淺析發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在住房公積金管理中的作用

王晶

（邯鄲市住房公積金管理中心，河北 邯鄲 056001）

住房公積金是我國(guó)政府推出的一項(xiàng)強(qiáng)制性長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金政策，其主要作用是就城鎮(zhèn)職工住房消費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行解決，有利于城鎮(zhèn)居民居住水平的提升。住房公積金管理中心由其字面意思可得知主要負(fù)責(zé)職工住房公積金管理和營(yíng)運(yùn)的任務(wù)，不僅要確保管理工作科學(xué)且有序的開(kāi)展，還需保證工作營(yíng)運(yùn)的規(guī)范性和高效性以及資金的安全性。要想達(dá)成此工作目的，不僅需要持續(xù)加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度，還需就內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)度進(jìn)行提升。

一、強(qiáng)化住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的必要性分析

一直以來(lái)民眾存在內(nèi)部審計(jì)工作不如外部審計(jì)工作效力大、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)效果好的理念。其實(shí)不然，內(nèi)部審計(jì)工作具有外部審計(jì)所不具備的優(yōu)勢(shì)，二者為相輔相成的關(guān)系。近幾年來(lái)頻發(fā)住房公積金被私自挪用的違規(guī)事件，側(cè)面反應(yīng)出當(dāng)前制度監(jiān)管方面存在的漏洞。如住房公積金管理中心由內(nèi)部開(kāi)展日常業(yè)務(wù)的審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)工作的職能充分發(fā)揮，就可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)適時(shí)介入、經(jīng)常監(jiān)督、全程監(jiān)控可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。所以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作具有外部審計(jì)工作不具備的優(yōu)勢(shì)，要想將此優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的力度，進(jìn)而可對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)事件開(kāi)展事前、事中以及事后的全面監(jiān)督，最大限度確保資金的安全性。

二、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

（一）構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能替代業(yè)務(wù)部門(mén)就管理方面的制度和具體操作流程進(jìn)行制定，并且不能參與至各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，而是以獨(dú)立的個(gè)體開(kāi)展對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)事件的評(píng)估，依據(jù)評(píng)估結(jié)果提出科學(xué)合理的意見(jiàn)并指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可將住房公積金運(yùn)作期間存在的潛在資金風(fēng)險(xiǎn)或者隱患向管理者直接匯報(bào)，并提出審計(jì)部門(mén)制定的具體防范措施與改進(jìn)意見(jiàn)。此種組織架構(gòu)設(shè)計(jì)可提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，進(jìn)而由全局角度就所有經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行深入評(píng)估，可更加客觀的提出風(fēng)險(xiǎn)控制和管理意見(jiàn)。相比其它部門(mén)而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)其職責(zé)范圍與功能都具有較強(qiáng)的綜合性，其工作范圍覆蓋住房公積金管理中心各個(gè)業(yè)務(wù)的流程之內(nèi)，涉及與掌握的信息眾多，具有全方位視角判斷并分析經(jīng)濟(jì)事件綜合風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，其風(fēng)險(xiǎn)管理更加全面、監(jiān)督更加專(zhuān)業(yè)。所以說(shuō)，構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可就組織內(nèi)的監(jiān)督管理能力進(jìn)行提升，于住房公積金事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有積極意義。

（二）拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

對(duì)于現(xiàn)階段的住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作而言，其需要實(shí)現(xiàn)由過(guò)去的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡的目的，進(jìn)而整合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。就風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)而言，經(jīng)濟(jì)事件的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、客觀評(píng)估以及具體應(yīng)對(duì)是其工作的核心，可最大限度提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

審計(jì)范圍的拓展由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)審批與操作的合法性與合規(guī)性向整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行擴(kuò)展，并實(shí)現(xiàn)由執(zhí)行層向管理層持續(xù)深入的目的，進(jìn)而可將一線操作部門(mén)與后臺(tái)職能部門(mén)納入審計(jì)范圍。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需要將住房公積金管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際建設(shè)狀況作為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并就此內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性與有效性進(jìn)行進(jìn)一步檢查和評(píng)價(jià)，進(jìn)而可明確風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)薄弱的部分并對(duì)其進(jìn)行有效完善。內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋機(jī)制的具體狀況為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的核心內(nèi)容。

（三）利用信息技術(shù)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

近些年來(lái)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的提升使得住房公積金管理逐漸向電子化、網(wǎng)絡(luò)化以及標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)渡，所以說(shuō)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵組成。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)將信息系統(tǒng)提供的有關(guān)報(bào)表和具體數(shù)據(jù)類(lèi)資料作為開(kāi)展計(jì)算整理、分析質(zhì)詢的依據(jù)，并利用定性分析和定量分析得出其中存在的問(wèn)題，完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)測(cè)。此外，還可利用信息管理系統(tǒng)接口實(shí)現(xiàn)直接提取數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)的目的，可在眾多信息中按需采集、處理以及分析。時(shí)效性與連續(xù)性較強(qiáng)、審計(jì)工作覆蓋面更廣、工作方式靈活等是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的直接優(yōu)勢(shì)，而且其可為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作提供重要線索，進(jìn)而審計(jì)工作的有效性與針對(duì)性均得到強(qiáng)化。

（四）強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

住房公積金資金管理中心是管理住房公積金的權(quán)利部門(mén)，必須就其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行持續(xù)強(qiáng)化并就風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是構(gòu)成管理體系的重要部分，其需要以科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律作為依據(jù)就防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善。內(nèi)部審計(jì)工作的核心是服務(wù)、本質(zhì)是免疫，由此可見(jiàn)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件扼殺在搖籃，有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的積極意義充分發(fā)揮。

三、結(jié)束語(yǔ)

住房公積金管理工作與職工切身利益息息相關(guān)，其不僅決定職工住房水平，而且關(guān)乎社會(huì)穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)發(fā)展。作為住房公積金的管理部門(mén)，其應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并在日常工作中通過(guò)內(nèi)部管理制度的構(gòu)建和完善將內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值最大限度發(fā)揮，進(jìn)而可確保住房公積金管理工作的高效運(yùn)行。