新形勢下行政事業單位內部控制建設探索

李宗艷

（南京市植保植檢站，江蘇 南京 210036）

一、行政事業單位內部控制的重要性

行政事業單位內控制度是根據國家法律法規，結合單位自身情況而制定的，用于規范單位內部運作、嚴格管理、規范財經紀律、提高單位管理水平和風險防控能力的制度。行政事業單位在我國公共資源分配及社會事務管理方面扮演著重要的作用，是我國不可或缺的公共部門之一，根據我國的實際來看，行政事業單位發展時間較長，已經形成了自己的管理模式，而且逐漸趨于成熟和完善，但是隨著社會的進步和發展，行政事業單位傳統的管理方式與理念已經不再符合社會發展的要求，因此，打破傳統的管理模式，建立既能滿足社會發展需要、又能提升單位自身管理品質的內部控制新模式，對當下行政事業單位發展有著積極深遠的影響。

行政事業單位內部控制建設能夠合理保障單位各項經濟活動合法合規，單位財務信息真實全面。行政事業單位的主要資金來自財政撥款，建立符合單位實際的內部控制模式，讓單位的各項經濟活動在內控體系的管控范圍內運行，能夠保障財政資金安全有效使用。同時，由于內控體系明確了各項工作的業務流程，明確了各部門、各崗位的職責權限，單位經濟活動的審批、支付環節清晰明了，也確保了財務信息的真實全面。

行政事業單位內部控制建設能夠提升公共服務的效率。行政事業單位兼具社會公共事務的服務者和管理者雙重身份，能否做到履職盡責，取決于其是否具有較高的內部管理水平，科學完善的內部控制模式能夠及時發現單位管理活動存在的問題和風險，通過采取相應的措施，對業務流程進行優化，強化單位內部管理，提升公共服務效率。

行政事業單位內部控制建設能夠有效預防舞弊。科學全面的內部控制模式可以通過制定制度、細化流程等對經濟活動進行全程監督，通過不相容崗位分離和授權審批控制實現權力相互牽制，防止暗箱操作，保證權力在陽光下運行，提高單位公信力。

二、行政事業單位在內部控制建設中遇到的難題

（一）單位自身不重視內部控制建設

一直以來，國家對行政事業單位內部控制建設都很重視，《內控規范（試行）》自2014年1月1日實施以來，國家為此投入了大量的人力、物力、財力，各級財政部門為了推進內控規范的實施，也在行政事業單位內部組織了各類的培訓，財政部2018年開展了行政事業單位內部控制報告編報工作，也是為了能夠掌握各級行政事業單位的內控建設與執行情況，可是行政事業單位在內部控制制度完善與組織結構建設方面，普遍缺少重視，尤其是事業單位，對內部控制這個概念的認識很模糊，更加側重于業務工作，片面地認為內部控制只是財務部門或者審計督查部門的工作，既沒有按照要求建立內部控制工作領導小組，也沒有明確牽頭人或者分管領導，更也沒有具體的職責分工，只是簡單地把內控工作交給某個部門負責，在內部控制建設的過程中，部門之間并沒有進行有效的溝通，單位大部分人都沒有參與到內控的建設過程中，甚至有些人還不知道什么是內控。

（二）內部控制制度不健全

《內控規范》出臺后，行政事業單位以此作為依據和參考，開始實施內部控制建設工作，有些單位還聘請的高校的專家參與內控制度的制定與修訂，但是每個單位都有自身的特點，尤其是事業單位，有各自的職能和業務性質，《內控規范》只有大方向的指導，相關的細則需要單位自己制定，而單位各部門往往根據自身的業務制定管理制度，與內控制度銜接得不順暢，難以將具體的內控職責落實到人，不具有可操作性，沒有形成完整的內控制度體系，影響了內部控制的執行效率。

（三）內部控制信息化水平低

內部控制是一項系統和復雜的工作，包含多個方面的工作內容，需要各部門的協調和配合，在對行政事業單位進行內部控制的過程中，對于數據的收集和整理以及對財務數據的分析整合，都是通過信息技術實現的，因此，如果行政事業將信息化建設納入單位內部控制建設過程中，內部控制工作的整體效率就可以得到大大提升，通過數據的傳輸與共享、各部門人員的相互協作和配合，有利于提高單位的管理水平。但是在現階段，內部控制信息化建設還很薄弱，由于財政資金有限，很多行政事業單位還沒有引入信息化系統，同時，由于一些內部數據需通過互聯網進行傳播和共享，對網絡環境要求較高，如果關鍵信息被泄露，則會帶來很大的影響。

