國有資產進場交易處置過程中的注意事項

（國電保險經紀（北京）有限公司，北京 100000）

當前企業開展行業內對標，其中有各個專業的指標、制度等的對標，對資產管理中的處置環節提出了更高要求。實現精細化及閉環管理就要完善各類國有資產管理體制，促進國有資產保值增值，有效防止國有資產流失，給國有資產處置管理提出了嚴峻的考驗。資產處置是經濟生活中的必然現象，在企業日常經營運作過程中，就會產生因生產、技改而產生淘汰、更換下來的廢舊資產，而這些資產有的還具有使用價值，有的具備處置的變現價值。

1.國有企業及國有資產的概述

國有企業是一個大的范疇。其中除國家出資的國有獨資企業、國有獨資公司、國有控股的公司外，還包括政府相關部門機構、事業單位出資設立的國有獨資企業、國有獨資公司，以及上述主體單獨或共同設立的國有獨資企業、國有獨資公司，以及國家、各級政府、政府相關部門、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司對外出資的持股50%以上的公司及各級子公司，還有上述主體持股雖未超過50%但能對公司具有實際支配地位的公司。國有資產就是國有企業擁有并具有支配權的資產可以稱為國有資產。

2.國有資產處置過程中存在的問題

根據《企業國有資產交易監督管理辦法》（32號令）相關規定，企業國有資產交易應當遵守國家法律法規和政策規定，充分發揮市場配置資源作用，遵循等價有償和公開公平公正的原則。在正常工作開展過程中，會因為轉讓方、標的狀況、受讓群體、地域特性、外部經濟環境等各種因素均會對交易行為產生影響，在轉讓過程中也會凸顯出一系列問題。

2.1 評估價與市場價的偏差

資產評估是國有資產交易的基礎性工作，往往對最終成交價格具有重要影響。交易標的評估價值對掛牌底價的確定及最終交易成交金額有基礎性影響和決定性作用。但在國有資產評估實踐中，仍存在著諸多不規范和不合理的問題。一是資產轉讓企業，提供待評估對象的虛假情況和資料，或者出于某種目的與評估機構串通，低估甚至漏評資產，致使資產評估價值失實。這樣就會導致后續的評估價值沒有真實反映出標的資產的真正市場價值。

2.2 賬實不符現象

什么是賬實不符？大概就是，賬上有的，實物有缺失，這是賬實不符。固定資產的賬實不符主要表現在會計信息不真實、不及時，無法真實反映和有效控制固定資產實物，有的單位固定資產賬面價值與實有固定資產相差甚遠。主要存在幾種情況，一是固定資產管理重視度不夠，一些單位由于領導的重視程度不夠，對固定資產疏于管理。二是固定資產管理程序不健全，資產清查、盤點不嚴格，只在會計賬面上做出反映，沒有專門部門和專人進行管理，缺少實物管理登記臺賬。固定資產處置時，不嚴格履行規定的程序，自行處理。對固定資產不進行定期的清查盤點，部分固定資產早已不存在，甚至不知去向，造成國有資產流失。

2.3 處置決策及方式的合規性

目前，我國的企業國有資產監管正在逐步從“管企業”向“管資本”轉變，并且各企業也制定并細化自身的資產處置管理辦法，向著“授權放權”的趨勢發展。國有資產運作如何做到不失靈活卻又合乎監管，是一個值得研究的問題。國有資產處置方式包括無償劃轉、對外捐贈、轉讓、報廢等國家規定的其他方式。往往在基層單位在處置資產過程中，因內部管理問題導致好多賬面價值為零或者技改淘汰的廢舊物資沒有及時辦理入庫，經辦部門或人員往往采取線下自行處置，或者沒有通過公開征詢買受人的方式進行處置。也有的看似正規地采取了線下拍賣的方式，但在實際操作過程出現了大批的圍標現象，從而使國有資產沒有充分體現它的后續價值，也對從業人員帶來較大的廉潔風險。

