新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設探索

李宗艷

（南京市植保植檢站，江蘇 南京 210036）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是根據(jù)國家法律法規(guī)，結(jié)合單位自身情況而制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部運作、嚴格管理、規(guī)范財經(jīng)紀律、提高單位管理水平和風險防控能力的制度。行政事業(yè)單位在我國公共資源分配及社會事務管理方面扮演著重要的作用，是我國不可或缺的公共部門之一，根據(jù)我國的實際來看，行政事業(yè)單位發(fā)展時間較長，已經(jīng)形成了自己的管理模式，而且逐漸趨于成熟和完善，但是隨著社會的進步和發(fā)展，行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理方式與理念已經(jīng)不再符合社會發(fā)展的要求，因此，打破傳統(tǒng)的管理模式，建立既能滿足社會發(fā)展需要、又能提升單位自身管理品質(zhì)的內(nèi)部控制新模式，對當下行政事業(yè)單位發(fā)展有著積極深遠的影響。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設能夠合理保障單位各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，單位財務信息真實全面。行政事業(yè)單位的主要資金來自財政撥款，建立符合單位實際的內(nèi)部控制模式，讓單位的各項經(jīng)濟活動在內(nèi)控體系的管控范圍內(nèi)運行，能夠保障財政資金安全有效使用。同時，由于內(nèi)控體系明確了各項工作的業(yè)務流程，明確了各部門、各崗位的職責權(quán)限，單位經(jīng)濟活動的審批、支付環(huán)節(jié)清晰明了，也確保了財務信息的真實全面。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設能夠提升公共服務的效率。行政事業(yè)單位兼具社會公共事務的服務者和管理者雙重身份，能否做到履職盡責，取決于其是否具有較高的內(nèi)部管理水平，科學完善的內(nèi)部控制模式能夠及時發(fā)現(xiàn)單位管理活動存在的問題和風險，通過采取相應的措施，對業(yè)務流程進行優(yōu)化，強化單位內(nèi)部管理，提升公共服務效率。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設能夠有效預防舞弊。科學全面的內(nèi)部控制模式可以通過制定制度、細化流程等對經(jīng)濟活動進行全程監(jiān)督，通過不相容崗位分離和授權(quán)審批控制實現(xiàn)權(quán)力相互牽制，防止暗箱操作，保證權(quán)力在陽光下運行，提高單位公信力。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設中遇到的難題

（一）單位自身不重視內(nèi)部控制建設

一直以來，國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設都很重視，《內(nèi)控規(guī)范（試行）》自2014年1月1日實施以來，國家為此投入了大量的人力、物力、財力，各級財政部門為了推進內(nèi)控規(guī)范的實施，也在行政事業(yè)單位內(nèi)部組織了各類的培訓，財政部2018年開展了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，也是為了能夠掌握各級行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設與執(zhí)行情況，可是行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度完善與組織結(jié)構(gòu)建設方面，普遍缺少重視，尤其是事業(yè)單位，對內(nèi)部控制這個概念的認識很模糊，更加側(cè)重于業(yè)務工作，片面地認為內(nèi)部控制只是財務部門或者審計督查部門的工作，既沒有按照要求建立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組，也沒有明確牽頭人或者分管領(lǐng)導，更也沒有具體的職責分工，只是簡單地把內(nèi)控工作交給某個部門負責，在內(nèi)部控制建設的過程中，部門之間并沒有進行有效的溝通，單位大部分人都沒有參與到內(nèi)控的建設過程中，甚至有些人還不知道什么是內(nèi)控。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

《內(nèi)控規(guī)范》出臺后，行政事業(yè)單位以此作為依據(jù)和參考，開始實施內(nèi)部控制建設工作，有些單位還聘請的高校的專家參與內(nèi)控制度的制定與修訂，但是每個單位都有自身的特點，尤其是事業(yè)單位，有各自的職能和業(yè)務性質(zhì)，《內(nèi)控規(guī)范》只有大方向的指導，相關(guān)的細則需要單位自己制定，而單位各部門往往根據(jù)自身的業(yè)務制定管理制度，與內(nèi)控制度銜接得不順暢，難以將具體的內(nèi)控職責落實到人，不具有可操作性，沒有形成完整的內(nèi)控制度體系，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（三）內(nèi)部控制信息化水平低

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)和復雜的工作，包含多個方面的工作內(nèi)容，需要各部門的協(xié)調(diào)和配合，在對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的過程中，對于數(shù)據(jù)的收集和整理以及對財務數(shù)據(jù)的分析整合，都是通過信息技術(shù)實現(xiàn)的，因此，如果行政事業(yè)將信息化建設納入單位內(nèi)部控制建設過程中，內(nèi)部控制工作的整體效率就可以得到大大提升，通過數(shù)據(jù)的傳輸與共享、各部門人員的相互協(xié)作和配合，有利于提高單位的管理水平。但是在現(xiàn)階段，內(nèi)部控制信息化建設還很薄弱，由于財政資金有限，很多行政事業(yè)單位還沒有引入信息化系統(tǒng)，同時，由于一些內(nèi)部數(shù)據(jù)需通過互聯(lián)網(wǎng)進行傳播和共享，對網(wǎng)絡環(huán)境要求較高，如果關(guān)鍵信息被泄露，則會帶來很大的影響。

