(yīng)商的過(guò)度依賴，改善關(guān)系。針對(duì)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)商資金占用比例較高的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)重視這類情況持續(xù)下去可能給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。要降低對(duì)供應(yīng)商的依附性，通過(guò)增加短期借款的渠道，打開(kāi)更多的融資項(xiàng)目。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)科學(xué)分配資源，調(diào)控成本，緩解資金周轉(zhuǎn)的壓力，與供應(yīng)商形成博弈關(guān)系，這樣有利于更好地進(jìn)行洽談，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。短期內(nèi)縮短對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬單期限，促進(jìn)資金回籠。可適當(dāng)調(diào)整向供應(yīng)商索取的各種費(fèi)用，改善兩者之間的關(guān)系。企業(yè)還要積極對(duì)接市場(chǎng)，分析用戶消費(fèi)需求，并與供應(yīng)商保持密切交流，設(shè)計(jì)出更好地產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)用戶、企業(yè)、供應(yīng)商共贏的良好局面。其次，健全應(yīng)付賬款審核以及支付的流程。部分企業(yè)在采購(gòu)期間的績(jī)效并不好，由于應(yīng)收款項(xiàng)金額過(guò)大，導(dǎo)致在采購(gòu)時(shí)過(guò)多依賴外部資金。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)要增強(qiáng)誠(chéng)信意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管控，及早支付逾期款項(xiàng)，建立友好、長(zhǎng)久的合作關(guān)系，消除不必要的隱患。加強(qiáng)資金籌劃，有效管理閑置資金，以便為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。最后，制定完整的物資采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)成本支出確定采購(gòu)方式，以達(dá)到效益最大化的目標(biāo)。詳細(xì)記錄采購(gòu)流程，確保采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)性、透明性、公平性。

（二）優(yōu)化營(yíng)銷渠道運(yùn)營(yíng)資金

通過(guò)上述分析可以發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)的存貨管理水平還無(wú)法跟進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的更新速度。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)力度，特別是在專業(yè)知識(shí)、技術(shù)能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面，要確保管理人員具備較高的存貨控制能力，既能滿足市場(chǎng)對(duì)貨物供給的需求，還要確保各分公司對(duì)存貨的周轉(zhuǎn)率。簡(jiǎn)而言之，為增強(qiáng)該環(huán)節(jié)的資金運(yùn)營(yíng)效率，需要在確保存貨周轉(zhuǎn)速度的同時(shí)降低企業(yè)存貨。企業(yè)要建立完善的跨區(qū)域物流服務(wù)體系，提高供應(yīng)鏈的服務(wù)水平，確保貨物周轉(zhuǎn)率處于穩(wěn)定狀態(tài)。衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與盈利水平，要始終堅(jiān)持用戶至上的原則，實(shí)施信用評(píng)級(jí)制度，維護(hù)好與優(yōu)質(zhì)客戶的關(guān)系，同時(shí)爭(zhēng)取吸納更多的客戶。這樣既能滿足資金回收的要求，又能在很大程度上避免銷售額的大幅波動(dòng)，降低了風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，制定信用評(píng)級(jí)制度，對(duì)于改善客戶關(guān)系具有較大的作用，提高用戶的滿意度。

四、結(jié)束語(yǔ)

除了在各渠道進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)之外，還要對(duì)財(cái)務(wù)共享的服務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高工作效率，豐富業(yè)務(wù)形式，持續(xù)監(jiān)督財(cái)會(huì)信息的處理過(guò)程，促使決策人員對(duì)資金項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，根據(jù)分析結(jié)果來(lái)確定資金運(yùn)營(yíng)的方向。企業(yè)要重視對(duì)采購(gòu)渠道和營(yíng)銷渠道的資金優(yōu)化工作，防止雙方出現(xiàn)緊張的關(guān)系，同時(shí)也要避免存貨周轉(zhuǎn)期過(guò)長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，減少資金的占用，防范經(jīng)營(yíng)成本上升。企業(yè)要善于利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)開(kāi)拓業(yè)務(wù)板塊，提高經(jīng)濟(jì)效益。