淺析“金稅三期”環境下中小企業的稅務風險管理

王茂濤

摘要：“金稅三期”作為現階段國家的稅收信息系統和重大保障基礎工程，其發展與應用在很大程度上對企業整體管理造成了一定影響。為此，本文主要以中小企業為例，探究了“金稅三期”環境下企業稅務風險管理面臨的挑戰，并對其處理對策進行了全面探討。

關鍵詞：“金稅三期”;中小企業;稅務風險;管理

一、“金稅三期”基本概述

簡單來講，所謂的“金稅三期”指的是“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的全方位大數據稅務識別系統。其中，“一個平臺”指的是統籌網絡硬件和基礎軟件的技術基礎平臺;“兩級處理”指在技術基礎平臺上對數據信息進行總局和省局的集中整理;“三個覆蓋”指在系統作業過程中，“金稅三期”覆蓋了所有工作程序和國地稅;“四個系統”則是指經業務重新組合后逐步形成的包含行政管理、外部信息及決策支持的主體征管業務系統。

近年來，互聯網技術的不斷發展和大數據、云計算技術的廣泛應用，為我國中小企業實現經營全要素信息管理和進一步發展奠定了良好的基礎，同時也為“金稅三期”的順利實施創造了良好的條件。“金稅三期”通過大數據平臺實現了全國發票信息和數據的共享與互通，并可利用更強大的大數據評估及云計算功能對企業的資金流、票據流等進行跟蹤和比對分析，從而迅速發現企業經營或納稅的異常行為，具有極強的識別與預警能力。

二、“金稅三期”環境下中小企業面臨的稅務管理風險

（一）企業管理層稅務風險管理意識不強

當前很多中小企業管理層過度關注業務發展和企業經濟效益，稅務風險管理意識淡薄，認為納稅是財務人員的事，在業務模式設計、商業談判、合同簽訂等環節財稅人員不能事先參與，僅充當記賬的角色，往往票據到達財務人員手中時業務活動中存在的稅務風險已無法彌補。更有甚者，少數中小企業管理層或股東認為完全依法納稅會降低企業的經濟效益和社會效益，因此不僅沒有納稅意識，還會對納稅產生一定的反感和抵觸心理，企圖通過各種途徑躲避納稅義務，導致企業的稅務風險管理工作無法落到實處，使企業面臨嚴重的稅務法律風險，未來可能對企業造成極大的經濟損失。但在“金稅三期”以票控稅、信息管稅的征管理念下，企業所有經濟業務的資金流、發票流、物流等信息都將在“金稅三期”平臺上得到全面的展示，所有異常經濟行為都難逃“金稅三期”的“火眼金睛”，因此企業管理層務必高度重視，不要存僥幸心理。

（二）財務人員能力素質亟待提高

近年來，我國中小企業規模、數量不斷擴增，但企業財務人員的業務素質參差不齊，專業辦稅人員配備嚴重不足，大多數中小企業沒有設置專門的稅務管理部門或崗位。同時，隨著我國社會主義市場經濟建設不斷推進發展，我國稅收政策和法律法規也在不斷進行調整、更新和完善。財稅知識不斷推陳出新和稅務風險管理成為現代企業財務管理的重要組成部分，也對企業財務人員的專業能力、學習能力以及綜合素養提出了更高的要求。特別是“金稅三期”實施以來，整個稅收征管體系對大數據和云計算技術應用率的提高，要求企業辦稅人員不僅要熟練操作報稅軟件，理解各種表格、數據的鉤稽關系，還應及時了解、關注國家的稅務法規變化，并進行深入學習、理解。

三、“金稅三期”環境下中小企業稅務風險的管控措施及對策

（一）強化企業管理層的稅務風險管理意識

稅收是國家收入分配的重要手段，稅法及相關法律法規是該手段得以順利實施的強制性保障。企業的一切經濟活動均須在稅法允許的范圍內進行。通過上述分析可知，在當前多元化產業時代背景下，中小企業管理者不能再固守傳統的企業管理理念，在企業發展過程中將工作重心僅放在如何拓展業務和提高企業經濟效益上，而忽視對稅務風險的管理，在當前“金稅三期”實施環境下，強大的稅收征管系統和海量的大數據會讓企業管理者中的機會主義者坐以待斃。因此，中小企業管理層必須強化稅務風險管理意識，應認識到企業稅務風險防控必須上升到企業戰略層面，在企業經營理念與發展戰略中涵蓋稅務規劃和對稅務風險的認識。稅務風險防控應是在法務、財務、商務三位一體的基礎上進行的，企業管理者應作為企業稅務活動的導演、編劇和演員，在經營模式或業務流程以及部門間的權責劃分上，均應充分考慮對稅務風險管理機制的設計與執行，全方位提高企業全體員工對稅務風險管理工作的重視，降低稅務風險的發生率和損失程度，為企業可持續發展奠定堅實的基礎。

（二）加強稅務學習培訓，提升財務人員素質

除了企業管理層的重視，財務人員作為企業稅務風險管理的實踐者，其自身工作能力和專業素養水平也在一定程度上決定了企業稅務風險發生的可能性。尤其是在當前“金稅三期”環境下，中小企業應重視財務人員專業能力的培養，首先應提高財務人員的選拔標準，看重財務人員的學習能力，同時加大對企業財務人員稅務知識的培訓力度，鼓勵財務人員主動學習，隨時關注稅收法規動態，通過多種學習培訓方式不斷更新專業知識。此外，中小企業還可選擇性地聘請稅務專家顧問到企業指導工作，企業財務人員也應多與稅務專家和稅務部門工作人員交流學習，準確理解我國稅務政策法規，避免因政策理解偏差給企業帶來稅務風險。同時，稅務部門也應多組織企業辦稅人員進行實務操作培訓和稅務政策法規的解讀，提升企業辦稅人員的能力素質。財務人員應高舉稅務風險防范的旗幟，將最新的稅收政策法規及時傳給企業管理層，做好監督和數據申報，切實防范稅務風險。

（三）重視合同管理，做好稅務籌劃

合同貫穿于企業的每一項經營活動中，是證明經營活動最直接有效的法律依據，是一個企業的戰略之基、經營之本、利潤之舟和風險之盾。企業想要不斷向前發展、茁壯成長，必須依靠合同管理。因此，企業要重視合同管理，將合同管理作為防范稅務風險的有力抓手，在業務模式確定和相關合同的約定方面遵從稅法的相關規定，盡可能避免稅務風險。同時，稅務籌劃是防范稅務風險的必由之路。企業可在稅法許可范圍內，以最新稅法政策為指引，建立起完善執行、溝通、監督、反饋四位一體的綜合稅務管理體系，通過事先對生產經營、投融資等事項的合理安排，充分利用稅收優惠政策，合法爭取企業稅務籌劃的最大收益，實現中小企業可持續良性發展。

四、結語

在當前“金稅三期”環境下，企業的稅務管理工作也變得愈加透明，為從根本上實現企業可持續發展的目標，中小企業在后期發展過程中，不僅需積極應用各種平臺了解稅務風險管理信息，還應結合當前企業的發展狀況制定科學合理的稅務風險預防管理機制，以確保各項稅務風險管理工作落到實處，為企業進一步發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

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