國有企業內部控制優化

甄龍琴

（海口市菜籃子市場運營管理有限公司，海南 ?？?570000）

企業內部控制是企業規避風險、促進健康高效發展的現代管理手段。國企內部結構比較固化，實施內部控制對其具有非常重要的現實意義。為進一步完善國企內部控制體系，優化其流程和制度，本文根據多年的學習思考體會和實際工作經驗談談對“國有企業內部控制優化”這個話題的個人感悟，旨在與同行商榷。

一、國有企業加強內部控制的意義

企業內控是企業對財務、人員、資產以及工作流程等所實施的有效監督和管理的系列活動，其目的是確保企業經營管理活動有序、合法的運行。一般來講，企業內控包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個要素，需要按照“預測——控制——監督”三步實施，要求做到以下三點，一是保證企業資產和財務信息的及時、有效、準確與真實；二是保證有效地管控企業員工、工作流程和物流；三是對企業的經營活動建立科學有效的監督機制。企業內控對現代企業來說是一項非常重要的管理手段，國有企業加強內部監控具有非常重要的現實意義。

（一）實施內部控制有利于大幅度節約經營成本，使企業獲得獨特競爭優勢

一是國有企業通過實施內控，能夠加大內部管理的力度，有效地提升員工的工作積極性以及工作效率，進而推動企業的發展和進步；二是實施內部控制，國有企業能夠通過內控五要素卓有成效地提升內部控制水平，促進企業產品質量的有效提升；三是內控體系的構建能夠促進國企崗位責任制的完善與落實。一方面內控促使企業合理設置內部機構，明晰崗位職責與要求；另一方面，科學的職責分工又能促使企業內部的相互監督和相互協調，避免推諉扯皮。

（二）實施內部控制是國有企業實現健康穩定發展的必由之路

一是實施內部控制有利于國有企業對會計信息的科學管理，進而有效地遏止“小金庫”等財務亂象的發生；二是實施內控有利于國有企業加大對內部各種資金的管理力度，促進資金利用率和使用效率的不斷提升；三是實施內控有利于對會計信息進行有效識別，從而促進企業內部的規范化管理和運行；四是實施內控有利于國企的體制逐步適應改革發展的要求，有效地促進國有企業的可持續發展。

（三）實施內部控制有利于提高國企的執行力和執行效率

一是實施內控意味著必須建立一套完整的內控體系，這套體系會使國企的信息與溝通、監督與管理更加嚴格、規范，有章可循；二是有了上述制度，企業全體員工在制度的要求下就能各司其職，更好地理解和落實企業最高管理層的每一項決策；三是內控體系的記錄控制系統能夠強化各環節的工作執行，使決策執行效率得到有效提升，從而為國企決策的執行提供強有力的制度保障。

二、國有企業內部控制的現狀分析

企業內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分。國企實施內部控制是改革開放進入深入階段以后才逐步開始的，由于起步較晚，加之內控的實施有一個比較漫長的過程，因此仍然存在著一些問題。這些問題嚴重影響了國企內控的效率，需要引起我們的高度重視。綜合歸納起來，國企內控主要存在以下幾個方面的問題：

（一）內控的環境建設不到位，需要進一步加強

一是受傳統計劃經濟觀念的影響，企業從上至上都有一部分人對實施內控的內涵和重要性認識不足，缺乏應有的風險意識和控制意識，認為內控可有可無，甚至有些人片面地認為，內控就是內部監督，忽視了內控的本質，從而導致內控體系形同虛設；二是國企內部治理結構不合理，在機構設置上存在部門重疊、職責交叉的現象，導致部門和人員分工不清不明，出現掣肘，導致內控責任難以落實；三是企業高層對內控重視程度不夠，甚至有部分高層領導過度強調個人權力，對內控表現出強烈的抵觸，導致企業內控半途而廢。

（二）內控的體系建設不到位，需要進一步完善

一是組織架構不合理不科學，部門設置與實施內控相矛盾，人員職責分工不明晰，相互沖突，導致內控管理難以順利實施；二是企業內部監督制度不健全，落實不得力，出現弄虛作假、個人利益至上的不良現象，造成管理混亂；三是制度建設落后，有些業務流程沒有相應的制度和管理規范，甚至即便有也沒有落實執行，導致部分環節的內控缺失；四是缺乏科學高效的風險評估體系，有的沒有設置風險評估部門，有的缺乏專業的人才，也有的缺乏應有的制度，造成企業風險評估缺失，無法積極應對和管理面臨的風險；五是財務管理制度不健全，有的企業財務管理人員水平有限，有的財務人員內控意識淡薄，造成數據虛假，分析和評估失去了應有的意義；六是考核體系不健全或缺失，導致內控缺乏應有的動力，內控的實際功效得不到良好的發揮。

（三）內控管理人員素質不夠，亟須進一步提高

一是企業內控管理人員專業性不足，有的知識結構不合理，有的缺方法專業經驗，導致制度建設與執行非驢非馬；二是內控管理人員缺乏應有的基本技能，不注重專業學習，每天只是簡單地處理日常事務，造成內控無法落實；三是個別內控管理人員缺乏應有的道德意識和法律意識，利用職務之便徇私舞弊，給內控的實施造成嚴重的不良影響；四是有些內控環節的工作人員專業素質低下，在信息上報與溝通的過程中無法適應內控工作的需要，導致信息上報與溝通不暢，信息數據失真失實，給內控造成了混亂。