2.4 違約的可能性管理

在實際處置過程中，有些環節把控不好往往會造成單方面毀約，這種現象在轉、受讓方雙方均有出現的可能。一是發生在轉讓方方面的單向毀約，主要是對擬處置標的在發出對外轉讓信息后，通過公開市場也征詢到意向買方后，由于轉讓方生產經營、自身管理等原因導致交易不能繼續進行。二是現在大多數資產交易均通過網絡競價的方式進行，往往面向的受眾群體都來自于互聯網的另一端，因為地域、交通、個人等原因，受讓方對標的物沒有做現場充分了解，導致最終成交價格遠遠大于標的物本身的市場價格從而發生單方面棄標。三是由于現場管理及堆放原因，造成標的物轉、受讓雙方在成交前，因為對標的物的界限判定不一致，造成中標后雙方對標的資產辦理交接不暢從而產生糾紛。

3.資產處置問題管理的對策

針對目前單位國有資產管理工作特別是資產處置過程中存在的問題，必須加強國有資產日常管理監督、完善處置程序，規避資產管理和處置風險，防止國有資產流失。

3.1 健全管理制度

資產管理包括資產處置是一項系統工程，首先是建立健全資產管理機構、通過完善組織機構，使工作有人干，程序有人管。同時，單位內部要組織好業務培訓，及時宣貫上級單位的規章制度，切實提高崗位管理人員的業務水平。加強對政策法規的宣傳，增強資產規范管理的意識。其次要抓建章立制，使資產管理有章可循。還應該建立健全公司內部的資產管理制度，建立規范的資產處置審批程序。再者就是上級主管部門要加大監管力度，對資產管理進行定期檢查。

3.2 規范臺賬管理、現場管理

針對固定資產管理不規范的因素，為有效加強固定資產管理，應加強以下幾點：一是單位內部要設置相應的資產管理崗位，明確責任人及職責范圍，將資產管理責任落實到人。二是財務人員要努力提高自身業務素質，嚴格執行有關財經法規、規范和完善賬務處理，做好固定資產管理的會計核算工作。三是管理部門互相聯動，加強對固定資產的管理，對于賬實不符的，歷史遺留問題的，厘清責任，解決問題，集中進行賬務處理，使各單位真正做到賬實相符，固定資產管理有序合規。

3.3 交易方式的選擇：網絡競價

應盡可能借助互聯網公共交易平臺、具備資質的、有影響力的產權交易所，借助互聯網拍賣平臺處置不良資產，可以最大限度地突破傳統不良資產處置時受制于信息不對稱等帶來的種種局限，從而實現不良資產的市場價值最大化，盡可能地確保國有資產保值增值。同時避免了線下人為交往，導致信息的相互串通、串標等的現象。將更多地借助互聯網拍賣平臺進行處置，充分發揮互聯網拍賣“價值發現”和“市場發現”功能，為錯配的不良資產進行重新配置，重新發現其價值。

3.4 信息公開盡量詳實，過程管理嚴格

提高重大產權交易信息披露的詳盡度，較詳細的信息披露和較長的披露時間，可以使意向投資者有充分時間收集相關信息，對交易標的作出客觀、詳盡的研究、分析和判斷，從而做出科學投資決策，保證最大限度征集到合格的意向投資者。還有就是對轉讓標的在競價前要與潛在意向方進行充分溝通，對模糊的界限要盡量詳細說明，在前期環節做到盡量詳細，并對相關溝通環節盡量留痕、留影像，以防止后期成交后的不必要違約現象。還有就是對違約成本盡量考慮充分，在公開披露條件里要最大范圍內明確保證金比例。

4.結語

國有資產處置在過去很長一段時間，各單位監管及執行相對寬松，對環節及流程略顯簡單，導致了國有資產在退出使用價值的情況下，沒有充分利用公開市場發揮國有資產保值增值的效果，加大了處置的交易風險、廉潔風險。國有資產處置工作一直是各主管單位重點監控的環節，今年來國資委也相繼修訂進場交易監督管理辦法，各單位也參照辦法結合自身情況相繼制定實施細則，用于指導和規范相關工作。本文結合實際，通過指出在資產處置及管理過程中潛在的問題及風險，并給出了管理對策。對相關單位在制度執行及流程操作上能起到一定指導意義，從而避免從業人員的操作風險，規避資產處置過程中的風險。