關于高新技術企業全面預算管理的探討

尹鳳

（廣東嘉得力清潔科技股份有限公司，廣東 佛山 528200）

一、高新企業全面預算管理的概述

高新公司根據單位內部的戰略目標狀況，來給各業務部門分配相應的發展資金，對于公司未來的經營和各業務的發展需要，來做出經營利潤、資金的需求預測，并控制好各項經營活動的費用支出。應用的全面預算是一套比較系統的控制方法，也是一個比較重要的管理工具。在編制預算方案中和執行預算期間，要將全面預算融入單位內部各項的運營活動中。將全面預算與公司的運營相銜接，然后實現單位內部的經營決策權、執行權和監督權相互分離，在內部建立相互制衡的機制。

二、高新企業全面預算問題分析

（一）全面預算目標設定不合理

在管理部分高新公司內部，編制的全面預算方法與整個公司的戰略未能夠銜接起來，也未能夠將公司的全面預算融入各項運營活動中。公司內部的財務總監很少，在主導單位內部預算方案編制中，單位內部的各個部門未能夠全面參與到預算方案的編制和預算執行工作中來。在編制方案期間，由高新公司的預算部門來組織編制，有些高新公司內部應用的預算方案編制方法不合理，給各部門編制的預算指標通常是沿用上年度指標來設置，這就未能夠充分地考慮單位產品研發、外部市場環境波動，給單位內部預算和編制帶來的影響作用。在執行預算方案期間，不能夠根據實際的運行狀況，來實時地調整方案，這樣會造成單位內部的決算結果與預算目標有較大的出入，而造成預算形式化比較嚴重，未能夠發揮企業預算控制的應用作用。有些部門在編制部門的預算方案中，僅僅是根據上年度的預算執行狀況來適當地調整預算指標。有些部門也是簡單地套用一些預算的表格，這樣就會造成單位內部的預算指標設計不科學、不合理，有可能造成單位內部各部門之間產生對立矛盾。

（二）預算組織不健全

高新公司內部的組織架構會支持全面預算的實施，高新公司要在單位內部建立一個比較系統完善的組織，才能夠保證預算工作的順利開展，并發揮預算控制的運作效果。有些高新公司在單位內部盡管設置了預算組織，但是該組織內部的許多工作都是由財務部門的其他工作人員來兼任，而造成預算組織設置的比較形式化。財務人員在開展預算工作時，會導致預算工作缺乏專業性，財務人員編制的預算方案缺乏系統性[1]。

（三）預算管理缺少動態性

有些高新公司在開展預算分析當中，未能夠將整個公司當作一個整體來開展預算控制。有些部門不能夠相互協調、協同，這樣會造成在出現預算問題時，各部門之間溝通較低，不能夠去協商，而造成在單位內部出現了相互推諉責任的問題。有些公司內部的部門會只承擔自身的預算工作，而未能夠配合預算部門和其他部門，例如，投資部門經常會只負責該部門的投資預算，而財務部門往往只負責財務預算，生產部門僅僅就負責自身的生產預算，各部門之間缺少相互的銜接，來繪制一個整體預算方案。各部門缺少相互的配合，而造成后期的預算缺乏系統性。公司的高層人員也很難去在預算方案的執行中，檢查出現的問題，檢查預算執行中與實際方案存在的一些沖突[2]。

三、高新企業提高全面預算水平的建議

（一）優化設計全面預算分析制度

在當前國內市場經濟環境下，國內科技技術飛速發展，給高新公司也帶來較大的發展機遇，也對公司內部的科技產品研發，產品的創新提出了較高的要求。由于高新企業自身的規模較小，并且產品的研發也充滿了不確定性和更高的風險，這時就要單位內部的預算人員給內部的各個運營活動產品的生產制造設計等環節，制定好資金的預算方案。企業要大力地發揮全面預算的控制作用，在單位內部建立一個分析機制，在預算分析管理機制中，要明確分析的主體對象和預算分析的內容，開展預算分析的具體方法。要基于公司的戰略目標來優化設計預算分析制度，盡量地不要讓各部門相互獨立，要讓各部門相互協作，來開展預算的分析?？紤]外部環境變化的情況，來編制預算分析制度，不能夠讓預算工作流于表面、流于形式，要將單位內部的預算計劃與實際的運營工作相結合。讓單位內部的預算部門去分析預算執行與預算方案之間的差距，也要對原來的預算計劃根據單位的具體運營狀況進行適當的調整改進。企業根據單位內部經營狀況，來調整內部的預算制度，確保預算比較靈活靈敏。