（四）內控措施執行不到位，有待進一步加強

一是內控制度束之高閣，相關的制度制定了不少，但執行流于形式，沒有認真地落實，或者打了折扣，使制度失去了應有的控制意義；二是對內控制度的落實檢查監督不力，沒有對執行過程和結果進行及時檢查，或者檢查時存在老好人思想，導致不能及時發現執行過程存在的問題，并進行有效的改善或糾偏。也有的對執行結果不夠重視，造成知行和結果兩張皮，不利于內控作用的發揮；三是考核獎罰分量不夠，有的雖然進行了考核，但沒有嚴格落實獎罰。也有的考核應付差事，工作不認真不仔細。這些不利于激發內控人員的工作積極性和責任心，甚至淡化了大家的內控意識。

（五）溝通機制不健全，內控信息溝通不暢

一是不同部門之間溝通渠道不暢，難以實現信息共享和及時上報；二是部門之間存在無人管轄的自由地帶，信息溝通出現空白；三是企業內控沒有納入整體信息系統，不利于相關業務和相對應事項的自動控制。

三、國有企業內部控制的改進方案

國有企業內部控制是一個龐大的系統工程，要取得良好的實際效果，必須循序漸進，嚴格根據企業的實際情況加強環境建設，構建良好的內控體系，建設高素質的管理人才隊伍，加大內控體系的執行力度。

（一）加強內控環境建設，構建與實施內控相匹配的良好環境

內部環境是企業實施內控管理的基礎，加強內控環境建設需要做好以下幾個方面的工作，一是從企業文化建設入手，通過加大教育、宣傳力度，提高企業全員內部控制意識，使內部控制思想逐漸融入企業價值觀，以潛移默化的方式影響員工，進而煥發出實施內部控制的強大的思想動力；二是從組織結構建設方面入手，通過建立科學合理的組織架構和職責體系，構建內控組織完善、部門和人員配備到位、職責分工明確合理的組織體系，為切實做好事前、事中、事后控制提供可靠的組織保障；三是組織開展多樣化的內控活動，通過強化行政預算管理對可能出現的不良問題進行預防性控制，通過規范資產處置流程避免國企資產的不良流失。

（二）加強內控體系建設，構建科學合理高效的內控體系

國有企業的體制比較固化，難以從內部實現改革和突破，必須不斷地建立健全內控制度和流程，才能有效地遏止財務賬目不清、效率低下等突出問題的發生。一是要聘請企業內部控制方面的專家，讓專家幫助審核、鑒定、完善企業內部控制體系，提高內控體系構建的專業性和科學性；二是要深入開展工作調研，在深入了解各部門、各崗位、各環節工作情況的基礎上，根據有可能出現的各類問題有針對性地、科學地制定相關的內控制度與標準；三是要及時召開各級層次會議，集思廣益，發動全體員工根據企業的發展情況和戰略目標討論、完善制度和標準體系；四是要構建科學合理的績效考核體系，通過強有力的考核、獎罰激勵確保內控體系的高效運行，最終使內部控制的流程、制度和標準圓滿落到實處。

（三）加強內控人才建設，打造素質過硬的內控管理隊伍

一是要加強員工培訓，采取“走出去、請進來”的方式，通過內訓與外訓相結合，緊密結合內控管理中出現的實際問題，不斷加強員工的專業培訓和再教育，提高員工的綜合技能和企業的競爭力；二是要加強對企業高層的內部控制專業培訓，提高其實施內部控制的綜合能力，特別是實戰能力和對全盤實施內控的操作能力；三是要深化對財務人員的專業培訓，提高財務人員專業數據的匯總、分析、審計能力，為內控的高效實施奠定扎實的專業基礎；四是要配齊風險評估人員，加強風險評估培訓，提高其風險評估和風險處置能力。

（四）加大內控執行力度，促進內控體系的嚴格高效落實

一是要加大對內控體系落實情況的檢查監督力度，及時發現內控執行過程中存在的問題和不足，并采取有針對性的措施予以糾正，確保執行過程規范、執行結果合理；二是加大考核獎罰力度，對表現突出的人員及時給予獎勵，對不好的人員要適時進行處罰，通過獎優罰劣有效地調動全體員工實施內控的工作積極性和責任心；三是要加大內部審計力度，有效控制資金的流動，堅決杜絕各類違紀違法行為的產生。

（五）構建現代電子溝通平臺，提高內控信息的溝通效率

一是加大投入力度，購置先進的硬件設施，構建先進的硬件技術平臺；二是研發高質量的網上自動化辦公軟件，打通企業內部信息溝通的通道，消除“信息孤島”；三是根據內控需要，優化業務審批流程和關鍵控制點、特別是重點項目管理等的設置，提高內控信息溝通效率；四是借助平臺加強內部和外部信息的聯動，充分發揮控制監督的作用。