論煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃

李靜

（國家能源集團寧夏煤業(yè)有限責(zé)任公司紅柳煤礦，寧夏 銀川 750400）

稅收籌劃主要是指煤礦企業(yè)根據(jù)本國法律與稅收章程事先采取行動選擇對企業(yè)自身發(fā)展優(yōu)惠最大納稅方案并保障理財活動、經(jīng)營投資、生產(chǎn)、利潤分配合理的籌劃行為。稅收籌劃目的不僅是減少納稅成本，還需在合法經(jīng)營基礎(chǔ)上保障企業(yè)綜合效益，如社會效益、經(jīng)濟效益等，使企業(yè)可追求更大價值。新時代煤礦企業(yè)積極改革，稅收政策作為能引導(dǎo)企業(yè)加快改革，從而使企業(yè)的發(fā)展緊跟時代的步伐，尤其在自然災(zāi)害影響時幫助煤礦企業(yè)度過發(fā)展難關(guān)，同時有關(guān)政策具有區(qū)域性、針對性、發(fā)展性，需煤礦企業(yè)立足實際加強籌劃。然而，有些煤礦企業(yè)在稅收籌劃中存在思路單一、特點不明、原則缺位、方法僵化、管理低效、體系性差、人才匱乏問題，降低財務(wù)管理綜合質(zhì)量并徒增稅負風(fēng)險。基于此，為提高煤礦企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，探析稅收籌劃方略顯得尤為重要。

一、煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃必要性

（一）增強煤礦企業(yè)競爭實力

通過籌劃稅收選擇合法且能幫助煤礦企業(yè)減輕納稅壓力的方案，可支配收入隨之增加，為煤礦企業(yè)利用資金擴大生產(chǎn)、革新技術(shù)、加強管理提供必要條件，將延期納稅轉(zhuǎn)變?yōu)槊旱V企業(yè)競爭力。煤礦企業(yè)新時代稅收政策有所調(diào)整，旨在災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)并實現(xiàn)節(jié)能降耗、提質(zhì)增效發(fā)展目標，這就需要做好稅收籌劃工作，避免因稅收政策不熟悉走上非法經(jīng)營道路，降低違法懲處成本，有效調(diào)配收益，樹立誠信形象，利于引入投資，增強競爭實力。

（二）支持國家實現(xiàn)稅法立法意圖

稅法是指稅收相關(guān)法律制度，行政機關(guān)、國家權(quán)力機關(guān)調(diào)整稅收關(guān)系法律法規(guī)統(tǒng)稱，屬于我國法律重要構(gòu)成要素，以憲法為基礎(chǔ)，明確企業(yè)繳稅義務(wù)及權(quán)利，維護經(jīng)濟秩序，助力社會發(fā)展，保障企業(yè)權(quán)益，稅法立法重要性可見一斑。基于此，煤礦企業(yè)要通過財務(wù)管理加強稅收籌劃，肩負稅收義務(wù)，享受政策優(yōu)惠，使煤礦企業(yè)能明確立法目的、發(fā)揮職能作用、劃分權(quán)益歸屬，支持國家實現(xiàn)立法意圖，自覺維護煤炭市場和諧穩(wěn)定，客觀上為煤礦企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃難點

（一）思路單一

煤礦企業(yè)在以往的財務(wù)管理活動中稅收籌劃對法律法規(guī)過于依賴，以此為基點用放射性思路加以籌劃，雖能確保籌劃過程及結(jié)果合法，但思路較為單一，無法有效維護煤礦企業(yè)權(quán)益，這就需要轉(zhuǎn)變籌劃思路，跳脫固有模式，激活管理思維，達成籌劃目標。

（二）特點不明

從表面上看稅收籌劃是煤礦企業(yè)財務(wù)管理利潤分配的一種方案，實則與經(jīng)濟環(huán)境、黨政決策、企業(yè)利益等方面關(guān)系緊密，為此煤礦企業(yè)需將稅收籌劃與其他屬性的經(jīng)濟籌劃活動區(qū)分開來，突出其特點，找準財務(wù)管理突破口，發(fā)揮稅收籌劃作用。然而，當(dāng)前部分煤礦企業(yè)存在稅收籌劃特點不明問題，主要源于管理概念混淆，管理針對性不強，未能根據(jù)稅收籌劃需求推行財務(wù)管理體系，影響煤礦企業(yè)稅收籌劃綜合成效。