（二）設計預算的控制目標

在高新公司內部，全面預算的目標會包含一些業務運營指標和財務指標，有些高新公司比較看重單位內部的財務指標，而對那些業務運行指標關注度不足。高新企業通過將單位內部進行細化分解，然后將其落實到單位的各項運營工作中。全面預算的目標在設計上，也要實現動態性、可測量、切合實際的目的，也要在各預算目標的權重設計上，突出高新公司未來的發展戰略。根據企業未來的發展方向，來合理地設計，這樣才能夠保證單位內部的預算指標具有意義。高新企業在發展到一定時期內，也要確保企業的產品研發、生產經營處于可控，給單位內部設置產品資金的預算目標和產品材料采購、產品銷售、運輸環節等各類指標，并跟隨著公司經營方向的變動、戰略規劃的調整，來隨時地調整單位的預算目標[3]。高新企業預算人員給產品設計、研發、制造、運輸、采購、銷售等部門，設置不同的預算目標，給需求資金量大的生產、研發部門給予更多的預算資金。

（三）實現預算控制的動態化

高新企業在編制全面預算方案中，可以應用滾動預算、項目預算的方法，來編制方案，并需要單位內部的職工學習一些新型預算方面的方法。應用動態的預算編制方法，由銷售部門來編制銷售活動的預算，在編制生產部門的生產預算期間，要跟隨著銷售部門預算方案編制的狀況，來進行調整生產預算?；诟咝缕髽I內部成本費用的預算編制基礎上，要求高新公司重點地考慮壓縮單位內部的生產成本，應用零基預算法，來制定成本費用預算方案。由于高新企業產品研發投資金額較大、產品研發時間較長，企業內部的現金預算方案的編制時間相對會拉長，這時就要應用實時動態的預算編制方法，并結合短期的產品研發狀況，適當調整預算目標。

（四）采用科學合理的預算編制方法

企業在應用全面預算使編制的預算方案方法很多，例如常用的增量預算法、零基預算法。高新企業要根據實際產品研發真實狀況，以及結合各類預算編制方法的優點來使用預算編制方法，選擇適合單位實際運營的預算編制方法。例如，在應用零基預算法時，要根據單位內部各生產部門、產品研發部門、設計部門工作運營狀況，并明確了公司未來發展重點目標，對單位的各個業務的輕重進行分類，這樣才可以使單位的各個業務得到合理的資金分配。促使各部門提高對預算工作參與的積極性，單位在編制預算方案中，要盡可能用多種組合式的預算方法，如將彈性預算與項目預算相結合，這樣才能夠使編制出來的預算方案更加可行，實用性更高。

（五）對于產品研發經費要加強重視

有些高層領導對公式內的研發經費管理不太重視，這會對企業未來的可持續發展有重大的影響。為了能夠使企業的產品研發工作順利穩定地開展，此時企業應該加強對研發經費使用的關注。在編制預算方案期間，企業應該發揮自身的優勢，并將企業的實際運營與外部的發展環境相結合，制定出切合企業發展的研發經費方案。與此同時，企業還應該提高對研發經費預算問題的重視。高新企業自身經營能力的強弱會與產品研發能力有密切的關聯，如果企業內研究人員的專業能力不強，不能夠高效地開展產品研發，以及企業沒有足夠的資金來支持產品的研發，就會造成產品研發項目任務中斷。高新企業在研發產品期間風險較大，未來能夠實現產品快速的推向市場，企業在研發產品前期，就要對社會上消費者對產品質量、產品功能進行分析研究，確保產品有市場，才能夠開展后續的產品研制工作，為企業減少運營風險。

四、結束語

全面預算作為當前高新企業的一個重要的預算方法，可以為企業的運營合理地分配資源，為公司未來的發展指明方向。此外，全面預算也能夠給高新企業各個業務運行分配合理的資金。在當前國內的科技企業內部，全面預算已經有了更廣泛的應用，受到了經營人員的歡迎。根據高新企業內部，科技產品的研發進度，來合理地把控內部的各項研發資金，避免單位的資金出現斷裂，也需要給各技術的研發、產品的生產等活動，制定相應的預算目標。應用項目預算、滾動預算的方法，來編制方案，確保預算方案編制具有較強的可行性。在高新企業內部，也要建立預算的管理部門，實現預算管理專業化，避免由其他財務人員來兼任，而弱化了預算控制的效果。并且，高新企業要給內部的職工開展全面預算的宣傳，將新型的預算理念方法、預算的各類知識講解給內部的職工。預算人員也要積極地學習當前各類新型的預算知識，在單位內部創造一個良好的氛圍，來大力地推行全面預算。