新會計制度下強化基層事業單位財務內部控制管理

馬鋒梅

摘要：隨著改革的逐步深化，基層事業單位為確保自身職能的充分發揮，必須加強內部控制管理，優化運行管理模式，不斷提升工作效率與質量。本文從基層事業單位財務內部控制管理的重要性著手，利用新會計制度的變化，對內部控制管理及執行過程存在的問題進行分析，重點探討如何提高內部控制管理認識，建立動態信息系統，規范人事任用，加強教育培訓，推動內部控制管理發展，并提出對策建議，以達到提高內部控制管理工作質量目的。

關鍵詞：財務管理;基層事業單位;新會計制度;內部控制

引言

基層事業單位是國家設置的帶有一定公益性質的機構，為社會提供公共服務，保護社會公共利益，是履行社會職能的重要單位。對經濟發展、社會進步發揮不可替代的作用。當前，我國正處于加快改革、社會快速轉型時期。外部社會也在迅速發展，在這樣的大環境下，舊的行政事業會計制度已經無法滿足基層事業單位適應新環境的發展需要。新《政府會計制度》的應用不僅有利于基層事業單位財務會計工作的高效展開，也有利于提升我國國際影響力，保證政府會計的可持續發展。本文主要對內部控制管理的重要性及問題進行分析，提出加強財務內部控制建設的對策建議，促進事業單位提高內部控制管理工作。

一、新會計制度下基層事業單位內部控制重要性

財務內部控制是新《政府會計制度》財務管理工作中的重要組成部分，所謂的內部控制就是針對單位經濟業務的全過程在會計工作中體現的內容與事業單位內部控制要求進行結合。通過客觀有效的內部管控，確保整個經濟活動在各個財務工作環節的嚴謹性、綜合性，提升事業單位的財務管理水平，充分保障財政資金在事業單位的合理高效使用，提升事業單位的整體社會經濟效益。與原行政事業單位制度的財務管理相比，新會計制度下行政事業單位財務管理使用了權責發生制原則，與預算會計中只使用收付實現制記賬比較，更全面地反映了實際業務，在一定程度上優化了財務信息管理水平，也提高了會計信息的真實可靠性，對推動單位可持續發展乃至整個社會的發展都發揮了重要作用。但是，受各方面因素的影響，新會計制度在實際實施過程中，基層事業單位財務會計工作也出現了亟待解決的問題。如在機構改革及新老人員接替過程中，出現對財務內控認識不統一、不到位，對內控不重視的思想，使單位管理嚴重缺失內控的制約。內部控制是強化管理，防范財務和其他重大風險的有效手段，基層事業單位要保證穩定運行與發展，必須加強財務內部控制，確保管理服務工作順利開展。

有效的財務管理是事業單位資產賬實相符的保障，事業單位中的資產都屬于國有資產，且數量龐大，強化管理可以有效避免資產流失受損、效益低下的現象;有效的財務管理不僅大大提高了事業單位的信息真實可靠，而且在一定程度上能夠更為高效的發揮國有資產的使用效率，增加財務信息公開、透明化，為強化財務內控管理提供支撐。

二、基層事業單位財務內部控制管理問題剖析

1.對財務內控管理認識不到位。有的單位人員相對較少，工作重心在基層，沒有開展財務內控管理工作。有的單位領導對財務內部管理重要性認識不足，觀念淡薄，片面地認為內部控制活動是財務部門的工作，沒有將內部控制和單位的所有業務活動緊密聯系在一起，導致內控制度粗放化，與實際情況脫節，甚至出現無法運行等問題，財務內控活動無法得到有效落實，更談不上管理規范化。有的單位沒有落實重要崗位權責分離的規定，平時一人承擔兩項及兩項以上的不相容崗位，上級檢查時搞形式主義，羅列一些應付檢查的制度規定，敷衍了事，嚴重制約了單位財務內控工作的有效運轉。

