關于加強公立醫院財務內控管理的思考

黃欽菁

（福建省閩清精神病防治院，福建 福州 350800）

一、財務內控制度在醫院運營中的重要性

財務內控制度是指醫院為了實現財務活動的控制目標，在遵循全面性、重要性、制衡性和適應性原則下通過制度的建設、措施的實施和執行，以達到對財務活動進行風險防范和管控的管理制度統稱。在實踐中，主要包括預算業務的管理、收支業務的管理、政府采購業務的管理、資產的管理、建設項目的管理和合同的管理等。

（一）有助于提高醫院管理水平

新醫改工作的不斷推進對醫院的建設提出了更高的要求，為了達到新醫改的趨于多元化、多層次性和高質量性的需求，提高醫院的管理水平至關重要，而完善的財務內控制度是提高醫院管理水平的有效途徑。通過規范財務日常工作，加強財務的日常管理，在保證醫院財產安全完整，提高醫院管理能力、提高日常工作效率與醫療衛生服務質量的同時，能夠進一步提升醫院的公益性和市場競爭力。

（二）有助于提高醫院收益

財務內控制度通過預算業務的控制、收支業務的控制，在全面預算管理下，通過規范醫院的收入和支出，每筆收入須做到有章可循、有據可依，每筆支出費用須基于國家所規定的政策、基于政府會計制度的要求，同時對支出項目進行嚴格的審批與監管，對不良支出、超預算支出和預算外支出加以制約和控制，最終做到有據可依、有責可究，繼而提高醫院的收益，降低運營成本。

（三）有助于保證醫院的資產安全

財務內控制度要求醫院通過資產的分類管理來建立健全資產的內部管理制度。例如通過建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，可以確保不相容崗位相互分離，從而降低經營風險。又例如加強藥品、衛生耗材和低值易耗品等庫存物資、固定資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控，有利于實物資料管理獲得真實、準確的信息，以避免院內發生物資浪費、挪用、盜用等現象。

（四）有助于規避醫院經濟活動的風險

財務內控制度要求醫院通過開展定期的風險評估，對可能存在的經濟活動風險進行全方位、系統的評估，然后梳理各類經濟活動的業務流程，明確各個環節的風險點，選擇相應的策略，通過預防在先、整治繼后的形式達到降低醫院遭遇經濟活動風險的目的。

二、當前醫院財務內控管理中存在的主要問題

（一）財務管理的理念和手段無法及時更新

在工作實踐中，由于財務科或相關部門日常工作繁忙，無法全面、有效地吸收新醫改大背景下的相關知識，導致管理人員財務內控管理的理念落后。同時在信息化的浪潮中，醫院財務內控管理亟須信息化的管理和監控，前期管理人員信息化知識儲備不足，后期工作中也無法及時對財務內控中的各個環節進行實時跟進，如病人付費方式的更新、病人結算服務的更新、全面預算管理制度的提升等，導致管理手段也無法及時更新。

（二）財務管理制度不夠完善

由于我國醫院開展財務內控制度時間較晚，目前很多醫院都缺乏完善的財務內控制度，即使有也大多存在只是停留在各種財務規章手冊用于應付檢查、制度流于形式等弊端。同時財務內控制度也不夠完善，例如財務內控只單純停留在收支控制上，弱化了醫院的社會屬性，這導致醫院將擴大收入、降低成本作為發展目標。隨著新醫改的不斷深入，強化收支結余的財務內控制度會導致醫院和醫務人員忽視財務內控管理的執行力度，影響到醫院全面、協調的發展。例如財務內控管理中崗位分離制度執行得還很不全面、具體，有些工作事務由于缺乏相應的崗位分離制度，無法實現全面的監督管理。

（三）監督機制不強

財務內控工作的順利實施，需要有完善的內控監督機制，從而有助于內控目標的完成，推進醫院穩定運行。但是現階段的實際情況是部分醫院內審機構的評價和監督機制不能很好地發揮作用，醫院存在內部審計力量不夠堅實、監督機制不夠健全、監督工作止于形式等情況，這些將導致醫院無法充分發揮內部審計工作的獨立性和權威性，監督機制形同虛設。還有些小規模的醫院領導層不重視，管理科室的設置不合理，未設置內部控制監督考核評價體系，也未設置內部審計部門，或雖設置有內審科，但是內審人員未深入開展工作，這都使內部審計的監督和評價作用難以發揮。

（四）財務內控制度實施缺乏信息技術支持

我國現在已經進入了大數據時代，信息技術已經在很多領域得到了應用，但是大多數醫院的財務管理還是采用原來的管理模式，在數據量、業務量日益龐大的今天原來的財務內控管理無法將財務信息及時收集和處理，無法將信息及時與其他科室進行交換與共享。同時缺乏有效的信息風險防控體系，因為在保證網絡支付信息安全的同時還需要大量資金投入至信息安全建設中，若資金不足或未持續投入資金進行數據更新維護的話，也無法達到財務內控信息化管理的要求。