（三）原則缺位

稅收籌劃關(guān)乎煤礦企業(yè)法制經(jīng)營、利潤調(diào)配、效益累加最終成果，需管理層及基層工作者共同努力完成籌劃任務(wù)，基于部分企業(yè)缺乏自省能力，未能發(fā)現(xiàn)本企業(yè)稅收籌劃個性化訴求，稅收管理原則缺位，管理層要求與基層工作方向不一致，稅收籌劃脫節(jié)，存在主觀意愿強烈、實操性不強問題，有礙稅收科學(xué)籌劃。

三、煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃措施

（一）豐富籌劃思路

第一，避稅籌劃。煤礦企業(yè)采取非違法舉措運用稅法管理空白通過籌劃獲取利益，避稅籌劃與企業(yè)逃稅、偷稅有本質(zhì)區(qū)別，在國家堵塞疏漏、填補法治空白、完善稅法機制基礎(chǔ)上避稅籌劃空間隨之緊縮，要根據(jù)法律發(fā)展滯后性特點不斷探尋、更新避稅籌劃著力點；第二，節(jié)稅籌劃。煤礦企業(yè)在不違反稅法及其立法精神基礎(chǔ)上運用減免稅、起征點等優(yōu)惠政策配合運營活動的科學(xué)調(diào)整與巧妙安排落實少繳稅籌劃目標。節(jié)稅籌劃與避稅籌劃相比更具合理性，但稅務(wù)成本相對較高，節(jié)稅能力較弱；第三，轉(zhuǎn)嫁籌劃。煤礦企業(yè)為減輕稅負在調(diào)整價格基礎(chǔ)上將稅負轉(zhuǎn)移至其他經(jīng)濟主體，使之承擔(dān)繳稅壓力；第四，涉稅零險。煤礦企業(yè)繳稅申報準確、賬目清晰、納稅及時、稅金足額，不會因稅收籌劃遭受處罰，在稅收方面并無風(fēng)險或風(fēng)險小到可以忽略不計，在此狀態(tài)下雖然煤礦企業(yè)稅收籌劃未能直接獲得利潤，但間接減少損失，是獲利的一種形式，利于煤礦企業(yè)長遠發(fā)展；第五，節(jié)點籌劃。充分利用煤礦企業(yè)繳稅時間，基于時間差減少稅負，相當(dāng)于煤礦企業(yè)通過稅收籌劃獲得政府等價無息貸款，推行低稅負方案，落實財務(wù)管理中的稅收籌劃目標。

（二）凸顯籌劃特點

第一，合法合規(guī)。我國為支持煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)型升級不斷調(diào)整稅收決策，減費降稅力度較大，為此企業(yè)要做好新時代稅收有關(guān)政策及法律研究工作，明晰現(xiàn)階段稅賦特點、要求、意義，轉(zhuǎn)變“薅羊毛”心理，能積極利用法律法規(guī)減少稅負，還需關(guān)注區(qū)域性稅收政策變化動態(tài)，能從實際著手享受切實優(yōu)惠，達到合法籌劃目的；第二，事前籌劃。在經(jīng)濟行為發(fā)生后煤礦企業(yè)通常僅能通過避稅籌劃的方式控制稅負成本，稅收籌劃方式相對單一，這就需要煤礦企業(yè)用前瞻性視角審視稅收籌劃，將籌劃視為財務(wù)管理工作之一，能從煤礦企業(yè)運營現(xiàn)狀出發(fā)加強事前籌劃，規(guī)避稅收風(fēng)險，改進經(jīng)營模式，加強運營管控，在資源聚合、財務(wù)管理前提下控制稅負成本；第三，目的明確。煤礦企業(yè)稅收籌劃目的并非挑戰(zhàn)國家立法底線及稅收機制嚴謹性，而是通過合理籌劃賺取收益，追求更高價值，為此稅收籌劃目的應(yīng)是煤礦企業(yè)價值最大化，將法治價值、經(jīng)濟價值轉(zhuǎn)變?yōu)槊旱V企業(yè)競爭動能，使稅收籌劃更具實效性。

