中小農村商業銀行在會計核算過程中存在的風險及防范

紀玉龍

摘要：隨著經濟的快速發展，金融行業的競爭正變得越來越劇烈，由于自身實力偏弱，許多中小型企業在市場的篩選機制下陸續被淘汰。為了能夠在長期競爭中存活，一些企業開始謀求生存之道，以此提高自身的核心競爭力。對于中小農村商業銀行來說，會計核算往往關系著銀行的資金流，影響著銀行的發展，如果這些銀行的工作人員無法正確地完成會計核算工作，將會使銀行資金處于較大的風險之中。因此，為了保證中小農村商業銀行的可持續發展，必須解決會計核算過程中存在的問題和風險，盡量將風險系數降低，以此保證銀行的正常運作。基于中小農村商業銀行，針對會計核算問題，本文將闡述會計核算過程中存在的各種風險，詳細說明會計核算過程的風險來源，同時有針對性地提出風險的防范措施，以此降低中小農村商業銀行的會計風險，保證農村商業銀行的穩定發展。

關鍵詞：中小農村商業銀行;會計核算;風險和防范措施

引言

隨著金融行業的興起，各種商業銀行如雨后春筍般出現，數量最為龐大的要數中小農村商業銀行。然而，在激烈的市場競爭中，農村中小銀行往往敵不過大型銀行，結果慘遭淘汰。歸根結底，這主要是因為這些中小銀行的管理模式較為落后，企業內部結構松散，進而導致很多基礎性工作無法順利完成，例如會計核算、財務管理等[1]。久而久之，基礎薄弱造成銀行的實力偏弱，缺乏核心競爭力，在競爭中逐漸被淘汰。

作為銀行的一項重要工作，會計核算往往在某種程度上影響著銀行的發展趨勢。原因在于銀行的各種日常工作都需要涉及會計核算，假如會計核算工作出現問題，其他關聯工作也會受到阻礙，進而影響銀行的正常經營。在眾多中小銀行的競爭過程中，會計核算工作可能會遭遇一定的風險，這對于銀行是極為不利的。因此，中小農村商業銀行只有充分意識到會計工作的風險，并對各類風險采取防范措施，才能夠將銀行損失降至最低，同時保證銀行的正常發展。然而，會計核算過程中的風險往往復雜多樣，解決起來較為困難，這就對中小農村商業銀行提出了一定的挑戰。這些銀行必須增強自身的管理能力、工作技能，同時穩定內部組織架構，才有可能克服會計風險帶來的困難。

一、會計核算過程的風險種類

在中小農村商業銀行的運營中，會計核算往往屬于非常重要的工作，關乎商業銀行的正常運轉。一般來說，商業銀行的會計有著較為特殊的概念。特殊之處在于，它常常指的是利用會計核算法來處理各種經濟活動中的問題。因此，會計工作經常需要和銀行資金流動關聯在一起，如果會計工作完成不當，銀行資金流也可能會出現相應的問題，甚至可能造成銀行資金周轉困難。

在會計工作中，常見的風險種類包括四種，分別是會計核算、會計監督、會計人員、會計電算化風險[2]，本文著重研究會計核算過程中的風險。對于會計核算工作來說，其日常職能可以大致表述為記錄銀行資金流并審核。具體而言，記錄和審核的方面有很多，最主要的內容有記賬、算賬、報賬等，通過比較賬面信息和真實信息，做到及時糾正錯誤。但是，在中小農村商業銀行中，一些會計核算工作往往不能落實到位，工作人員在發現問題后并沒有及時記錄并通知糾正，這就對銀行的資金流造成了潛在的風險。