（五）財務內控人員素質不高

由于歷史原因，我國大部分醫院的財務人員自身的業務素質和綜合素質不高，對會計工作的理解和實踐只局限于會計核算。財務管理人員上崗前也沒有開展系統、專業的管理業務培訓，大多數人員管理能力較差，不能理解財務內控這項工作的主旨，更無法將內控的知識有效運用于工作中，加上醫院只偏重于臨床醫務人員的素質培訓而忽略了財務人員的業務培訓工作，財務人員若只靠工作中的知識儲備和實踐積累，遠遠無法滿足財務內控管理對人員業務素質的要求，進而直接影響內控管理實施的效果。

三、當前醫院財務內控管理中存在問題的解決對策

（一）提高醫院財務內控的意識、完善管理流程

1．醫院每個管理者都需要擁有財務內控的意識才能更好地完善內控管理的流程，醫院可以在會議或者培訓會上通過介紹某些醫院因財務內控制度缺失或醫院弱化財務內控意識而影響其運營的真實案例，來突出財務內控制度建設的必要性，用真實形象的例子給予管理者警示作用以強化每個財務管理人員的內控意識。同時建立崗位責任制，將內控管理納入績效考核。

2．醫院必須在執行政府會計制度的前提下，結合實際情況，突破固有的流程，針對原來存在的問題點和風險點，運用先進的理念和技術，完善財務內控的組織機構、制度條例和技術手段。

（二）建立完善的財務管理制度

醫院需要積極構建完善合理的財務管理制度。首先，公立醫院需要強化控制收入與支出，特別是各項醫療活動項目，需要分別建立相應的管理制度，例如：收入和支出管理制度、醫療票據管理制度、病人退費管理制度、醫療服務價格管理制度等，明確各崗位職責和工作流程。其次，公立醫院應加強藥品、衛生材料、固定資產、無形資產的控制，針對各類資產設置相應的管理辦法，需涵蓋計劃、采購、驗收、付款等各個環節。然后，醫院應加強預算編制的科學性和合理性，不僅須將醫院的收支納入預算管理，同時還要結合醫院的戰略發展計劃，將下一年的工作計劃進行整體的安排，實現預算全覆蓋、流程全跟蹤。最后，醫院應落實內控關鍵崗位責任制，較為科學合理的設立內控關鍵崗位，確保不相容崗位能夠相互分離、相互制約和相互監督。

（三）建立完善的監督機制

醫院需要提升財務內控水平，必須強化審計監督的力量。首先，可以通過政府部門事前、事中、事后的監管，可以通過向社會大眾公開信息來取得社會監督等外部力量來加強醫院的監督力量。其次，內部審計是最重要的監督力量，醫院應當設置獨立的內審部門，堅持并加強黨對內部審計工作的集中統一領導，落實內部審計“一把手”的分管機制，建立健全內部審計工作制度，明確工作職能定位，加強對內部審計人員的業務指導，選聘和引進高水平的審計人員來提升審計力量。最后，醫院可以將審計結果與績效考核結合，將考核結果與工作人員的晉升、薪資待遇掛鉤，全面提升審計人員的積極性和主動性。

（四）加大信息化投入

信息化的手段可以改進醫院財務管理的方式，從而提高醫院財務內控管理的能力。這就需要醫院對信息化的建設加大投入，包括聘請和培養相關的信息化人才、引進相應的信息系統。例如利用工資管理軟件、全成本核算軟件、預算管理軟件、績效分配軟件、物流軟件等信息技術讓大數據貫穿于財務內控的全過程，以提高財務內控的工作效率和效果。同時還應加強信息系統的更新和日常維護，嚴防數據被惡意攻擊利用，保證信息系統安全穩定的運行。

（五）提升財務人員素質

醫院財務內控制度的優化除了離不開先進理念的引領、數據信息平臺的利用、審計部門的監督、完善的財務管理制度外，最關鍵的核心則是財務內控制度的主體，也是就財務內控的工作人員。財務管理人員不僅應該擁有較強的業務能力，還需要具備良好的職業道德素質，這就要求醫院在提高財務管理人員入職門檻、選拔優秀和高素質的財務人員的同時，還需要定期開展思想道德和業務培訓。在培訓過程中，醫院需要時刻關注學習人員的思想、工作和生活等各個方面的情況，確保學習人員擁有正確的金錢觀和價值觀，進而提升業務水平。同時，倡導財務人員通過網絡等形式開展自主學習，醫院可以對學員的學習情況、學習態度、學習結果進行績效考核，將績效考核的結果與個人的晉升、福利和薪酬掛鉤。通過“學”“評”的結合讓學習人員意識到學習可以使人進步的同時，還能從中獲得利益。

綜上所述，財務內控制度不僅有助于提高醫院的管理水平、提高收益、保障財產安全、規避經濟風險，還能夠及時發現醫院在實際運營過程中存在的問題，通過優化管理流程、完善財務內控制度、強化監督機制，在內控過程中加大在人、財、物的投入，最終促進醫院的可持續發展。