（三）明確籌劃原則

第一，可操作原則。有些煤礦企業(yè)重視稅收籌劃，期許通過籌劃管理獲得更高收益，在此追求指引下財務(wù)管理中的稅收籌劃存在過于理想且脫離實際問題，影響稅收籌劃成效，這就要求企業(yè)制定實操性較強籌劃方案，保障籌劃流程、要求、標準科學(xué)可行，規(guī)避籌劃阻力，發(fā)揮籌劃優(yōu)勢，落實籌劃目標；第二，發(fā)展性原則。稅法作為法律的一種存在滯后性，要有充足實踐經(jīng)驗作為支撐方可健全法律法規(guī)，這為煤礦企業(yè)避稅籌劃提供條件，基于稅法持續(xù)健全，為此稅收籌劃要不斷發(fā)展，除與法律變動同步外，還需與經(jīng)濟環(huán)境、競爭需求、運營規(guī)模、綜合實力等方面相契合，使之可發(fā)揮籌劃管理優(yōu)勢，總覽稅收籌劃全局，用發(fā)展視角解決籌劃問題；第三，效益性原則。對于煤礦企業(yè)來講經(jīng)濟效益固然重要，社會效益、法治效益亦不可或缺，需依法承擔(dān)社會責(zé)任，在守法經(jīng)營基礎(chǔ)上提升誠信等級，塑造企業(yè)形象，疏通煤礦企業(yè)借貸、合作渠道，利于發(fā)展資源優(yōu)化配置，增強競爭實力，繼而推行效益性原則，使財務(wù)管理中的稅收籌劃更具實效性；第四，針對性原則。雖然煤礦企業(yè)有一定共性，但經(jīng)營規(guī)模、活躍區(qū)域、技術(shù)水平、管理意識等因素對企業(yè)帶來影響，需稅收籌劃具備針對性，能根據(jù)本企業(yè)籌劃要求加以管理，保障稅收籌劃實事求是。

（四）創(chuàng)新籌劃方法

在煤礦企業(yè)財務(wù)管理中通常運用后進先出法、先進先出法、移動平均法、折舊等方法進行稅收籌劃，這些方法通過實踐檢驗科學(xué)性較強，能解決常見稅收籌劃問題。稅收籌劃離不開財會信息，在相關(guān)信息脫離實際、惡意篡改、異常丟失基礎(chǔ)上稅收籌劃質(zhì)量降低，依靠傳統(tǒng)籌劃方法很難規(guī)避因財會信息質(zhì)量問題帶來的管理風(fēng)險，為此需創(chuàng)新籌劃方法。例如，煤礦企業(yè)可推行“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?稅收籌劃”模式，以籌劃思想及企業(yè)戰(zhàn)略觀為導(dǎo)向為規(guī)避重大錯報風(fēng)險采取審計活動，在此基礎(chǔ)上科學(xué)籌劃，避免煤礦企業(yè)徇私舞弊，旨在財會信息失效前提下完成稅收籌劃任務(wù)。再如，煤礦企業(yè)可推行“業(yè)財融合+稅收籌劃”模式，將業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動關(guān)聯(lián)起來，使財務(wù)管理能實時關(guān)注業(yè)務(wù)動態(tài)，利于經(jīng)營調(diào)控及信息搜集，為稅收籌劃給予支持，保障籌劃工作有據(jù)可依，為提前預(yù)判稅收走勢并推行前瞻性籌劃方案提供條件，達到提高財務(wù)管理中的稅收籌劃質(zhì)量目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，煤礦企業(yè)通過財務(wù)管理進行稅收籌劃具有增強自身競爭實力、支持國家實現(xiàn)稅法立法意圖、發(fā)揮財務(wù)管理優(yōu)勢、為管理體系改革給予支持必要性。這就需要煤礦企業(yè)豐富稅收籌劃思路，凸顯籌劃特點，明確財務(wù)管理中的稅收籌劃原則，創(chuàng)新籌劃方法，加強籌劃管理，完善稅收籌劃體系，培養(yǎng)高水平的稅收籌劃人才，繼而提高煤礦企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量。