企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理分析

何俊材

（神木匯森涼水井礦業(yè)有限責(zé)任公司，陜西 榆林 719319）

現(xiàn)代企業(yè)在積極的推進(jìn)其轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，越來(lái)越多的企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)與管理，確保其可持續(xù)發(fā)展。在此背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作的開展也更加地重視全面預(yù)算管理的實(shí)施。為確保全面預(yù)算管理有效地發(fā)揮其價(jià)值和效用，需要對(duì)其有更加全面的了解和認(rèn)知，要準(zhǔn)確的把握和分析實(shí)際工作開展中存在的問(wèn)題和不足，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，確保相關(guān)工作的規(guī)范化開展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理相關(guān)理論概述

（一）全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算是一種管理會(huì)計(jì)工具，是指在相關(guān)工作開展的過(guò)程中，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)，在此基礎(chǔ)上確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理目標(biāo)，并進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃和安排，促使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)更加的科學(xué)。全面預(yù)算管理相關(guān)工作的具體開展，需要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人、財(cái)、物等資源，供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理工作當(dāng)中，通過(guò)構(gòu)建更加完善的預(yù)算管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)的管理，并促使其相互銜接和勾稽，強(qiáng)化預(yù)算管理實(shí)施的效果。還需要做好財(cái)務(wù)分析相關(guān)工作，并完成相應(yīng)的報(bào)表，更加全面的、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的作用

企業(yè)采取全面預(yù)算管理的實(shí)施，創(chuàng)新了預(yù)算管理工作的形式和內(nèi)容，在企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的開展，在推進(jìn)企業(yè)的業(yè)財(cái)一體化建設(shè)與發(fā)展，在提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理水平方面都發(fā)揮著重要的作用。

1．有助于提高競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理是基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施和開展的，涉及企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資源配置，財(cái)務(wù)分析與收支管理等。能有效協(xié)調(diào)各部門的工作目標(biāo)、資源配置和使用，促使企業(yè)的發(fā)展決策和經(jīng)營(yíng)決策更合理，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和調(diào)整不合理的地方，在一定程度上有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增加企業(yè)的盈利能力。

2．全面預(yù)算管理具有全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的特點(diǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的管理，并引導(dǎo)各部門、各單位、各崗位、各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制和實(shí)施，有助于強(qiáng)化預(yù)算管理工作開展的效果。進(jìn)而促使各主體更加明確目標(biāo)和職責(zé)，將預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)施與績(jī)效評(píng)價(jià)和考核掛鉤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束、自我激勵(lì)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)知上存在偏差

部分企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)知，仍然認(rèn)為該項(xiàng)工作的開展是財(cái)務(wù)部門等少數(shù)幾個(gè)部門的工作，企業(yè)全員參與預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)。在實(shí)際工作開展的過(guò)程中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等相關(guān)工作缺乏全面的、準(zhǔn)確的認(rèn)知和把握，導(dǎo)致一些錯(cuò)誤的認(rèn)知和思想。如很多企業(yè)認(rèn)為，只要完成了財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)目標(biāo)，就達(dá)到了預(yù)算管理的目的和效果，相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)計(jì)劃也能夠有效完成。這些認(rèn)知上的偏差都會(huì)影響和制約全面預(yù)算管理工作的實(shí)施和開展。

（二）預(yù)算方式創(chuàng)新性不足

仍有很多的企業(yè)采用傳統(tǒng)的增量與減量的預(yù)算方式，相對(duì)來(lái)說(shuō)，這種預(yù)算方式過(guò)于的簡(jiǎn)單，無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的需要，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的管理效果。且各層級(jí)之間缺乏有效的溝通，無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理提供廣泛的建議，也不能根據(jù)各部門的特點(diǎn)以及具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況細(xì)化目標(biāo)，存在管理混亂，目標(biāo)不明確的現(xiàn)象，從而影響管理工作的效率。

（三）預(yù)算管理體系不完善

部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理體系，且相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠優(yōu)化，甚至有的企業(yè)審核機(jī)構(gòu)缺失，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和實(shí)施的監(jiān)管力度不夠。如，事中監(jiān)督和管控不到位，審核不夠嚴(yán)格、執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)算間的較大差距。存在目標(biāo)不明確、權(quán)責(zé)不清晰的現(xiàn)象，影響了資源的配置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化開展。缺乏完善的預(yù)算管理效績(jī)考核制度，部分職責(zé)得不到有效落實(shí)，預(yù)算管理形式化，影響其實(shí)施效果。

（四）缺乏集中化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)在管理工作開展中，重視引進(jìn)信息化技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)信息化、數(shù)字化建設(shè)與發(fā)展。很多企業(yè)都運(yùn)用了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行和控制等相關(guān)的工作。很多企業(yè)采用的系統(tǒng)權(quán)限限制多，通用性不強(qiáng)，非財(cái)務(wù)人員往往只能進(jìn)行相關(guān)的信息查詢，并不能對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行深度的分析。

（五）專業(yè)化管理會(huì)計(jì)人才缺乏

全面預(yù)算是一種管理會(huì)計(jì)工具，相關(guān)工作的開展需要由專業(yè)化的管理會(huì)計(jì)人才負(fù)責(zé)。但很多企業(yè)這方面的人才比較缺乏，有的甚至由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，從而影響了全面預(yù)算管理的效用和價(jià)值的發(fā)揮。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的策略和方法

