固定資產投資視角下中小企業財務管理存在的問題與對策

陳笑

[摘 要]隨著市場經濟的發展及國內外經濟形勢的轉變，做好財務管理提升企業效益，使企業穩定健康發展對中小企業來說越來越重要。文章從固定資產投資管理出發，探討中小企業財務管理存在的問題與解決對策，旨在以小窺大，從而推動財務管理在中小企業的落地。

[關鍵詞]財務管理;固定資產投資;中小企業;風險管控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.101

1 中小企業做好財務管理的現實意義

企業是以營利為目的而存在的，面對瞬息萬變的經濟環境與激烈的市場競爭，企業必須維持生存并不斷壯大，然而生存與壯大都必須以營利為基礎。財務管理就是能夠輔助企業實現盈利的管理，其又被稱為價值管理，是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理，其目的是實現企業價值最大化，因此，做好財務管理是企業盈利的保障。

自2015年以來，中央大力推動供給側結構性改革，推行“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”政策，并鼓勵創新，中小企業面臨轉型的壓力。同時，隨著國際化的深入，國際經濟形勢變化對中小企業的影響也逐漸加大，自2018年以來，美聯儲加息、中美貿易摩擦不斷升級等都對中小企業的生存與發展產生巨大影響。因此，如何管理好企業的財務、增加企業的價值、做好診斷并控制防范風險成為中小企業在面對壓力和挑戰時必須要解決的問題。

2 中小企業固定資產投資反映的財務管理問題

企業在生產經營過程中，不斷地購進與售出物資又體現為資金的支出與收回，為保障企業的生存與發展，企業需要通過有效的管理使收大于支。托馬斯·帕特森說過，“投資是企業融資的目的所在，企業生存和發展的前景如何，在很大程度上取決于經營者的投資管理水平。所以在決定企業投資方向、規模、期限以及投資組合時，一定要對投資項目的經濟效益做認真的分析和測評。”因此，管理投資，使投資創造的回報超過資本投入才能達到企業創造價值的目的。然而在實際業務中，中小企業的投資管理一直都存在問題，同時，由于固定資產投資的普遍存在使得固定資產投資管理問題變得尤為突出，其反映的問題也更具普遍性和代表性。

2.1 預測不力，資產閑置，投資回報低

大多數中小企業將固定資產投資作為擴大規模的手段，認為規模就是效益，忽略了經濟回報的分析與測評;還有部分企業只看短期利益，忽視了固定資產投資金額大、影響時間長、投資后很難改變的特性，從而造成固定資產后期利用率低下或者閑置。一些企業在投入固定資產前未進行必要的數據預測、分析和計算，還有部分企業雖然進行了可行性分析，但只基于短期可見收益，并以歷史設備開工率代替預計產生收益，脫離實際市場需求，且未將資金成本、增量現金流等考慮至數據分析中，盲目樂觀，對風險預判不足，降低了投資決策數據的科學性與嚴肅性，最終導致投資回報低或投資成本難以收回。

2.2 計劃不足，風險管控不嚴，資金鏈斷裂

我國中小企業資金籌措渠道單一，普遍存在融資難的問題，因此大多數中小企業面臨資金短缺的困境。中小企業在進行固定資產投資時多采用借款進行籌資，同時忽視固定資產貶值速度快、變現能力差的特點，盲目加大杠桿，導致債務風險加大。加之，多數中小企業財務運行不夠規范，內部控制不健全，缺乏風險管理和控制的機制，在固定資產投資管理過程中，不能制定有效的資金管控方案，未擬定資金收支計劃或在執行過程中未對計劃完成進行跟蹤或考核，從而不能及時進行財務預警或產生資金問題不能及時糾偏，導致到期債務無法償還，資金鏈斷裂，企業面臨破產。

2.3 分析評價不到位，無法預測并提高企業經濟效益

多數中小企業財務信息共享不通暢、資產管理散亂、成本核算粗放，集中表現為財務基礎信息電子化程度不高，原始記錄的準確性與及時性難以保證，固定資產未定期進行盤點，資產實物與財務賬簿不符，各種產品成本籠統匯總核算，難以區分單位產品成本與收益，從而造成單位固定資產經濟效益的評價產生困難，導致中小企業不能對固定資產投資進行事后分析評價或分析評價流于形式。不能對固定資產投資進行正確分析與評價，也就不能對投資的預測、決策及控制進行改善，從而不能提高企業投資管理水平，也無法真正提高企業經濟效益。

3 中小企業財務管理問題形成的原因

3.1 財務管理意識薄弱

中小企業市場競爭壓力大，很多領導將工作重心放在直接產生經濟效益的業務方面，不注重內部財務管理。一些中小企業沒有設置財務管理機構，大部分雖設置了財務管理部門，但也未進行有效的崗位設置，或未配備相應數額及能力的財務人員。還有一些領導對財務管理的認識不足，錯誤的認為財務工作就是記賬和報稅，過審計及稅務局的關就是財務最重要的工作，不注重財務其他職能的發揮，也從不利用財務的預測、計劃、控制和分析等職能，從而影響了財務管理的質量和其在決策及資金管控等方面的作用發揮。