對于會計核算工作而言，主要的風險問題可以簡述為三種，分別是管理考核風險、操作流程風險、會計信息質量風險。接下來，本文將對這三種風險進行逐一敘述。

對于管理風險而言，中小農村銀行內部的管理層往往能力不足，無法深謀遠慮，在進行內部管理的時候也是心有余而力不足。然而，會計核算常常是一項復雜煩瑣的工作，只有管理層制定嚴格的執行策略，底層工作人員才有可能將這項工作完成的盡善盡美。另外，管理者在招聘會計工作人員時，應聘門檻過低，很多非會計出身的人員入職從事會計核算工作。毫無疑問，這對于中小銀行的長遠發展是不利的，因為會計核算工作需要較強的專業知識，這些人員有時候并不能完全勝任所有的會計核算工作[3]。此外，中小商業銀行的資產管理也常常存在漏洞，例如，對于某些固定資產的處理，中小銀行工作效率過低，常常無法在規定時間內完成處理，這就對會計核算造成了一定的影響。因為工作拖沓，資產賬面值有時候并不真實，無形之中就給資金周轉帶來了一定風險。對于考核風險而言，中小農村商業銀行人數往往不多，如果平時工作任務繁重，考核標準過于嚴格，就有可能導致工作人員疲于應付。工作人員為了達到考核標準，完成工作任務，在處理各種各樣的會計核算事務時，可能會出現數據瞞報、數據胡亂編造等現象，這種數據編造一時可能不易發現，久而久之，必然會對銀行的運營造成嚴重影響。此外，會計核算工作常常是分級處理的，假如底層工作人員的數據都是完全錯誤的，上級獲得的數據也不可能準確，這將對整個銀行的工作事務產生影響。此外，如果相關員工未被發現會計核算工作造假，繼續在銀行處理該類事務，將會對長期數據造成影響，為了修正這些錯誤數據，中小銀行必須耗費極大的人力物力財力，這不利于銀行正常業務的開展和進行。綜上所述，管理和考核風險常常會嚴重影響中小農村商業銀行的正常周轉，對于長期可持續發展極為不利，管理者必須提高管理和監督能力，同時減輕部分考核壓力，保證銀行會計核算工作的順利完成，進而實現銀行的穩定運營。

在操作流程風險中，主要考慮的是工作人員操作不當引起的。由于中小農村商業銀行位置偏僻，信息技術不發達，業務處理方式落后，在一些業務處理上并未實現聯網自動化，某些精細化的銀行業務還需要工作人員手動操作。例如，在會計核算工作中，某些落后地區的農村中小銀行仍然在使用手動的方式完成記賬工作，一旦涉及手動記賬等業務，就有可能出現各種疏漏。主要的疏漏包括以下幾點，第一，假如工作人員較為粗心，在記賬過程中出現錯誤，這會直接影響后續的數據處理。第二，中小農村商業銀行的工作人員往往能力不強，對于自身的工作無法完全勝任，這就可能導致相應的工作處理不細致，出現各種問題。第三，假如銀行中存在一些謀取私利的工作人員，一旦他們染指相關的業務工作，不僅會造成數據出錯，還會對銀行資金產生嚴重威脅[4]。第四，這類手動業務往往較為機械化，假如工作人員態度不認真，敷衍了事，或者自身的覺悟不高，就會造成記賬拖延等問題，不利于銀行業務的正常進行。因此，中小銀行的管理人員必須有效提高員工素質，定期組織員工培訓，培養工作人員認真細致的態度，盡量規避操作不當導致的會計核算風險，這類風險屬于完全可控的，關鍵在于管理方式和銀行員工的工作態度。

會計信息質量風險常常是一種發生頻率較低的風險，這通常是因為會計人員的弄虛作假引起的。隨著互聯網技術的發展，中小農村商業銀行的多數業務都是通過計算機處理的，這對于保障銀行工作質量是十分有利的。但是，銀行內部經常會出現一些弄虛作假的情況，嚴重影響了會計信息的質量。例如，某些銀行員工因為績效考核的壓力，人為編造各種會計數據，以求蒙混過關，這就造成會計信息不真實，存在人為捏造的成分。再比如，某些管理層的人員為了完成某項任務，指使底層工作人員進行數據篡改，雖然工作任務看似已經完成，但是銀行的會計信息卻因此變得虛假無意義，此類風險可能最終導致各類銀行業務出現灌水、造假的行為。