2.財務內控監督弱化乏力。基層事業單位在財務審核和管理關口的把握上，存在監督不力、弱化的現象。首先，上級疏于監督。審計部門和財政部門重點監督財政資金使用合法性、合規性情況，而對事業單位是否設立內控部門，是否有內控制制度，內控制度是否完善，對經濟業務是否有指導作用卻很少關注。其次，本級難以監督。財務內部控制監督不到位，難以及時有效地對資金使用問題進行彌補和糾正，沒能進行具體監督和自我監督;內部審計基本空白，更談不上重視，今年，我市審計監督部門開始要求基層單位建立審計監督小組，這在一定程度上反映了政府對單位內部控制和執行力有了重視。再次，局外人無法監督。除了財務部門外，其他部門更多的是局外人，不知道如何參與監督，對內控的認識非常少，導致了事業單位乃至整個行政部門的內部控制意識不斷弱化，削弱了基層事業單位的發展。

3.財務崗位與業務崗位的銜接溝通不暢。在基層事業單位業務活動中，財務工作除了要熟悉自身的業務外，它還需要對單位各項業務活動有比較清晰的認知，兩者相互融合不僅有利于促進財務管理工作的創新，且有助于內部控制管理的有序銜接和溝通，提高工作效率。但是，一些財務人員僅局限于對本崗位業務的了解，不能很好地把業務活動與預算管理結合，導致預算編制不合理、不規范，直至審計部門審計后問題才暴露出來。另外，有的基層財務人員業務能力不足，只掌握預算會計核算方法，對新的《政府會計制度》不熟悉，無法正確處理會計業務核算，在新會計制度下的財務會計核算中存在比較多亟待商討的實際業務操作，若財務人員不能正確理解和使用權責發生制方法處理業務，將導致提供的財務會計信息真實性與可靠性有待提高，內部控制管理難度進一步增強。

4. 信息化管理水平有待提高。基層事業單位財務支出在報銷、審核、審批等工作方面程序比較長，手續比較煩瑣，而這一系列的過程和數據在財務內部控制管理中已經表現出了信息化不足，沒有財務管理信息平臺，更談不上信息共享，內控管理系統無法實現數據的“不可偽造”“全程留痕”“可以追溯”“公開透明”“集體維護”等要求。建立合理有效的內部控制信息化管理機制，有助于提高財務會計信息質量，降低單位財務內控管理成本。

5. 財務人員能力素質有待增強。隨著社會主義市場經濟發展和經濟管理體系的不斷完善，基層事業單位要確保自身職能的充分發揮，基層事業單位內部控制制度應運而生。由于內部控制制度的空白，大部分的事業單位在人才使用方面存在著局限性，有的單位沒有專業財務人員或者財務人員是外聘的兼職人員，或者是沒有專業基礎知識的臨時人員，只負責單位最基本的做賬問題。對于單位的管理問題根本無法涉及，更談不上對最新的準則或財政政策進行解讀和深入理解，導致單位的核心業務沒有依據新制度進行處理，存在違法違規行為。實際工作中，有的單位領導缺乏創新意識和整體思維，或者不認同財務內部控制的時代發展潮流，嚴重制約了財務人員的工作積極性，影響了單位工作的正常開展，最終導致單位財務管理工作得不到有效落實。

三、基層事業單位加強財務內部控制建設的途徑

1.提高對財務內部控制認識。意識決定行動，只有正確科學地認識到當前內控知識的不足，統一思想，提高思想覺悟，強化內控認知，發揮民主集中制的優勢，加大內部控制環境建設，建立適合單位管理的內部控制體系和監督體系，才能更好地落實內控措施。要加強宣傳，濃厚氛圍。單位領導和財務部門要帶頭加強宣傳教育，內部控制是覆蓋單位層面和業務層面各類經濟業務的活動，需要每個部門和職工的相互配合才能發揮作用。要加強職工的專業素養和財經法規學習，逐步建立財務內部控制意識與能力，為提高財務內部控制活動執行力提供基本保障。