三、強化行政事業單位內部控制建設的建議探索

（一）強化單位人員內部控制意識和搭建內部控制組織架構

完善與強化行政事業單位內部控制建設，轉變單位內部人員的管理理念是重中之重，一家單位的內控建設不僅是某一個部門或者某一個處室的工作，需要全員的參與，建立內部控制組織架構，明確各部門職責，離不開單位領導的重視，單位領導要加強建立內控制度的責任感和使命感，積極向財政爭取內部控制建設與運行專項資金。單位成立內部控制工作領導小組，一把手任組長，成員包括分管領導和各部門中層正職，領導小組是內控建設的議事決策機構，主要負責內部控制體系建設和執行的全面工作；內部控制工作領導小組下設工作小組，由分管財務的領導任組長，工作小組成員包括各部門參與內控建設的負責人，工作小組負責協調單位內部控制建設的各項工作；各部門是單位內部控制的執行機構，負責對本部門相關經濟活動進行流程梳理和風險評估，根據安排擬定相關內控制度，并對本部門的內控制度建設提出意見和建議；在內部控制組織架構下，各部門、各成員明確職責，各司其事，認真執行單位內部控制管理制度，落實內部控制相關要求。

（二）構建完善內部控制制度體系

內部控制系統的有效運轉，離不開健全完善的內部控制制度，行政事業單位應根據相關規定，結合本單位業務工作實際，制定一套系統的內部控制制度，將單位基本職能、內部控制體系建設的目標和原則、組織結構與職責以及內部控制的決策機制納入進去，形成一套完整的內部控制體系。

首先要進行風險評估，識別與分析影響本單位控制目標實現的因素，根據分析結果，制定相對應的策略，將風險控制在可控的范圍內，從而提升單位整體對風險的承受能力以及業務層面可接受的風險水平；其次從單位層面控制活動和業務層面控制活動兩個方面制定對應的內控制度，單位層面控制活動主要從組織架構、崗位職責、經濟活動決策、信息系統等方面對內部環境各要素關注要點、控制措施進行闡述，業務層面則針對預算業務、收支業務、采購業務、資產業務、合同業務、行政審批業務、項目管理等模塊，從控制活動涉及的范圍、目標、風險、各部門及崗位指責、審批權限及具體控制流程等方面進行闡述，制訂相關業務活動涉及的管理制度；最后，內部控制領導小組還要定期對內部控制制度實施是否有效進行監督檢查和評價，查找問題，提出整改建議并督促實施。

（三）加強內部控制信息化建設

在信息化高速發展的背景下，行政事業單位內部控制信息化是順應時代發展的需要，也是適應經濟社會發展需求，行政事業單位在構建內部控制制度體系時，應積極推進其朝著信息化方向發展，不斷提高內部控制工作的整體效率。

首先，必須要增強單位工作人員的內部控制信息化意識，最好是領導帶頭身體力行進行宣傳，可以通過組織培訓、發放宣傳手冊、實地走訪學習其他單位內控信息化建設成果等方式，讓單位員工認識到信息化建設的優勢，樹立內部控制信息化的新觀念，為信息化建設奠定思想基礎；

其次，通過購買服務的方式，邀請專家團隊和第三方軟件公司引入內部控制信息化系統，依據已經制定的內部控制信息化制度，將工作進行分解，可以利用編碼規則，根據工作業務流程的復雜程度，采用多級分組的方式，形成清晰的流程圖，內控工作領導小組和專家團隊對細化后的流程圖進行討論分析，所有的工作業務流程，只要是能夠納入內部控制信息化系統的，都要進行信息化管理，同時，在信息化管理的過程中，建立授權機制，根據工作要求，對工作人員進行系統授權；

最后，行政事業單位內部控制信息化建設需要組建人才隊伍，培養出信息化系統的運作和維護人員。一般情況下，在信息化建設初期，行政事業單位會借助第三方軟件服務公司，但是信息化系統搭建完成后，在后期的運轉階段，軟件公司會慢慢退出，主要負責提供一些技術服務。因此，行政事業單位也需要招聘一些信息技術相關的專業人才，培養出一個既熟悉本單位業務流程，又掌握信息技術的團隊，為員工日常操作指導、工作流程及人員權限調整完善和網絡安全維護等提供一定的保障，為內部控制信息化建設做好人才儲備。

四、結語

行政事業單位內部控制建設是一項長期性的工作，在建設過程中，要進一步強化內部控制的觀念，單位各部門要積極參與，加強溝通與配合，從而提高單位整體內部運行效率，提升內部管理水平，將單位的職能充分發揮出來，提高公共服務的效率和效果，推動社會穩定發展。