三、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的建議探索

（一）強化單位人員內(nèi)部控制意識和搭建內(nèi)部控制組織架構(gòu)

完善與強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部人員的管理理念是重中之重，一家單位的內(nèi)控建設不僅是某一個部門或者某一個處室的工作，需要全員的參與，建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確各部門職責，離不開單位領(lǐng)導的重視，單位領(lǐng)導要加強建立內(nèi)控制度的責任感和使命感，積極向財政爭取內(nèi)部控制建設與運行專項資金。單位成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組，一把手任組長，成員包括分管領(lǐng)導和各部門中層正職，領(lǐng)導小組是內(nèi)控建設的議事決策機構(gòu)，主要負責內(nèi)部控制體系建設和執(zhí)行的全面工作；內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組下設工作小組，由分管財務的領(lǐng)導任組長，工作小組成員包括各部門參與內(nèi)控建設的負責人，工作小組負責協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制建設的各項工作；各部門是單位內(nèi)部控制的執(zhí)行機構(gòu)，負責對本部門相關(guān)經(jīng)濟活動進行流程梳理和風險評估，根據(jù)安排擬定相關(guān)內(nèi)控制度，并對本部門的內(nèi)控制度建設提出意見和建議；在內(nèi)部控制組織架構(gòu)下，各部門、各成員明確職責，各司其事，認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實內(nèi)部控制相關(guān)要求。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)，離不開健全完善的內(nèi)部控制制度，行政事業(yè)單位應根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務工作實際，制定一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，將單位基本職能、內(nèi)部控制體系建設的目標和原則、組織結(jié)構(gòu)與職責以及內(nèi)部控制的決策機制納入進去，形成一套完整的內(nèi)部控制體系。

首先要進行風險評估，識別與分析影響本單位控制目標實現(xiàn)的因素，根據(jù)分析結(jié)果，制定相對應的策略，將風險控制在可控的范圍內(nèi)，從而提升單位整體對風險的承受能力以及業(yè)務層面可接受的風險水平；其次從單位層面控制活動和業(yè)務層面控制活動兩個方面制定對應的內(nèi)控制度，單位層面控制活動主要從組織架構(gòu)、崗位職責、經(jīng)濟活動決策、信息系統(tǒng)等方面對內(nèi)部環(huán)境各要素關(guān)注要點、控制措施進行闡述，業(yè)務層面則針對預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務、合同業(yè)務、行政審批業(yè)務、項目管理等模塊，從控制活動涉及的范圍、目標、風險、各部門及崗位指責、審批權(quán)限及具體控制流程等方面進行闡述，制訂相關(guān)業(yè)務活動涉及的管理制度；最后，內(nèi)部控制領(lǐng)導小組還要定期對內(nèi)部控制制度實施是否有效進行監(jiān)督檢查和評價，查找問題，提出整改建議并督促實施。

（三）加強內(nèi)部控制信息化建設

在信息化高速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化是順應時代發(fā)展的需要，也是適應經(jīng)濟社會發(fā)展需求，行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系時，應積極推進其朝著信息化方向發(fā)展，不斷提高內(nèi)部控制工作的整體效率。

首先，必須要增強單位工作人員的內(nèi)部控制信息化意識，最好是領(lǐng)導帶頭身體力行進行宣傳，可以通過組織培訓、發(fā)放宣傳手冊、實地走訪學習其他單位內(nèi)控信息化建設成果等方式，讓單位員工認識到信息化建設的優(yōu)勢，樹立內(nèi)部控制信息化的新觀念，為信息化建設奠定思想基礎；

其次，通過購買服務的方式，邀請專家團隊和第三方軟件公司引入內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，依據(jù)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制信息化制度，將工作進行分解，可以利用編碼規(guī)則，根據(jù)工作業(yè)務流程的復雜程度，采用多級分組的方式，形成清晰的流程圖，內(nèi)控工作領(lǐng)導小組和專家團隊對細化后的流程圖進行討論分析，所有的工作業(yè)務流程，只要是能夠納入內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的，都要進行信息化管理，同時，在信息化管理的過程中，建立授權(quán)機制，根據(jù)工作要求，對工作人員進行系統(tǒng)授權(quán)；

最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設需要組建人才隊伍，培養(yǎng)出信息化系統(tǒng)的運作和維護人員。一般情況下，在信息化建設初期，行政事業(yè)單位會借助第三方軟件服務公司，但是信息化系統(tǒng)搭建完成后，在后期的運轉(zhuǎn)階段，軟件公司會慢慢退出，主要負責提供一些技術(shù)服務。因此，行政事業(yè)單位也需要招聘一些信息技術(shù)相關(guān)的專業(yè)人才，培養(yǎng)出一個既熟悉本單位業(yè)務流程，又掌握信息技術(shù)的團隊，為員工日常操作指導、工作流程及人員權(quán)限調(diào)整完善和網(wǎng)絡安全維護等提供一定的保障，為內(nèi)部控制信息化建設做好人才儲備。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設是一項長期性的工作，在建設過程中，要進一步強化內(nèi)部控制的觀念，單位各部門要積極參與，加強溝通與配合，從而提高單位整體內(nèi)部運行效率，提升內(nèi)部管理水平，將單位的職能充分發(fā)揮出來，提高公共服務的效率和效果，推動社會穩(wěn)定發(fā)展。