2.建立完善財務內部控制制度。強化事業單位職工的整體意識，明崗明責，做到人人參與、人人有責。基層事業單位編制部門預算應緊密聯系單位的業務活動，使財政資金最大程度合理充分使用，發揮效益。首先，單位應根據事先的預算安排制定預算管理流程，根據執行中遇到的問題不斷完善管理制度，確保財務內部控制的合法合理性、整體性、針對性、適應性、發展性原則，發揮相互聯系、相互制約、相互監督的作用，確保財務內部控制工作順利開展。其次，要完善固定資產內控機制，增強資產管理意識，推動資源共享以提高固定資產的使用效率。制定固定資產管理流程，配置專職的固定資產管理員，利用現有的固定資產管理信息系統對單位的資產進行動態規范管理。此項制度的實行與完善，在一定程度上體現了事業單位管理水平，也是優化內部管理的方法與手段。再次，完善財務內部控制制度，要有風險管理意識，建立風險評估機構，對各項經濟業務過程中出現的問題進行全面解析，制定適合自己單位的財務內部控制制度。制度的運行要注意事前監管、事中跟蹤和事后監督，進一步根據問題之間的關聯性，將監督制度貫穿于內部控制管理活動全過程，促進事業單位財務管理高效運行。

3.建立健全財務工作激勵考核措施。內控管理制度的高效實施，一方面需要相關工作人員大量的精力投入，除了加強對工作人員的日常工作履職情況和專業工作能力進行考核，還需要對其工作考核結果進行激勵，促使財務工作人員通過學習不斷提高綜合能力和專業技術水平。另一方面事業單位還需構建科學完善的培訓體系，不定期組織考核優秀的財務人員參加專業的知識系統培訓，通過多方面的學習提高自身專業領域的綜合能力，為高素質人才隊伍的建設提供支持。

4.構建財務內控動態共享信息系統。隨著信息技術的發展，會計電算化的普及，基層事業單位應加強計算機技術和網絡信息技術在財務會計內部控制工作中的應用。建立基層事業單位數據信息管理系統是財務內部控制管理的先決條件，系統根據年初批復的預算、日常財務報銷管理流程、國庫支付管理一體化系統及單位OA系統等設定好關系銜接，同時在系統中創建項目管理，加強部門與部門之間的信息對接，整合部門之間信息資源，優化財務管理業務流程，進一步加強財務信息公開、透明化，實現數據實時共享和高效銜接。相關人員要培訓財務會計操作信息管理軟件，保證財務信息輸入數據和輸出數據的真實性，保證信息系統高度透明，實現財政運行和監督一體化。加強財務會計內部控制信息化建設，還要明確財務會計人員在計算機操作中的權責分工，提高財務信息化效率和水平。同時，在財務信息化過程中，還要做好維護和升級信息系統，防止重要財務信息的泄露。

5.完善人事工作運行機制。首先，要堅持科學用人標準。“因事擇人、因人任用，人盡其才”，選拔人員應考慮其是否具備良好的職業道德素質，業務能力和綜合素質是否符合崗位要求。其次，要加強教育培訓。要全面、深入學習財政金融、法律法規等規章制度，要持之以恒地學習國家頒布的稅法以及法規，打牢專業基礎，完善知識結構，規范會計工作，科學、系統地做好內控管理。要重視教育培訓工作，拓展綜合業務能力，培養愛崗敬業精神，發揮特長做好本職，增長創新應變能力，讓內部控制制度得到有效的實行。再次，要定期進行業務交流，讓財務人員能夠在交流溝通的過程中取長補短，真正發揮團隊的優勢，提升專業能力以增強職業道德感。

結語

新會計制度下的事業單位要加強財務內部控制管理，單位領導及人員提高內部控制管理的認識，建立完善的內部控制管理制度，為提升事業單位的整體社會經濟效益提供支撐，實現單位穩定運行與發展。

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