（一）轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新觀念，樹立正確的認(rèn)知

1．在實(shí)際工作開展的過(guò)程當(dāng)中，要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在評(píng)價(jià)與分析以往的業(yè)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況，分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，促使相關(guān)的目標(biāo)更加的明確，并有效的協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)、各部門的目標(biāo)、職責(zé)和資源的配置。2．相關(guān)工作的開展，需要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人、財(cái)、物等資源，供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理工作當(dāng)中，實(shí)施全方位的預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理的效果。3．管理會(huì)計(jì)人員需要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。4．要實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的管理，確保預(yù)算的編制更加的合理，預(yù)算得到有效的執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，以便科學(xué)化的進(jìn)行調(diào)整。5．要明確全面預(yù)算管理并不是某一部門的職責(zé)，需要企業(yè)各部門、各單位、各崗位、各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制和實(shí)施，強(qiáng)化全員參與意識(shí)。6．相關(guān)工作的開展需要企業(yè)構(gòu)建一個(gè)完善的、與之相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，作為保障和支撐該項(xiàng)工作開展和實(shí)施的重要條件，確保其效用和價(jià)值的有效發(fā)揮。

（二）創(chuàng)新預(yù)算方式和內(nèi)容，提高預(yù)算管理水平

現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算的編制需要采用多樣化的方式進(jìn)行，以提高預(yù)算編制的合理性，提高預(yù)算管理的水平。例如，在實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，可以采用增量、減量、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等不同的方法，根據(jù)不同的情況和需要科學(xué)的選擇。在具體工作開展中，還需要加強(qiáng)企業(yè)各層級(jí)之間的有效溝通，要根據(jù)各部門的特點(diǎn)以及具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況細(xì)化目標(biāo)，要引導(dǎo)企業(yè)全員參與預(yù)算的編制、執(zhí)行和實(shí)施，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的效果。

（三）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，確保預(yù)算的規(guī)范性

1．構(gòu)建一個(gè)完善的、與之相關(guān)的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)機(jī)制。將預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)施與績(jī)效評(píng)價(jià)和考核掛鉤，進(jìn)而促使各主體更加明確自身的目標(biāo)和職責(zé)，促使其在實(shí)際工作開展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我約束、自我激勵(lì)，在一定程度上有助于提高其管理的能力，促使各部門、各層級(jí)、各人員更好地完成工作的目標(biāo)。2．建立健全預(yù)算警報(bào)體系。對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、實(shí)施等與全面預(yù)算管理相關(guān)的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督與控制，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理相關(guān)工作開展和實(shí)施中的問(wèn)題，進(jìn)而確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。3．構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管體系。在具體工作開展過(guò)程當(dāng)中，需要根據(jù)企業(yè)的具體需求和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整。該項(xiàng)工作的開展需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保方向正確。要監(jiān)督和管控預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)施，分析預(yù)算結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，避免一些比較嚴(yán)重的漏錯(cuò)事項(xiàng)的出現(xiàn)。4．優(yōu)化相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，有效發(fā)揮預(yù)算內(nèi)部審計(jì)的作用等，從而提高預(yù)算管理的水平。

（四）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化信息化管理水平

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，需要科學(xué)合理的借助信息化技術(shù)和手段，根據(jù)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的需要和經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及需求，構(gòu)建一個(gè)完善的、集中化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。在該系統(tǒng)內(nèi)部，方面各部門的人員獲取所需的信息和資料，為全員參與預(yù)算管理創(chuàng)造條件。還需要在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)共享中心，業(yè)財(cái)一體化平臺(tái)。由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一對(duì)相關(guān)方面的工作進(jìn)行管理，在相關(guān)工作開展過(guò)程當(dāng)中，需要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)，促使全面預(yù)算管理相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告得到充分的、高效化的利用，為企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)提供依據(jù)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高管理會(huì)計(jì)人員專業(yè)化水平

管理會(huì)計(jì)人員在企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮著重要的作用，承擔(dān)著重要的職責(zé)，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)的工作開展的需要，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)。針對(duì)管理會(huì)計(jì)人員定期地組織和開展相關(guān)的培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行考核，提高管理會(huì)計(jì)人員專業(yè)化水平，提高專業(yè)技能，促使預(yù)算管理相關(guān)工作的高效化開展和實(shí)施。需要引導(dǎo)企業(yè)全員參與預(yù)算管理相關(guān)的工作，以確保預(yù)算目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)，監(jiān)督預(yù)算的編制、執(zhí)行和實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)需要全面的、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作的重要作用，要重視相關(guān)工作的開展和實(shí)施，加大這方面的管理和監(jiān)督的力度，實(shí)施全方位、全過(guò)程的管理，引導(dǎo)全員參與。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的特點(diǎn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的需要，對(duì)原有的預(yù)算體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，構(gòu)建更加完善的全面預(yù)算管理體系，以確保預(yù)算管理相關(guān)工作的規(guī)范化實(shí)施和執(zhí)行。還需要強(qiáng)化人才建設(shè)與培養(yǎng)，需要借助計(jì)算機(jī)技術(shù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)細(xì)化與量化，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核與評(píng)價(jià)，并在業(yè)財(cái)融合視角下，高效化的利用預(yù)算報(bào)告，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的效果。