事業單位內部審計風險分析及防范對策研究

胡學萍

（周口市西華縣審計局，河南 周口 466000）

內部審計是事業單位內部管理的重要部門，具有一定的權威性和獨立性，具體的工作內容是對事業單位的財務支出進行監督與審查，保證財務管理符合預算要求。在當前在社會體系不斷發展的背景下，事業單位的經營模式發生了明顯的改革，使得內部財務審計風險問題逐步提升。要積極針對審計部門職責進行全面探究，降低內部審計風險問題，促進內部審計的整體質量，為事業單位的建設與發展做出重要的指導。

一、事業單位內部審計風險的主要特點

（一）間接性與隱蔽性

當前社會經濟體系不斷發展，事業單位的業務量海量增長，對財務和物資管理的內容也在不斷提升，事業單位內部審計工作非常關鍵。內部審計作為事業單位的獨立機構，通過對一定時間內的財務支出進行審計，能夠有效減少經營風險活動。從事業單位的發展特點來看，由于涉及的經濟活動比較少，審計部門無法直接參與，造成審計結論存在比較大的誤差，對事業單位造成明顯影響。在領導任期內，通過經濟責任考評機制，如果內部審計發生錯誤沒有針對相應的損失及時判斷，也會給審計部門發展造成阻礙。

（二）廣泛性

在事業單位外部審計時，通常表現在審計項目自身風險，而內部審計作為事業單位的下屬部門。通過科學合理規劃內部審計工作，可以顯著增強事業單位內部管理的質量與水平，同時也可以降低經營成本。當前事業單位內部審計工作僅局限于財務管理，無法對領導的決策科學性準確性進行審計，造成無法及時發現問題，沒有提出相應的解決方案，必然會引發更嚴重的審計風險。

（三）選擇性

在審計部門接受審計委托前，需要對事業單位的各項數據資料和信息全面處理制定符合審計的相應標準，并且對審計風險準確評估，如果風險概率小于預期值，則必須接受審計。如果超出預期值，則需要主動拒絕，但當前事業單位內部審計工作屬于控制職能，在開展審計工作時，需要根據事業單位的整體發展目標進行判斷。使得審計內容存在明顯的選擇性，無法對審計工作進行全方位的把握。

二、事業單位內部控制審計風險產生的原因

（一）客觀因素

當前在事業單位內部審計是由于受到外界環境的影響，造成內部審計缺乏完善的法律法規，造成內部審計權威性和獨立性無法體現，一方面是因為內部審計機構屬于事業單位的所屬機構，必須在負責人領導下開展審計工作，使得內部審計工作受到比較大的局限，缺乏權威性和獨立性。另一方面，在內部審計機構開展中，也與本單位的經濟效益具有密切關聯，審計人員無法公平公正地開展審計工作，使得事業單位存在較大的風險問題。目前審計作業缺乏完善的審計標準，造成審計操作性不高、專業性不強，在實際內部審計開展中缺乏法律依據，造成內部審計人員只憑借自己的經驗進行判斷與分析，最終影響著審計的結果，甚至會增加審計風險問題。

（二）主觀因素

事業單位內部審計出現風險的主觀因素，主要與審計人員自身的業務素質具有密切關聯，因為內部審計工作十分的復雜、內容非常繁瑣，包括各項法律法規和審計專業知識。如果審計人員缺乏相應的知識和技能，在審計工作開展時無法利用審計知識對財務支出進行準確判斷，這樣也會造成審計結果存在較大差異。審計經驗需要漫長的時間才能夠積累，如果審計人員缺乏豐富的審計經驗，也無法針對復雜的審計對象進行分析，導致審計結果不理想。審計人自身的責任心和職業道德都會產生審計風險問題，當審計過程中如果審計人員受到上級脅迫而做出不夠公正客觀的審計評價必然會導致審計工作流于表面，引發審計風險問題。如果被審計對象在審計過程中推三阻四，不夠配合。甚至對重要信息加以隱瞞，使得內部審計工作開展存在非常大的難度，導致審計工作無法順利推進，引起審計風險問題。

三、事業單位內部審計風險防范的主要措施

（一）積極加強宣傳力度，提高領導人的審計意識

由于當前事業單位對內部審計缺乏足夠的風險防范意識，使得內部審計工作無法順利推進。為此要積極加強對審計工作的宣傳力度，使事業單位全體人員都能夠充分認識到審計工作的重要性，從而保證審計工作順利開展，促使廣大領導轉變對審計的觀念和態度，提高審計工作開展的效果。只有獲得單位領導人的支持，才能夠保證審計工作順利推進。

（二）全面提升審計人員的素質

當前在事業單位不斷發展建設中，審計人員的綜合素質也必須不斷發展，這樣才能夠在多樣的復雜風險環境下提高風險審計能力，所以在新時期加強對審計人員的綜合素質培訓，讓所有審計人員都能夠熟練運用現代化的審計方式和審計方案，提高審計的創新能力，針對各種復雜的問題迎難而上“啃下硬骨頭”。在工作的過程中還要提升審計的質量和效率，此外要建立常態化培訓機制，定期對審計人員進行考核，如果發現審計人員考核不通過，則必須重新培訓，確保整個審計工作的水平得到全面發展，增強廣大審計人員的綜合素質和風險防范能力。

（三）運用先進的審計理論技術指導

在當前隨著會計電算化的不斷發展，傳統的會計審計模式，必須要積極面向計算機輔助審計方向轉變，而在此期間審計人員需要充分運用計算機技術對數據信息進行自動化處理，從而有效提高審計的效率，減少出錯的程度。為此要加強對審計人員的培訓，讓他們熟練掌握計算機操作技能，提高審計操作的規范性，還要對被審計單位的內部控制信息進行全方位的把握，積極提高內部控制的科學管理效果，確保審計重點內容得到有效控制，深入結合被審計單位的實際特點，制定完善的內部控制機制，準確提高審計的整體質量，確保現有工作快速發展

（四）建立健全責任追究制度

在當前事業單位發生審計風險問題，主要是因為企業的經濟風險和財務風險存在問題，所以審計人員需要高度重視審計管理工作，通過構建科學高效的審計風險評估制度，有效減少企業內部審計風險問題，而在風險評估開展中，需要對事業單位的重大決策進行分析，采取相應的管理方案，保證風險管理效率顯著提高。此外還應該運用科學高效的管理措施，提高風險評估控制水平。在事業單位內部審計工作開展中，與審計人員的自身職業道德具有密切關聯，同時還應該對事業單位的內部經營風險和財務風險問題準確把握。內部審計人員需要對事業單位的實際經營狀況和環境特點進行全面分析與把握，增強經營管理效率，對風險性質準確識別，明確具體的審計范圍審計重點還應該對審計資料進行全面搜集，確保對項目風險的特征準確判斷，如果一旦發現審計人員出現工作失誤，則必須要對審計人員追究責任，對拒絕配合審計的部門要追責。

四、結束語

當前在我國事業單位不斷發展的背景下，會導致審計工作難度顯著增加，所以要積極針對事業單位內部審計風險的主要問題進行判斷，并且提高事業單位內部審計防范措施，確保審計工作順利開展。事業單位開始參與市場競爭，內部審計的重要性也越發凸顯。從防范內部審計風險、減少風險損失的角度，事業單位應該及時更新觀念和認識，重視內部審計工作，設置獨立的內部審計機構，完善健全內部審計相關的規章制度，強化內部審計人員隊伍建設，形成良好的內部環境。