上市公司貿易業務經營改革創新的案例分析

陳湘明

[摘 要]通過針對審計收入確認要求，結合供職公司貿易業務實際情況，積極探索和創新貿易經營模式，從主要風控舉措、主要合作模式以及后期貿易管理角度出發，重點探討了貿易全過程和各環節，并針對性地提出了一系列貿易風險防控措施，形成一套風險相對可控的新型貿易模式，以期為我國上市公司貿易業務經營改革創新提供借鑒。

[關鍵詞]上市公司;經營改革;案例分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.083

會計事務所對上市公司貿易業務收入全額確認的條件非常苛刻，要求貿易過程中必須持有貨權，有貨權轉移過程，并且承擔相應的價格波動、產品質量、存儲或運輸過程的貨物溢損或滅失等風險，這與當前市場上常用的以銷定采、鎖定價格、直接貨轉無倉儲無運輸等貿易模式存在出入，造成上市公司開展的以銷定采、鎖定價格、直接貨轉無倉儲無運輸等安全性較高的貿易項目均無法按全額法確認收入，這也使得上市公司開展貿易業務的難度較其他公司要大得多。另外，審計要求的承擔價格波動等風險與經營管理要求的風險可控，兩者要求有所差異，在影響風險控制措施有效落實的同時，一定程度上也影響了貿易業務拓展。

對此，筆者結合供職公司貿易業務實際情況，針對審計收入確認要求，積極探索和創新貿易經營模式，并對貿易全過程和各環節制定了一系列貿易風險防控措施，形成一套風險相對可控的新型貿易模式。

1 主要風控舉措

其一，認真甄選合作方。在貿易合作方的選擇上非常慎重，當前的合作方主要為具備相應資質的各大國有企業及具有較大經營規模和較強經營實力的民營企業。這些合作方的整體實力均較強，一定程度上降低了業務開展過程中的履約風險。其二，充分落實項目前期調查。在與合作方達成合作共識后，能對擬開展的項目進行充分的市場調研，對合作方的資信進行充分調查評估，確保貿易合作方具備開展相關貿易的資質和良好的履約能力，且生產合法合規、經營狀況正常。其三，嚴把立項審批及合同評審關。根據相應制度及流程要求，在對項目的可行性、風險性及盈利性進行全面審核，濾掉風險性較高的項目后，報由審批權限機構對所有貿易項目的立項進行集中審批;同時，所有貿易項目的合同在簽訂前均要求進行合同評審，確保合同條款的合法性及嚴謹性。其四，加強貨權或資金的控制。在貿易業務開展過程中，均要求盡可能堅持“要么控貨，要么控錢”的原則，以確保業務開展過程中自身處于有利地位。其五，抓好過程監督，及時排查和處置風險。貿易形式的復雜化，使得在貿易實施過程中，要求各經辦人員需要全面了解和掌握經營動態和經營狀況，并及時發現風險隱患，最大限度確保貿易安全。此外，貿易經辦人員還可以通過定期或不定期對各貿易項目進行履約情況檢查，確保項目實操過程安全且合規。

2 主要合作模式

2.1 先貨后款采購，先款后貨銷售

首先，我公司分別與上下游貿易商簽訂《購銷合同》;其次，下游貿易商向我公司提交采購訂單，在收到下游貿易商的訂單后，我公司再向上游貿易商遞交采購訂單;最后，上游貿易商自確認我公司遞交的采購訂單之日起約定期限內將貨物運抵我公司指定倉庫后，我公司再以銀行轉賬方式先向上游貿易商支付貨款，上游貿易商再將訂單所列明的全部貨物交付我公司并經我公司驗收合格后進行貨權交割。

2.2 采購及銷售環節均先收取履約保證金

第一，采購環節。首先，我公司向上游貿易商遞交采購訂單時，根據采購訂單金額向其支付一定比例的貨款作為履約保證金。其次，上游貿易商自確認我公司采購訂單之日起約定時間內將貨物運抵我公司指定倉庫后，我公司再根據采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉賬方式先向上游貿易商支付剩余貨款采購相應貨物，上游貿易商再將訂單列明的全部貨物交付我公司并經我公司驗收合格后進行貨權交割。

第二，銷售環節。銷售環節實行先款后貨，以銀行轉賬方式進行結算。即下游貿易商根據采購訂單金額先向我公司支付一定比例的貨款作為履約定金，待貨物抵達我公司倉庫后，下游貿易商在約定期限內根據采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉賬方式先向我公司付清剩余貨款后，我公司再與其進行貨權交割，由其到我公司指定倉庫自提。

3 案例分析

以筆者供職甲公司現有存量業務——快速消費品項目為例：甲公司于2018年7月開始與深圳市B供應鏈股份有限公司開展貿易合作，主要貿易商品為奶粉、依云塑料瓶、剃須刀、電動牙刷、礦泉水及電吹風等快速消費品。

3.1 項目供貨鏈條

深圳市B供應鏈股份有限公司—上游貿易商—中間貿易商（我公司）—下游貿易商—分銷商—終端客戶（消費者）。

3.2 項目合作的主要模式

采購環節：首先，我公司向上游貿易商遞交采購訂單時，根據采購訂單金額向其支付30%的貨款作為履約定金。其次，上游貿易商自其確認我公司采購訂單之日起45天內將貨物運抵我公司指定倉庫后，我公司再根據采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉賬方式向上游貿易商支付剩余的70%貨款采購相應貨物，上游貿易商再將訂單所列明的全部貨物交付我公司并經我公司驗收合格后進行貨權交割。

銷售環節：下游貿易商根據采購訂單金額先向我公司支付30%的貨款作為履約定金，下游貿易商自訂單確認之日起60天內根據采購訂單金額剔除履約定金后，以銀行轉賬方式先向我公司付清剩余的70%貨款后，我公司再與其進行貨權交割，由其到我公司指定倉庫自提。

貿易過程中，采購環節在上游貿易商與我公司完成貨權交割并明確貨權歸屬后所產生的倉儲費由我公司承擔;銷售環節待我公司將貨權交割給下游貿易商后，所產生的貨物倉儲費、運輸費及裝卸費等由下游貿易商承擔。

4 后期貿易管理

一是進一步加強貨權控制，根據審計要求及風險控制需要，將進一步加強貿易業務開展過程中的貨權控制，通過委托第三方監管或直接派駐的方式，加強貨物監控并完善相關貨權轉移手續。二是控制資金投入規模。出于對資金安全的考慮，對貿易業務資金投入嚴格控制，盡可能降低單次資金投入規模。三是強化過程監管和合同管理。定期組織相關人員對每筆業務進行過程及合同履約情況進行動態跟蹤，重點關注產品質量、結算條款、交貨方式、違約責任等關鍵條款的有效執行。四是規范流程審批，加強基礎管理，培養貿易人才。加強對業務人員的培訓，熟悉貿易類的相關制度流程，規范貿易審批各項材料的收集和編制，強化基礎從而提高效率;朝著懂業務、熟流程的目標，業務人員參與貿易操盤全過程，從理論到實踐全面提高人才業務技能，從基層到機關搭建人才梯隊，儲備更多的貿易人才。

5 結論

市場環境下競爭日益激烈，因此，通過貿易業務經營改革創新，成為很多上市公司在日益競爭激烈的市場環境中，立于不敗之地，謀求公司發展的必然選擇。而我國上市公司的健康發展需要注意的問題還有很多，要想在國際浪潮下立于不敗之地，就必須不斷努力做好每一步，汲取成敗教訓，不斷完善自我，進而促進我國上市公司在競爭中健康、有序、科學、快速發展。

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