3.2 財務人員素質參差不齊

目前，大多數中小企業為了節約人工成本，配備的財務人員綜合素質普遍較低，在知識和實踐技能方面都不能滿足實際財務管理的需要，導致財務管理職能不能正常發揮，財務工作質量不高，另外，部分財務人員缺乏職業責任心，不能正確的履行自身職責，在工作中不能積極運用財務管理工具或不能積極提升自身運用財務管理工作的能力，導致財務管理工作無法在企業真正落實。

3.3 內部控制及基礎管理工作不到位

有效的內部控制和良好的財務基礎管理工作是財務管理健康運行的保障。內部控制制度的不健全，會使財務人員在日常工作中無法明確自身的工作職責和業務處理依據，各項工作的進行存在較大的盲目性，從而導致部分財務管理工作開展的不到位或難以達到合規管控的標準。財務基礎管理工作不扎實，如會計核算不規范、信息統計不準確會造成財務信息和決策數據出現錯誤，從而導致管理者在決策和進行企業發展研究時出現誤判。再如，財務信息共享不及時、實物資產管理不規范等將導致相關的規劃、監控及評價工作無法正常或按時開展。

4 中小企業財務管理問題的解決對策

4.1 提高財務管理意識

正確認識財務管理在企業管理中的重要性是十分重要且必要的。意識決定行為，只有真正認識并且認同財務管理的重要性，才能在實際工作中采取切實可行的措施強化財務管理工作。因此，中小企業管理層應當積極學習財務管理方面的知識，并在企業內做好加強財務管理工作的宣貫，使員工參與并做好相關工作，同時，樹立價值及風險觀念，使企業在實際業務工作中積極運用財務預測、財務決策、財務預算、財務控制及財務分析等工具，且認真做好籌資、投資、資金營運及利潤分配管理工作，科學決策、嚴肅管控、注重分析評價，并對取得的財務管理成效進行激勵。

4.2 培養高素質財務會計團隊

財務會計人員是財務管理運用落地的核心，是否會運用財務管理工具及是否能運用好財務管理工具都主要靠財務會計人員的責任意識和自身能力，強化財務會計人員的業務知識、實際操作水平及道德水平，有利于強化財務監督，保障財務工具的合理正確運用，提高決策數據的科學性與嚴肅性，從而提高中小企業財務決策、預測計劃及分析評價的能力。因此中小企業需要加強財務人才的引進與培養工作，不僅要從外部招聘成熟人才，還要發掘和培養內部人才，通過不斷加強財務人員的培訓與教育，提高其能力與水平，使其不斷獲得新的知識和技能，從而提升企業財務管理的水平。

4.3 加強內部控制

內部控制是保障財務決策及財務計劃良好實施的基礎，加強內部控制，有利于各項預算及計劃的嚴格落實，并有利于風險管控，及時糾偏。內部控制體系的建立是系統性工程，涉及范圍廣、耗時長、資金消耗大，因此，中小企業建立內部控制需要因地制宜，抓住內部控制實質，先將內部控制嵌入至重大業務領域和關鍵環節，并與企業實際有機結合，如完善財務管控制度、建立財務預警機制、實施滾動預算管控、開展財務檢查分析等，做到資金統籌管理和風險防控。

4.4 提升財務基礎管理工作水平

加強財務基礎管理工作，有利于財務管理工作的實施。首先，完善原始記錄。原始記錄是生產經營活動的最初記載，是企業進行經濟核算的依據，也是財務管理的基礎。因此，要建立機制保障原始記錄的準確性與及時性，同時要兼顧成本效益原則，確保記錄的獲取及使用在符合企業管理要求的情況下盡量簡便易行，不產生新的負擔。其次，完善財務成本核算。正確規范的成本核算是企業進行科學經營決策、降低成本、提高生產經營管理水平的基礎，同時還有利于監督考核成本計劃的執行情況，對投資效益進行正確評價，并提供后期持續改進方向。最后，加強實物資產管理。該項工作可以提高實物資產利用效率，減少資產流失，明確實物資產并定時統計可以對資產的投資評價、使用狀況及資產配置與新購提供依據，有利于資源優化配置和進行投資決策。

5 結語

綜上所述，中小企業面臨的外部環境日新月異，其自身抗風險能力又較弱，因此，中小企業需通過不斷提升自身能力來應對變化與風險，而加強財務管理是提升中小企業效益，使中小企業健康發展的重要途徑。本文從中小企業固定資產投資中表現的財務管理突出問題展開分析，并提出相關解決建議，目的是提高中小企業對財務管理的重視程度，并通過相關建議打開中小企業解決自身財務管理問題的思路。想要深入解決各自企業面臨的問題，還需從企業自身的實際出發，從企業的發展階段出發，因地制宜采取有效措施。

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