二、會計核算過程的風險防范

既然中小農村商業銀行存在各種各樣的會計核算風險，就應該從源頭抓起，有效防范風險的發生，進而降低銀行的資金損失，保證中小銀行在較長時間內穩定發展。針對上述三種風險類型，本文將對一些相應的防范措施進行闡述，具體而言，在解決會計核算過程中的風險時，主要的防范措施包括強化管理考核、優化操作流程、減少人為干預三種。

在強化管理考核方面，必須有效提高管理者的管理能力，優化內部的考核方式，保證會計核算工作的順利完成。對于管理者來說，他們通常是中小農村商業銀行的中流砥柱，既然如此，管理者更應該積極學習新型管理方式，改善內部的組織架構，對于一些沒有實際貢獻的部門，予以拆解，將其分配到會計核算這類事務繁雜的部門中。此外，管理者還應該制定嚴格的規章制度，并在實際執行中宣傳落實到位。另外，管理者還應該做到知人善任，對于不同性格的人盡量分配合適的工作，細化人員在銀行業務處理中的工作職責，如果某些人工作十分細心，態度較為端正，就可以對他進行培訓，并分配至會計核算類崗位，這有助于培養全方位人才[5]。作為一個管理者，管理員工常常是一項重要的事情。在中小銀行中，管理者可以定期監督員工的工作情況，掌握銀行業務的處理程度，同時安排一些專業監督人員對工作內容進行核實，保證工作不出差錯，做到規范到位。在考核的時候，管理者不應該制定嚴苛的考核指標，這樣容易引起員工的負面情緒，如果有條件，銀行管理者可以實施獎懲方式，重點獎勵會計核算業務處理周全的員工，如果有員工在會計核算過程中頻繁出錯，可以適當懲罰，以此督促員工并提升工作質量。

在優化操作流程方面，中小農村商業銀行應該提高自身的硬件條件，盡量實現各類業務自動化，充分利用互聯網帶來的優勢，保證各類會計業務的處理速度和效率。尤其是對于手動記賬等業務，應該盡量避免，這有助于防止賬目出錯等一系列問題。假如有些業務必須手動處理，管理者必須進行嚴格監督，可以通過建立監察小組的方式，定期核查會計核算業務的工作情況，一旦發現數據造假，立即通過管理者并采取有效的懲治措施，堅決杜絕此類行為的發生[6]。這可以對其他人員起到警示的效果，進而保證會計核算工作的正常進行。此外，管理者還應該制定合理的會計核算業務流程，可以設定多個部門、多個環節，全方位監督和完成會計核算業務，這不但有助于提高工作效率，而且能夠保障會計核算業務的完成質量。

在減少人為干預方面，銀行可以建立會計信息管理系統，保證會計信息的質量和安全。在日常的會計核算過程中，及時上傳會計信息，保證信息透明公開，這樣可以方便管理者檢查核實數據的真實性。另外，會計信息管理系統應該盡量實現自動化，盡可能降低人為影響，確保業務流水正常合理。此外，如果某些人員為謀取私利而惡意修改會計信息，管理者必須做到嚴懲，有必要的話可以采取相應的法律措施，這有助于維護銀行會計信息的安全，保證銀行的利益不受到侵害，還可以起到殺一儆百的效果。

結語

在中小農村商業銀行中，會計核算工作往往與銀行資金周轉密切相關。本文針對會計核算這一過程，闡述了三種主要的會計核算風險形式，同時有針對性地提出了相應的風險防范措施，為中小農村商業銀行的可持續發展提供了經驗。

參考文獻

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[5]閆晴.商業銀行在會計核算過程中的存在風險及避免措施[J].商場現代化，2019（06）：141–142.

[6]李立杰.農村商業銀行經營風險的會計防控研究[J].商情，2013（26）：20.